企业内部会计控制失效成因及治理对策

曾凡星

摘要：内部会计控制对于企业的管理和经营要说都相当重要。失效的内部会计控制会造成企业内部财务管理的混乱，严重时还会影响到企业的经营管理，制约企业的发展。本文主要从内部会计控制失控的原因入手，提出了相关的解决对策。

关键词：内部会计控制;失效;解决对策

内部会计控制主要针对错误和舞弊情况，为的是保证跨级资料的有效性和真实性。因此，内部会计控制失控，最直接影响到的就是会计资料的真实性，对会计活动造成严重的影响。因此保证内部会计控制的有效性是保障企业内部运作，保护企业会计资料真实可靠，确保企业正常运行的基本要求。

一、内部会计控制失效的原因分析

（一）企业内部会计控制意识薄弱

很多企业由于管理理念起步较晚，管理制度还不到位，导致对内部会计控制的重视度不够，内部会计控制意识较为薄弱。有部分企业甚至根本没有内部会计控制，这对于企业的经营发展来说是极为不利的。

（二）内部会计基础工作环节薄弱

内部会计工作涉及到很多基础会计工作，比如会计人员的选择，控制工作的交接，会计档案的保管等等。但是很多企业由于没有完善的内部会计控制制度，导致了内部会计基础工作环节过于简单，没有相对的监督考核机制，各种规定措施形同虚设，内部会计基础工作相当薄弱。

（三）内控有效监督体制缺乏

由于企业领导层对于内部会计控制不够重视，因此并没有设置完善的监督管理体制。这使得内部会计控制工作处于没有监管的状态之中，容易造成会计控制工作混乱甚至失去控制。另外，由于内部会计控制工作人员素质不高，水平较低，会导致内部会计控制失去自我控制能力，导致内部会计控制工作无法按照要求完成，监督职能无法发挥。

（四）内部会计控制体系不完善

改革开放以后，在经济迅速发展的大浪潮下，我国的企业也处于快速发展的阶段。但是，管理制度的发展跟不上企业规模的发展。这就导致了大部分企业的内部管理和控制系统起步较晚，发展不全面。很多企业虽然舍友内部跨级控制，但是对内部会计控制的理解并不深刻内部会计控制工作往往流于形式，不能很好的发挥其应有的职能和作用。

（五）企业人员的素质参差不齐

由于企业领导层对内部会计控制的不重视，导致了内部会计控制在就业人员的选择上并没有严格要求，很多在岗人员甚至根本不懂会计，没有相关的知识技能。这就导致了企业内部会计工作人员的素质良莠不齐，严重影响了内部会计控制工作的完成，影响了其职能和效用的发挥和体现。

二、企业内部会计控制失效的优化对策

内部会计控制是现代企业管理体制的重中之重，它对于优化企业资源，防范企业风险，提高企业效益有着重要的作用。

（一）提高企业人员对内控的认识

要想保证内部会计控制的效果，首要的就是提高企业人员对于内部会计控制的认识。首先是企业的领导层，只有提高了企业领导层对于内部会计控制的重视程度，才能自上而下地提升整个企业对内部会计控制的重视程度。因此企业领导者要不断地主动学习相关管理知识，从而提高自身对管理的理解和认识;然后是内部会计控制的工作人员。作为内部会计控制的执行者，相关工作人员的工作素质对内部会计控制的效果有着重大影响。因此企业要积极组织工作人员参与相关培训，培养员工的整体素质，从而提高内部会计控制的工作质量和效果。

（二）规范内部会计控制活动

内部会计控制要想取得良好的效果，就必须对其控制活动进行完善的制度规范和管理。从领导层入手，应该对内部会计控制活动进行明确的职责分工，并定期进行检查审核，通过绩效评估等方式确保内部会计控制活动的有效进行;其次要从工作方式入手，改变传统的信息处理方式，利用现代化计算机技术手段，保证信息收集、处理和传递过程中的准确性，统一规范相关操作准则，以保证内部会计控制活动信息是有效的、可利用的;最后要从权责入手，明确分配好相关工作人员的工作，做到职责分离，相互监督，同时要将存货、证券等资产的实物盘点和账面记录职责分开，并定期进行核对审核，以免工作人员内部出现监守自盗的情况。

（三）建立企业内部会计控制的目标

企业内部会计控制活动的目标是一个动态的、不断发展的课题，只有根据企业的现实经营状况和特点来制定目标，才能保证企业内部会计控制活动符合企业发展规划的相关要求，在企业发展过程中真正发挥其效用。

（四）建立完备的内部会计控制制度

企业内部控制制度是保证企业内部会计控制不会失控的基础。要根据企业自身状况和内部跨级控制的要求，打造出符合企业发展要求的，职责明确，权力分离，相互监督，切实可行，完善有效的控制制度。只有这样，才能保证企业内部控制活动不会脱离控制，才能起到其应有的效用。

（五）加大企业内外监督力度

另外，在制度完善、员工可靠的基础上，还应该加强企业内部控制的监督力度。不僅要对经济活动的结果进行监督，还要对经济活动开展的全过程进行监督;对企业所有的部门、岗位实行动态的有效监督;保证内部会计控制岗位的独立性，保证控制监督工作的标准化展开和管理。同时，还应该通过内部会计控制，来发现部门与部门、上下级之间在工作上存在的问题，及时进行调整解决，以提高企业的工作效率和经济效益。

三、结束语

企业管理不仅仅要靠外部的监督管理，更离不开内部会计控制管理，它是企业长久发展的重要保障。内部会计控制一旦失控，就会导致企业运作出现混乱，运作成本抬高，效率降低，造成企业运作发生故障，严重影响到企业的长久发展。因此，在进行企业内部会计控制时，一定要引起足够的重视，从领导层到工作人员，都要加强管理控制意识，提高管理控制水平，完善并妥善执行管理控制制度，避免失控现象的发生。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2014.

[2]周丽萍，丁雅茹，仲之祥.中小企业内部会计控制失效问题探讨[J].财务管理，2016 （12）.