浅议营改增对企业会计方面的影响及应对措施

时间：2024-04-24

内蒙古自治区煤田地质局

一、引言

自从党的十九大成功召开以后，我国进入了社会主义现代化建设的“新时代”，在这样的时代背景下，为了进一步推进我国社会主义市场经济的发展，企业必须针对自身逐步完善税收制度，不断在企业内部进行营改增，这样才能有效的规避重复征税和偷税漏税等等一系列税务问题。营改增作为我国企业重要的税收改革，对我国企业的可持续健康发展具有十分重要的现实意义，自2012年营业税改增值税改革以来，我国企业都取得显著的发展，但是截止今天，营改增在我国企业中依然存在不少问题，这些问题给我国企业未来的发展造成了严重影响。这就要求我国企业必须深入理解和贯彻营改增，只有这样才能促进我国国民经济的稳定和谐发展。

二、“营改增”对企业会计方面的影响

(一)对企业税负的影响

当前，我国企业的营改增已经取得很大的进步，对企业而言，基本上已经达到了营改增的目标，有效的解决了企业内部营业税核算问题，从而真正的降低了我国企业的纳税重任。但是由于我国企业的性质、经营方式等等方面存在差异性，相应的营改增对我国企业的具体影响也就不相同。因此，企业在进行营改增后，可能会出现赋税增加的情况，也有可能出现税负降低的情况，究其原因主要是由于企业增值税对象不同造成的。

(二)对企业发票的影响

基于营改增的具体要求而言，其中涉及到的企业增值税发票管理的事项非常多，这就使得我国企业的专用发票使用和管理方面发生了重大的改变，其中尤为突出的就是企业增值税发票的抵扣作用。我国企业通过增值税发票抵扣工作，不仅可以有效的降低和控制企业的经营成本费用，还能最大限度的促进企业经济效益的提升，进而促进我国企业综合实力的增强。

(三)对企业会计处理的影响

首先，营业收入方面。在企业进行营改增之前，我国企业的营业收入只包括营业税；在企业进行营改增之后，由于增值税是价外税的原因，我国企业的营业收入去除了增值税一项，总而言之，经过营改增之后，我国企业的营业收入相较于之前明显下降。其次，成本费用方便。在营改增之前，我国企业生产经营中的燃料和动力等变动成本没有进行任何形式的抵扣工作，同时，企业的固定成本也全额计入成本费用。营改增之后，企业中的变动成本和固定成本都可以进行抵扣，也就是说企业的变动成本和固定成本都不包含增值税。然后，所得税方面。我国实施营改增之后，最明显的一个变化就是企业中的所得税扣前可以扣除的项目和进而越来越少，再加上企业营业收入和增值税的减少，我国企业的所得税费用变化很小。最后，净利润方面。企业的净利润作为企业经营的目标，在营改增的影响下，其会随着企业固定资产、营业收入、成本费用等等因素的变化而变化。

三、我国企业应对“营改增”的有效措施

营改增作为我国企业全面深化税务改革的有效手段，对我国企业未来的发展具有十分重要的现实意义。尽管当前我国企业在全面推进营改增的过程中，依然存在不少问题，但是只要企业始终坚持营改增对企业发展的积极作用，结合企业自身的实际情况，采取科学有效的措施，就能规避银改增对企业的负面影响，进而促进企业的可持续健康发展。

(一)企业须调整现有经营方式

我国企业在实行营改增税务制度改革时，必须结合自身发展的实际情况，综合考虑营改增对企业经营发展的具体影响，这样才能为企业进行增值税改革提供有效的建议。总而言之，我国企业在经营的过程中必须严格增值税获得途径的合法性，促进企业增值税发票抵扣工作的顺利进行，从而最大限度的实现降低企业的纳税负担，促进企业实现经济效益的最大化目标。

(二)加强企业会计工作管理

加强企业会计工作管理，首先，企业必须完善会计人员队伍的建设，为其提供相应的会计专业培训，不断的提高会计人员的专业素质和专业技能。其次，需要加强会计人员对营改增的认识，这样才能使得会计人员在工作的过程中，会自主的采取有效措施规避营改增对企业发展的负面影响，进而促进企业会计核算制度的完善。最后，企业会计人员在发票管理工作方面，必须对增值税发票进行区分，并且在发票的开设和使用过程中必须建立相应的管理制度和工作流程，使得企业会计人员的每项工作都有章可循。

(三)加强对“营改增”优惠条例的学习

企业想要真正的贯彻和落实营改增，并实现企业经济效益目标的最大化，必须加强会计人员对营改增具体内容的认识，尤其是对营改增中优惠条例的学习，只有这样才能充分的了解企业中哪些项目可以不用纳税，从而采用有效的方式促进企业经营目标的实现。同时，会计人员还需利用固定资产促进企业获得最大利益，固定资产作为我国企业纳税的重要组成部分，对企业的经营成本管理具有重要作用，因此，会计人员必须采用有效的方式，利用固定资产报废的机会，为企业的发展争取更大的利益。