行政事业单位内部控制建设难点和解决对策

姜素珍

摘要：内部控制管理是我国行政单位长期以来的一种管理方式，同时也是最有效的方式之一。内部控制管理的好坏，直接关系到国家利益，同时对行政资源是否有效地利用和行政的办事效率起到了监督的作用。但是，我国在新时代的背景下，行政内部控制建设和管理上依旧存在很多问题，同时也存在很多难点。本文就行政内部控制建设的难点问题和解决的有效措施进行有效地探讨和分析[1]。

关键词：内部控制;解决对策;难点

随着社会经济不断发展，经济体制和结构也在不断地改革创新，在这样的时代背景下，为了更好地保证政府单位服务社会的职能，政府单位内部行政事业单位体制改革也在不断地进行着。但是，行政事业单位在进行内部的控制管理改革时出现了一定的滞后性，不能及时达到社会需求的改革质量和速度。近年以来，我国财务预算单位出现了资产流失、资产浪费等现象，这导致政府的职能发生了巨大的转变。因此，我国于2012年颁布《行政事业单位内部控制规范》，并在2014年1月1日正式实施，提升行政事业单位内部控制建设的水平，解决内部控制建设遇到的相关问题。进一步完善我国行政事业单位内部建设的结构体系，促进行政事业单位改革有效进行。

一、行政事业单位内部建设的难点问题

（一）出纳岗位没有有效发挥其职能

由于行政事业单位的人员是相对较少，再加上人员之间编制等问题，造成行政事业单位一个承担着多个职务。在解决问题时候，不能够在责任分配上不能够履行相应的职责。这给行政事业单位内部的资金管理埋下了很大的安全隐患，也增大了管理的难度。除此之外，目前在我国的行政事业单位中，多数是“先审批，再审核”的资金管理流程，这种方式使得單位内部的出纳岗位相关的人员无法直接参与单位内部重大事件的决策和管理中去，也没有办法更好地参与到单位经济相关的业务中去。使得单位中出纳部门在单位经济事项方面的参与仅仅是最后的财务发放，使得出纳单位没有发挥好自身的监督职能[2]。

（二）行政事业单位内部的控制意识欠缺

行政事业单位内部在管理方面，对于怎样更合理化、更科学化管理单位内部具有一定的认知，但是对内部控制这一新兴的管理手段的了解和认知并不一定到位。比如：内部控制的目标、怎样有效地实施、相关的影响因素等。另外，由于内部控制是一种新兴的管理方式，还需要不断地实践和完善。因此在实施的过程中可能会和传统的管理方式在一定程度上产生冲突，导致一些不必要的问题。内部控制对权力起到了一定的约束作用，改变了以前“一支笔”的行政办事的状况，提高了行政事业单位办事的质量。但是，目前在一些行政事业单位中，由于部分财务人员对单位内部控制的不重视，只注重自己的工作，没有从整个单位发展前景上去考虑，这就是典型的缺乏控制意识。

（三）内部控制制度不够完善

在进行内部控制改革的时候，会出现各种问题。由于没有相关管理制度的约束和管理，使得一些问题不能及时解决，严重阻碍内部控制改革的进程。比如：法律规范制度不够完善，虽然我国颁布了《行政事业单位内部控制规范》，但是由于该文献的不完整，相关的约束性也达不到要求，使得在规范内部控制的时候，不能够保证各方面都能够很好地规范和指导。另外财务内部控制是内部控制建设的主要方面。但是，在目前的大多数行政单位中，财务部门仅仅是行使财务核算的职能，并没有起到财务部门相关的职能。另外，一些单位虽然建立了内部控制制度，但是这些制度和财务制度是相冲突地，使得内部控制制度不能发挥其作用。

二、解决内部控制建设难点的有效措施

（一）充分发挥出纳岗位在内部控制管理中的作用

在行政内部建设过程中，出纳岗位的职能发挥的好与坏直接决定着内部建设的进度和取得的效果。为此，事业单位在内部需要建立一个完整的会计机构，行使出纳岗位权利，保证会计岗位设置得合理性、科学性。就分工制度而言：根据《中华人民共和国会计法》规定，会计部门内部应当建立稽核机构，出纳人员不得兼管稽核。因此，在内部建设过程和实际的工作过程中，出纳部门需要充分发挥职能，将外界的经济信息及时与内部沟通，促进内部建设的全面进行。在具体的财务工作中，应该建立健全内部控制制度和协调出纳内部的工作。单位内出纳部门还需加强单位内部经济业务的审批流程的管理，确保整个审批流程规范、合理。同时，出纳部门需要适当增加单位人员，确保一人一职，一责。在单位内部经济业务处理的时候，确保分工明确，流程合理。避免出现一人多职、“一支笔”现象的发生。另外，增强出纳工作人员在财务审批中的作用，比如：审核单位内部经济业务是否合理、相关的手续是否完成等。当单位有外部业务时，应该行使出纳部门的权力，要求业务部门及时上交相关的业务材料、票据，及时完成财务入账和交接手续等。单位还需要加强单位票据的使用管理，保证单位票据在使用过程中的规范性、合理性。除此之外，单位在进行重大事件的时候，需要出纳部门在重大决策的时候，做出科学性的财务处理，比如：成本、资金流向、风险预估等，确保单位的财政业务的安全[3]。

（二）完善内部控制管理制度

在行政单位内部建设管理中，由于缺乏相关的管理制度，在出现问题的时候，没有有效的管理制度进行约束和指引，使得建设问题得不到有效地解决，甚至进一步恶化，阻碍整个内部控制建设的进程。另外，在内部控制建设中出现重大问和追究责任的时候，由于没有明确题的制度和追究责任制度，让单位内部人员相互推卸责任，造成单位内部人员不和谐，影响单位内部工作氛围，给内部控制建造成严重的影响。在财务管理制度方面也需要进一步完善，增强财务方面的管理力度。根据财务部门的不同业务性质、不同岗位性质等特点，制定相关的管理制度和业务评价标准。强化财务部门在进行财务工作时的合理性和科学性。在内部管理的时候，建立健全上下级之间的管理制度，确保内部责任和职能划分明确，保证单位内部工作的有效进行。除此之外，在单位内部信息管理方面，也需要建立健全相关的管理制度，逐步完善单位内部信息化管理，加强单位内部各个部门之间的信息交流，有效改善单位内部因信息交流问题引发的问题的现状，使得各个部门密切联系，在解决问题的时候，保证有序性、科学性、及时性。

（三）提高内部的控制意识

管理制度不断完善，对内部控制建设具有引导的作用，在单位内部出现建设问题的时候，提供明确的方面，有利于内部控制建设的进行。但是，仅仅是拥有完善的管理制度是不够的，内部人员的控制意识也是至关重要的。因此，单位的领导人员就要作为表率，起到带头的作用。因为领导的意识关系到整个单位的发展方向，对单位内部控制建设具有重大作用。首先要增强单位内部管理阶层人员的控制意识，单位可以不定时举行内部控制建设的学习交流会，因为每个人的控制意识是不同的，对控制管理的认知程度也是不一致的，通过学习交流这种方式，促进管理阶层之间相互交流意见和看法，提高管理阶层的控制意识。除此之外，行政单位职员是内部控制建设的主要参与者，在单位的运作和发展中起到了至关重要的作用。另外，财务部门可以发挥其监督作用和宣传的作用，为单位内部职员营造一个内部控制的学习氛围，对内部控制的优势进行宣传，提高内部职员的学习兴趣，使得内部职员理解和接受内部控制理念[4]。

三、结束语

由于行政事业单位内部控制建设的好坏，直接关系到国家的利益。因此，对于行政事业单位内部控制建设的改革时刻不容缓的。从当前行政事业单位内部管理的情况中不难看出，仍然存在很多的问题，比如：资金流向不明、资金浪费的现象。进行内部控制管理改革，一方面，解决了内部管理混乱的现象，促进管理更加规范、科学。另一方面，保证了资金的流向明确，一定程度上解决了资金浪费的问题。让资金利用更加充分，为社会创造很大的经济价值。

参考文献：

[1]邓尤全.行政事业单位内部控制建设的难点和解决对策[J].行政事业资产与财务，2017 （6）：51-52.

[2]赵婧.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策研究[J].财经界（学术版），2017 （12）.

[3]刘艳.浅析行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].行政事业资产与财务，2017 （15）：37-37.

[4]宋院征.行政事业单位内部控制建设应注意的问题及对策思考[J].财会学习，2017 （8）：246-247.