浅谈如何提高企业内部控制制度执行力

吴雷

摘要：激烈的市场竞争环境为企业带来新的机遇和挑战，如何充分把握發展机遇、迎接挑战成为企业的一大议题。企业的内部控制作为企业运营管理的重要手段，对企业的长期稳定发展起关键作用，提高企业内控制度的执行力刻不容缓。因此，本文阐述了企业内部控制制度的基本含义，并以企业内部控制制度执行现状作为出发点，分析了内控制度执行力的影响因素，进而提出了提高企业内部控制制度执行力的有力措施。

关键词：内部控制制度;执行力;影响因素

一、企业内控制度概述

企业内控制度是指企业在内部管理过程中，为提高管理的科学性和有效性而制定的各层次、各环节的管理控制标准的制度体系，它是由一系列内部控制政策和程序所组成的完整系统。企业的内控制度是生产经营活动有序进行的基础，是确保企业资产安全、会计核算真实完整的前提，是实现战略目标、明确企业发展方向、纠错改错的总抓手。

企业内控制度的执行力则是指企业的全体员工对内部控制管理制度的落实与执行的能力，包括执行的时间性、有效性、科学性等。执行力越高，企业的内部控制越到位，企业的工作效率也就越高。加强企业的内控制度执行力，有利于增强企业规避风险的能力，从而把握机遇、健康发展。

二、企业内控制度执行现状

随着企业对内部控制的重视程度逐步提高以及相关政策的出台，实行内控制度的外部环境已得到较大改善，同时，越来越多的企业采取各种措施加强内部控制，制定符合企业内部环境的内控制度。但是，当前企业普遍存在内控制度的执行力不足的问题，这不仅导致内控制度没能发挥其真正的作用，而且使企业的管理出现管理混乱、员工的工作积极性不高等问题。例如中石化天价酒事件、三鹿奶粉三聚氰胺事件等，均与企业的内部控制制度不完善脱不了干系。通过这些事件可以看出，企业内控出现问题，小则对企业发展造成负面影响，大则造成社会危害。

因此，企业要充分认识到提升内控制度执行力的重要性，并将其融入到企业文化之中，从而调动员工积极性，为企业的有效运营创造一个良好的文化软环境，为员工的按规办事创造一个完善的工作标准与约束，保证每位员工真正做到在其位、谋其政，在自己的工作岗位上认真完成各项工作。

三、企业内控制度执行的影响因素

（一）经营理念与思想观念。思想理念是行动的前提，内控意识是企业执行内控管理制度的关键。企业员工尤其是管理层对内控制度的理解与认知是其执行的关键因素，风险意识的强弱也是内控制度执行的重要因素。只有从思想上对内控制度重视起来，并对企业所面临的风险有一个清新的认识，才能够制定出完善的内控制度，使制度得到真正的落实。

（二）企业内部环境。企业内部环境作为企业生存的核心环境，它包括机构设置、财务审计管理、人力资源管理、企业文化等。科学的机构设置与权责分配有利于企业处理集权与分权关系，防止企业对下属的管控过严或过松，从而整合公司内部的各种资源;精准的财务审计管理既可以保证资金的最大化利用，又可以掌握各部门收支状况，加强对各部门的资金控制;人力资源管理则可以通过培训学习、实践模拟等提升岗位人员的专业能力，对于内控制度的实施有积极作用;企业文化作为企业内部的软环境，在潜移默化中影响着员工的想法与行动，良好的企业文化可以促进内控制度的执行，为企业的正常经营保驾护航。

（三）内控制度的完善性。内控制度是内控制度执行的理论基础。如果内控制度的建立不科学，则会导致执行过程中出现授权审批不当、推诿扯皮、以权谋私等问题。以采购付款为例，若公司仅指定一名财务人员负责采购付款的全过程，缺乏相应的审批程序，就会使得该员工以权谋私，为了一己私利而违反内部规章的问题，对内控制制度的有效执行造成了较大的阻碍。

（四）信息传递的及时性与准确性。在企业的实际运营过程中，大多数企业均存在信息不对称问题。由于不同部门之间的沟通渠道较少、沟通的次数较少、沟通不够及时等，导致信息存在一定的滞后性。信息传递的滞后性会造成内控制度执行过于滞后，表现在运营过程中就是内控制度的执行力较弱。

（五）企业内外部的监督机制。监督机制是对企业管理全过程的监督，既包括内控制度建立之前的防范措施和应急预案，又包括对内控制度执行过程中出现的问题的发现与解决，还包括执行后的反馈与总结。内部监督主要是指企业的员工对内控制度执行过程的监督，主要包括考核评价、内部举报等方式，外部监督是指企业所在行业的主管部门和相关部门对企业的监督。内外部监督相结合，才能够改善企业内控制度的执行情况，约束人员行为。

四、提高企业内控制度执行力的措施

（一）转变思想。关于内控制度执行，许多企业存在管理层风险意识不到位、员工缺乏主人翁意识的问题，因此，转变想法是企业提升内控制度执行力的第一步，也是最重要的一步。一方面，企业要向同行业的先进企业学习，学习他们的制度、管理方法等，吸纳可以借鉴的部分，运用到本企业中;另一方面，向企业内部的优秀员工学习，通过评选“优秀员工”等方式，激发员工的积极性，增强员工的风险意识和主人翁意识。此外，还要采取集中学习和考核等方式让员工了解企业的内部控制制度，把握制度的重点，在工作中严格按照制度规章办事，确保内控制度的执行在自己这一环节不出差错。

（二）改善企业的内部环境。一是健全内控制度体系。企业在建立制度时，需充分考虑战略目标、人力资源情况、财务审计情况、外部市场经济环境等诸多因素，并以此为基础，制定包括重大风险预警机制、应急处理机制在内的完善的内控制度体系。二是建立科学的组织架构体系。企业要充分把握“集权”与“分权”相结合的原则，在制定企业的发展方向、战略走向等目标时，要充分考虑管理层的意见和建议，保证决策的科学性，在制定与员工的切身利益相关的决策时，应该尽可能征求员工的意见，了解员工的想法，确保决策的可行性。三是完善企业的选人用人制度。从人员的选拔、培训和考核等各个方面着手，将与内控制度执行力的相关指标纳入到员工的考核中，同时，将考核结果与员工的晋升挂钩，引导员工自觉执行内控制度，提升执行力。四是加强企业文化建设。员工对企业的认同感和归属感是企业员工的无形力量，是影响员工工作积极性的重要因素之一。一方面，企业要充分发挥领导层在企业内部的带头模范作用，从自身做起，积极执行各项内控制度，严格按照规章制度办事，为下属树立一个良好的榜样，同时，定期了解员工的实际需求，建立奖惩制度，提升员工在企业的满足感，另一方面，员工要做到自我管理、自我要求、自我激励，寻找到企业与自我实现的共同目标，认真工作，为企业的可持续发展贡献自己的一份力。

（三）加强信息管理与沟通管理。一是加强部门内部的信息管理，即部门内部要建立与本部门相关的业务台账，并及时更新信息，确保信息的准确性和有效性，为内控制度执行提供真实有效的数据。二是利用大数据，建立信息共享平台。企业可以充分利用互联网技术，建立部门之间的信息共享平台，将各部门的数据在网络上进行分享共用，既提高了沟通的及时性，又对数据进行了整合，为内控制度的执行建立了强有力的后盾。

（四）强化监督管理。由于人员配置、工作分配和动力不足等原因，造成了当前企业的监督管理不到位问题。因此，为解决该问题，企业要做好以下两点：一是将日常检查与突击检查相结合。定期对企业内控制度的执行情况进行考核，针对发现的问题，及时提出解决方案，同时，采用突击检查的方式，减少各部门的准备时间，从而真正发现问题，确保内控制度执行过程的科学性和有效性。二是设立监督岗位，派专人监督。在企业内部，专人专责的方式可以实现对执行全过程额有效监督，在企业外部，政府相关部门可以通过提高监管人员的监管能力、加大监管力度等方式，对企业形成一定的外部约束力。

五、总结

当前，尽管许多企业已经建立了包括控制环境、控制活动、信息沟通、控制监督等要素在内的内控框架，但是，在内部控制管理制度的执行上还不尽如人意。因此，企业要从多方面着手，调动全体员工的主动性，强化制度、严格管理、有效沟通、全方位监督，让企业内部控制管理制度真正做到有效执行、高效实施、成果显著。

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