关于完善制造业企业内部控制的思考

周琪

摘要：制造业对于我国经济的发展占据着十分重要的地位，我国经济正处于上升的阶段，在更新特别快的时代里，企业的更新速度也是很快的，如果企业的经济管理模式、技术等方面不改善提高，很有可能面临被淘汰的风险。只有提高企业的经济管理模式和核心技术，才能和其他企业有机会竞争，企业内部控制体系的强弱和竞争输赢密不可分。本篇文章主要讲制造企业内部控制出现的问题，相关的概念，以及完善制造业企业内部控制的一些对策。

关键词：制造业企业; 内部控制; 对策

08年颁布的《企业内部控制基本规范》和10年颁布的《企业内部控制配套指引》对我国企业内部的控制起到很好的指导作用。虽然有这些好的指导资料，但是我国大多数的企业内部控制并不算很完善，而企业内部控制是企业的核心，它解决了公司各层次人员的工作分配，涉及到股东、监事会、董事等的权利、责任、利益分配。我国目前在有效性和完整性上都还不够健全，大大地影响了企业的发展。

一、什么是企业内部控制

企业内部控制是对企业中董事会、监理会、经理、员工等包括在内的人员进行管理、分配，完善、高效的管理机制可以确保企业的正常运营。制造业企业的内部控制是对企业进行监控与调节，可以保证资金的安全，不仅企业的经济效益得到了提高，对于企业被欺诈事件起到了很好的監督和防范。所以制造业内部控制的主要作用是为了会计信息的精确和企业资金的安全，关于企业的相关法律法规对企业会计工作起到了约束和制约[1]。

二、制造业企业内部控制存在的问题

（一）在完善制造业企业内部控制过程中遇到的各种内部环境因素

一是企业员工素质、思想觉悟不高。一个企业的员工是制造企业内部控制的实施对象，员工可以说是企业的一部分。虽然大多数的企业已经实施了内部控制，但是内部控制制度的真正实施出现有很多的问题存在。由于我国制造行业企业的规模比较大，员工是需要参与到企业内部控制当中的，这就要求高层领导重视员工的思想发展，提高员工的思想觉悟，加强员工对工作的积极性和主动性。此外，员工的自身素质和相关技术是原因之一，自身素质无关学历，它更多的是一个人的责任心和道德，好的职业操守不亚于学历的高低。

二是会计内部控制的认知少，执行者素质低以及监督不够。目前一些企业还没有健全会计控制制度，会计的职责是制造业企业内部控制成本，企业内部的资金等。有一些企业不按国家法律行事，不按规章制度正常行事，一出现问题就各种“灵活”逃避，这些行为表面上是让企业得到了一些利益，但是在无形中也带给了员工不好的氛围，企业失去了企业该有的严肃感，自身就起了一个不好的展示。有的会计部门或者个人为了自身的利益，改账目、赚外快、作假等行为是常见的，会计人员的素质不高都会出现这些问题[2]。会计人员的需求是大量的，只要有账目的地方就有他们的存在，这些人依照公司的要求有高学历，当然也有未经过正规教育的会计人员，知识是因人而异，但是大多数低学历的会计人员在知识上会低于接受过高等教育的人。一个人的品质是不能通过外表看出来的，学历、道德、三观的不同让会计里出现人才素质高低不同的现象，这就让会计内控制度的执行出现问题。一部分企业会计事后的监督不够严，认为票证就是绝密的保证，但是没有重视到资金往来、各科目间的联系、是否合法，这些方便了小人方便作假，为他们提供了可乘之机。在检查上敷衍了事，对检查工分工不明确，检查不够深入，睁一只眼闭一只眼，这些都是主要问题存在。

（二）缺少风险评估机制

对于各行业，风险评估是十分的重要，特别是在制造行业方面，制造企业是以生产为生，但是总避免不了生产过多的情况，严重的话会导致企业倒闭。生产过多只是制造业企业存在的一种风险，还有其他更多的因素，对于各种风险如果不及时发现并采取相关措施，造成的后果是不可估量的。

三、完善制造业企业内部控制的一些建议

（一）加强企业的内部控制程序，成立一个良好和谐的内控环境

制造企业要想对其内部控制程序有更好的建设，就要从多个角度去考虑并且落实。各个部门要知道自己的职责，合理的分工，以便出现什么问题的时候可以直接找到负责人，节省掉不必要的时间浪费;同时合理的分工可以加重员工的责任感，在工程中减少了推脱的侥幸心，增强他们的重视心。制定科学合理的管理模式，公司要形成一个良好的工作环境，在好的环境里员工的压力会减少，对于道德败坏、欺小等恶劣行为要及时处理，本来工作就已经花费大量的时间、精力，如果再增添这些无用的烦恼，不仅分散员工对工作的注意力，还给企业带来不好的影响。企业还应该实施互相监督机制，相关联的部门互相监督，相互竞争，实行举报有奖。重视管理能力好的管理员，擅长找出档案问题，然后分析问题，最后解决问题，让问题不再是问题，完善管理系统[3]。提高制造企业员工各方面的素质，同时提高职业技能。企业文化的建设可以说相当于是企业的门面，将创新运用到里面，提升企业文化的建设。企业是建筑基地，那么员工就是砖瓦，要想有成功的建筑物，两者缺一不可[4]。

（二）完善制造业企业风险评估机制

我国的制造企业在运营过程中总会面对各种各样的风险，不仅是企业外部的风险，企业内部的风险也是不可避免的。例如在技术、利率、市场等上的风险，企业要对风险进行准确、及时的识别以及防范，它属于内部控制体系最重要的一个职能。有的企业高级管理人员对于自己的企业丝毫没有风险意识，在决策机制和风险评估尚缺乏。决策机制是建立在风险评估机制上的，一个企业要想走可持续发展道路，必须成立风险评估机制对企业可能将面临的各种风险进行预测并且制定出相关的内部控制制度。风险缺乏一个等级程度，对于高风险领域和一般领域没有实施更加严密、严格的内部控制措施，企业内部控制制度很难发挥实质性作用。要想建立一个合格的内部控制机制，需要对经济的变换形式有好的识别，在其他方面也要有好的识别能力，对企业的风险走向有一个好的控制[5]。

（三）控制内容要合理、高效

管理层的命令必须合理，每个命令要让人信服，根据关键制定出合理的计划。例如财务部门，要着重抓住影响财务部工作目标的人员和外在影响，分析这些影响后再制定合理的计划。财务部的工作人员按职分配，大大降低了控制风险。在会计出纳人员那里，会计档案的收入、支出、债权等工作不能只是由一人完成;企业资产的保管和和企业资产会计的职位应当分隔开，避免盗窃行为，只要是利益密切相关的职责都应该多人坚守一个职位。票据要进行编号，对于报废的票据要妥善保管，对于用过的还要定期销毁，销毁人员要和保管人员校对，避免重复或者缺失的现象，保证资金安全，资金能够及时入账。

四、结束语

我国是发展中国家，制造企业的发展与我国国民经济的发展密切相关。制造业企业的职责十分的重大，对企业来说这不仅是自身的生存之需，它还关系到国家的国民经济发展状况。企业要想长久持续的发展，一套完整高效的企业内部控制机制是必不可少的。政府要看中制造企业的发展，企业在政府的支持下会持续发展，国家和企业共同进步。

参考文献：

[1]徐红平.论制造业内部控制的关键点细节问题[J].中国经贸，2017 （11）.

[2]王佳莉.浅析制造业内部控制中存在的问题及对策[J].财会学习，2017 （15）：234-234.

[3]钟卫国.ERP管理系统背景下关于完善制造企业内部控制制度的思考[J].中国管理信息化，2017 （10）：54-55.

[4]王爽.基于财务的制造业内部控制体系构建与完善[J].管理观察，2018 （11）.

[5]李平英.浅谈企业内部控制制度的建立和完善[J].时代金融，2017 （8）：190-191.