建筑施工企业“营改增”后的税务管理要点探讨

贾婧婧

摘要：2013年我国提出“营改增”政策，并在上海首次试行，赢得社会的普遍关注，2016年国务院颁发文件对各大行业全面实行“营改增”政策，建筑行业作为我国支柱行业之一，其任何举措都会引来社会的普遍关注，“营改增”政策的提出给建筑行业带来了许多好处的同时，也给该行业的税务带来了一些困扰，本文将通过分析政策实施带来的问题，提出解决该问题的策略。

关键词：建筑施工企业；营改增；税务问题；策略

一、“营改增”政策

（一）含义

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

（二）优点

1.利于减轻部分企业的税务负担。

营业税改增值税，很大程度上可以避免对企业重复征税，企业在税务上更加简单明了，并减少应缴税额，企业减少一部分支出，利于减轻企业的负担，企业将资金投入生产创新中，利于促进企业的长远发展。

2.推动企业转型升级

国家推行“营改增”政策，减轻企业负担是一方面，但更重要的一方面是促进企业转型升级，这也是应对我国的可持续发展战略。“营改增”政策对于那些高端技术产业等非常有利，但对于建筑施工这类员工多且复杂、材料种类多样的企业，并不是一件好事，有时甚至会增加其税务负担，为应对国家政策，该类企业不得不推动自身转型升级，调整结构，这对于整个经济社会来讲，无疑是一件好事。

3.推动产业融合发展，刺激投资

“营改增”政策有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。近年来，我国鼓励发展第三产业，营改增政策也给人民带来新的机遇，营改增政策的实施减轻人们的税务负担，盈利会增加，一定程度上会刺激人们投资，促进整个国民经济的增加，同时推动我国经济社会的繁荣。

4.推动企业内部管理的科学化、规范化

科学有效的管理可以促进企业的长远发展。“营改增”政策在我国的税务管理历史上可以说一个重要的节点，给各大企业也带来新的挑战，为更好的适应“营改增”政策，企业内部不得不做出新的调整，从而推动企业管理的科学化、规范化。

二、建筑施工企业“营改增”后带来的税务问题

“营改增”政策的推行，对各大企业来说，既是机遇又是挑战，对于大部分企业是优大于弊的，而对于建筑施工这类企业也带来了一定的税务问题，主要是进项税额无法抵扣带来的财务负担、核算难度增大等问题。

（一）增加税务负担

建筑施工企业不同于其他企业，该类产业的原材料丰富多样，供应商也非常的多，员工也是非常的多，正是这种复杂性证明“营改增”政策对于该类企业不是很适用。例如，有些原材料是从一些小商小贩那里购买的，而这些小商小贩不会也没有能力开发票，这就导致企业的进项税额无法抵扣，该类企业需要大量的原材料，却没有相应的发票，该商品也就无法抵扣，很大程度上会增加建筑施工企业的税务负担。

（二）增加会计核算的难度

会计部门作为企业的一个重要部门，在企业的财务问题上发挥着非常重要的作用。“营改增”政策的推行，给企业的财务部门带来一系列的工作，需要做出许多调整。并增加了工作的难度。

例如，在招标问题上，企业发布的招标书里的内容需要政策“营改增”政策带来的变化重新做出调整；在投标问题上，企业相关部门需要根据该政策带来的变化，重新计算原材料等产品的价格，这在很大程度上也会影响原始的投标计划；企业内部也要根据政策的变化，在保证自身利润的前提下，制定新的定额标准。

（三）加大财务风险

我国“营改增”政策推行仅有几年的时间而已，在许多方面仍然存在一定的问题，并没有达到高度的完善，对未来的预测也不一定非常的准确，加上建筑施工企业推行该政策仅有两年，对政策的了解还不够深入，对相关的法律法规了解也不够透彻，相关的税务人员就难以对企业的未来做出科学有效的预测和规划，从而增加建筑施工企业的财务风险。

（四）难以掌握纳税时间

建筑施工企业是一个非常特殊的企业，其特殊点便是原材料等种类多样，供应商也来源各地，难以整合，各类原材料的进货时间不一致，且开发票时间与购货时间也很难达到一致，税务的复杂性导致企业很难掌握纳税时间及纳税程度，而企业对于“营改增”政策的法律问题了解的也不深入，这就容易导致企业自身也不知道自己是否犯法。

三、解决税务问题的策略

“营改增”政策给建筑施工企业带来的一系列問题一定程度上已经阻碍了企业的前进发展，如果该问题得不到及时的解决，会直接影响该企业的生存发展，笔者也就该类问题从企业、政府等角度提出了一些解决措施。

（一）企业培养税务人才

税务问题是一个企业的大问题，不容忽视，而一提到解决税务问题当然离不开税务人才。建筑施工企业面对“营改增”政策带来的挑战及税务问题，应该培养一批税务人才，就企业的税务做出长远的规划，并预测政策带来的优缺点，及时采取防范应对措施。企业内部已有的税务管理的工作人员，可能对新政策了解的不够深入，企业就要根据政策的变化，及时对员工进行培训，加强对新政策的了解，并采取行之有效的措施，解决已有的问题。

（二）购买先进设备，推动转型升级

建筑施工企业的一大特点就是一线员工众多，而施工场地的设备运用的却非常的少，员工多，企业要付的工资、奖金及福利也就很多，而“营改增”政策的推行，给这种企业带来了很大的税务负担，进项税额难以抵扣，相反，如果施工场地大多数是设备施工，即机器作业取代人工，这在很大程度上就会减少这种问题，所以，企业自身做到转型升级，购买先进的设备，一定程度上便会减轻该类问题。

（三）加强企业内部管理

“营改增”政策推行之前，一般都是总公司投标获得项目，再将项目分配给子公司，但是新政策的推行，这种方式的弊端就会显露，而应该是分公司与总公司加强沟通交流，对于各种材料的费用进行核算再分配，而不是单纯的由总公司做决定，这也就是要求企业加强内部管理。

（四）财务部门做好发票的收集管理

建筑施工企业原材料种类繁多，供应商也非常的多，进项税额多且繁杂，这就要求财务部门及时整理好各类发票，以防难以抵扣进项税额。

（五）了解政策，与其他企业加强联系

很多企业对于新政策的颁发及了解并不彻底，建筑施工企业也是如此，为加强对“营改增”政策的了解，企业也要不断地加强与同类企业的联系沟通，吸取其他企业的教训，选取其可行性做法，做出企业的长远规划，促进自身的可持续发展。

（六）政府不断完善自身的政策

政府出台的政策应该充分考虑到企业的实际情况，做出深入的考察，要与企业的情况相符，既是已经出台的政策，也要做好及时的考察并做出反馈，对于“营改增”政策的推行，政府应当派专业人士到企业讲解，加强企业的了解，同时对于企业的反馈要及时解决。

四、结语

建筑行业作为我国的一大产业，其一举一动都会引发社会的普遍关注。“营改增”政策的推行，给各大企业带来好处的同时，也带来了不可避免的问题，对于建筑施工企业也是如此，比如增加企业的税务负担、增加管理难度、加大财务风险等问题，这些问题如果得不到妥善的解决，对于企业来说便是致命的，笔者也通过分析这些问题，从企业和政府的角度提出了一些建议，例如企业培养税务人才、做好长远规划、推动自身的转型升级及政府也要做出相应的政策调整。

参考文献：

[1]黄仕珍.建筑企业“营改增”后的税务筹划研究[D].云南财经大学，2017.

[2]赵长龙.建筑企业营改增后税务筹划及风险应对对策[J].会计师，2017.