基于平衡计分卡的K公司全面预算管理优化

刘芳

摘要：全面预算管理有利于企业战略目标的实现，而全面预算管理过程中可以使用企业的平衡计分卡系统。本文以K公司为例，分析了其全面预算管理现状，然后提出了基于平衡计分卡的全面预算管理优化措施，对企业的预算管理水平提高以及健康稳定的发展有着重要的现实意义。

关键词：平衡计分卡;全面预算管理;优化

全面预算管理是上世纪出现在国外的一种管理方式，我国对全面预算管理的研究起步比较晚，但是也受到了极大的重视。经济全球化背景下，企业之间的竞争越来越激烈，因此需要对全面预算管理进行优化。笔者根据多年的经验，提出了基于平衡计分卡的全面预算管理优化措施，使得其更有利于企业战略目标的实现。

一、平衡记分卡概述

平衡计分卡概念的提出是上世纪九十年代，属于一种绩效管理和战略管理工具。平衡计分卡的核心内容包括学习和成长、内部流程、客户、财务。刚开始出现的时候，平衡计分卡仅仅作为绩效管理的工具，但是随着不断的使用，也成为企业战略管理工具。刚诞生平衡计分卡的时候，其主要用作考核和平衡企业的不同层次的绩效水平。进入到第二个发展阶段之后，其加入了战略地图，企业的战略都使用战略地图进行规划和描绘，包括表、卡、图，也就是战略行动计划表、平衡计分卡以及战略地图。目前，平衡计分卡的应用已经进入到丰富阶段，加入了战略中心组织的相关内容，包括战略管理部门职能的改进、制度设计、战略管控流程等。未来，平衡计分卡的发展重心主要为成长和学习维度，也就是组织资本、信息资本以及人力资本等无形资产，对未来企业的管理有着重要的作用[1]。

二、K公司管理概况

K公司概况

K公司是Y集团下属全资子公司，是一个集物资贸易、教育培训、宾馆服务为一体的综合企业，注册资本2个亿，2018年度资产规模达20个亿，生产经营规模近40个亿，其主业为物资贸易。K公司在管理工作中使用了ERP管理系统、浪潮财务系统、OA办公系统、高达物资系统、物联网技术以及GPS系统等信息技术，具备较好的管理水平。K公司的组织结构制度形式包括总经理经营责任制、委员会制、贸易分区制、销售经理制、直线职能制、职能制以及直线制。K公司具有的优势包括：有集团工程项目保障其物资销售市场稳定、物流信息化水平高、生产能力强大等。但是也存在一些劣势，比如资金体量大、应收账款回收困难以及账期较长造成资金紧张、销售净利率低、缺乏新的经济增长点、扩张新领域成本高等。随着市场竞争的不断激烈，K公司获得的经济效益也越来越低，因此急需对预算管理进行优化。

三、K公司预算管理现状

K公司从2007年开始实施全面预算管理，并且也明确了全面预算管理的基本任务、基本原则以及组织架构。全面预算编制过程中，包含了策略计划、设定目标、经营预算、投资预算、财务预算以及预算说明书。确立了全面预算执行与调整制度、考核评价制度等。实施全面预算管理过程中，将其应用到ERP系统中，使得K公司的信息化管理水平得到了提高。

K公司的全面预算管理存在一些问题，比如只有短期的预算目标，而缺乏中长期预算管理目标，这样预算和企业战略就存在脱节的情况。K公司在编制预算的过程中，使用的方法有增量预算法和固定预算法。这两种方式都比较落后，并且存在明显的弊端，这样就导致企业的预算工作流于形式，无法实现企业资源的最优配置。由于预算的编制存在问题，使得其在执行和控制的过程中也存在一些明显的问题，预算人员执行过程比较混乱，也无法控制预算执行数据。K公司的考核评价体系存在问题，考评比较滞后，无法发挥出激励的作用。除此之外，企业没有规定员工的考评细则，并且奖惩制度也比较单一[2]。

四、基于平衡计分卡的K公司全面预算管理

（一）明确全面预算管理目标

将平衡计分卡应用到全面预算管理中，首先应该进行战略地图的编制，描述其各个层面的中长期战略目标。比如财务层面的中长期预算目标、客户层面的中长期预算目标、内部流程层面的中长期预算目标、学习和成长层面的中长期预算目标。企业要重视起财务层次的目标，主要是降低成本和提高收入。对于客户层次，要求能够提高客户的满意度来提高收益。对于内部流程，需要从环境保护、客户管理、技术创新以及日常生产等四个方面进行改善。这样有利于提高企业的核心竞争力，进而提高企业的价值。对于学习和成长层面，要能够具备组织资本、信息资本以及人力资本，让企业员工具有较高的综合素质水平，才能保证全面预算管理的顺利实施，为企业带来更多的经济效益。

（二）全面预算管理编制

全面预算管理中引入平衡计分卡之后，就会出现更系统、多维度以及多层次的情况，因此企业原本的增量预算编制法和固定预算编制法已经无法满足要求。因此，需要使用一些比较现代化的编制方法，比如滚动预算、零基预算、弹性预算等方式，通过现代方法和传统方法的结合，有利于运算编制工作的顺利进行。可以将弹性预算与固定预算相结合、零基预算与增量预算相结合。进行预算编制过程中，还有一项重要的任务就是确定指标值。指标值的确定方法包括根据标杆企业参照确定、根据市场调查分析确定、根据企业的客观因素和各种资源确定、根据企业战略以及股东期望确定。K公司可以使用上述一种或者几种方法，进而使得企业预算具有权威性和可靠性。

（三）全面预算管理执行与控制优化

K公司对全面预算进行控制时，需要采取一些有效的优化措施，包括：对企业的预算控制制度进行完善，并且及时解决预算执行遇到的问题;保证预算控制的精准程度。各岗位、各部门员工需要相互配合来制定控制标准，使其能够在事前、事中以及事后得到控制;要对预算费用加强控制，对报销程序进行规范，如果缺乏相关手续则不能够报销;可以建立预算反馈制度，所有员工都可以对全面预算管理提出自己的意見以及建议，这样可以极大提高管理的效率。使用平衡计分卡之后，还可以建立预算监督机制。企业预算监督控制的重点为内部流程和学习成长层面。这样有利于提高员工的工作积极性，激发员工的潜力，进而使得员工的行为可以帮助全面预算管理目标的实现[3]。

（四）增加全面预算管理的信息化

加强信息系统的建设，有利于全面预算管理效率的提高，同时还可以实时分析和对比执行过程中产生的数据，进而发现问题并解决问题。使用平衡计分卡之后，企业的运营过程中就会出现大量的非财务数据以及财务数据，全面预算管理都需要对这些数据进行分析。因此，要保证数据处理的高效性，就需要建设现代化的信息系统，进而提高数据处理以及信息反馈的速度。

K公司建立的全面预算管理系统中包含的模块较少，因此需要增加一些模块，使其能够包含预算分析、预算执行、预算编制、基础设置、预算查询、预算考核以及预算审核等模块。这样可以使企业的全面预算管理系统更高效、更加完善。各模块能够充分发挥自己的功能，比如预算查询模块的功能是可以设置不同的查询权限，可以根据科目、时间段、预算责任中心等进行查询。

（五）完善全面预算管理考核与激励体系

目前，K公司的全面预算考核评价体系存在较大的问题，因此需要根据不同的问题采取针对性的解决措施。比如目前企业缺乏定性指标的评价标准，因此可以对不同指标的完成程度进行分类，同时详细描述完成情况，确定等级评价标准，这样有利于考核工作的顺利进行。K公司的奖惩制度也比较单一，仅仅有物质奖励，无法充分发挥出奖励的作用。使用平衡计分卡之后，可以对激励手段进行丰富，比如给予员工升职培训的机会。企业可以派发员工福利股票。对于贡献比较突出的员工，企业可以为其颁发一些名誉奖励。

五、应用效果

K公司之前缺乏使用平衡计分卡的经验，因此将其引入到企业的全面预算管理中，建立了企业的中长期预算管理目标。同时较好的解决了企业预算存在的一些问题，使得企业的全面预算管理更加规范化、高效化。K公司对内部的激励制度进行了改善，员工都具有较高的工作积极性，进而为企业带来了更好的经济效益。

六、结束语

K公司目前在全面预算管理方面存在一些问题，因此引入平衡计分卡之后，明确了企业预算管理的目标、使用现代化的编制方法、对全面预算管理执行和控制进行优化、增加了全面预算管理的信息化、完善全面预算管理考核和激励体系，为企业带来了较大的经济效益。

参考文献：

[1]农敬萍.基于平衡计分卡的全面预算管理浅析——以工业企业为例[J].企业导报，2016 （20）：31-31.

[2]谢志林.试论基于平衡计分卡的电网企业全面预算管理体系研究[J].广西电业，2016 （3）：18-20.

[3]刘祥龍.例解基于平衡计分卡的国网集体企业全面预算管理[J].财会月刊：上，2017 （3）：93-99.