营改增对建筑企业会计核算的影响及其完善途径

程静

摘要：营改增税收政策的推进使得建筑企业的会计核算也受到严重的影响，但是同时也获得了更大的发展机遇，所以建筑企业会计核算工作中还需要将受到的影响作为重点问题进行强化，进而加强对建筑企业会计核算工作的完善。本文主要对营改增对建筑企业会计核算的影响进行分析，并提出相应的完善对策。

关键词：营改增；建筑企业；会计核算；影响；完善途径

当前我国的经济体系正面临着新一轮的改革，在企业的发展中也逐渐由传统的粗放式管理方式逐渐向集约型的发展方式转变。在这种背景下营改增税务制度的推广也成为了必然，是我国税务制度改革的重要方式。从营改增税务改革机制推广后，建筑企业会计核算工作也受到了一定的影响，所以建筑企业还需要积极的采取相应的应对措施，抓住营改增的机遇，并克服其中存在的不良影响，促进建筑企业得到更好的发展。

一、营改增实施的意义

（一）促进税收制度的完善

通过营改增税收制度的实施，能够防止企业中出现税收的重复收取现象，进而降低企业的税收，保证税收体制的科学性和合理性，使税收制度得到不断的发展和完善。此外，通过营改增税务制度的实施还有利于促进企业间的公平竞争，通过该项制度的实施，使得第三产业中的部分行业成为增值税的范围，扩大了增值税的范围，有效的降低税负不均衡的影响程度，使得企业间能够公平竞争[1]。

（二）促进行业的发展

营改增税务政策的推行使得企业无需既缴纳营业税又必须要缴纳增值税，解除了税收对行业发展的限制。同时通过营改增税收政策的实施也使得税收制度对行业的发展限制降低，为行业的发展提供了更大的空间。

二、营改增对建筑企业会计核算的影响

（一）企业会计收入核算方面的影响

营改增实施前，企业缴纳的营业税核算中包括工程的造价和获得的利润值，通过营改增税收的实施后，营业税被划分到价外税的范围中，工程造价中需要去掉增值税的部分，同时在对企业的收入核算中，还容易出现重复的缴税问题，而造成这种问题的原因主要是因为部分缺少正规增值税专用发票而且无法进行抵扣的部分所造成的[2]。此外，在税务实际工作中，增值税的抵扣问题也是主要的影响因素，加大了建筑企业的税务负担，导致建筑企业的经济效益无法有效提升。

（二）企业会计成本核算方面的影响

营改增税务政策实施前，建筑企业在成本核算是税前的标准，在税务缴纳的过程中需要将建筑企业的成本与进项税结合并作为税收的重要依据。但是营改增税务制度实施后，企业在成本核算的过程中，需要先抵扣进项税和销项税，同时进项税和销项税间的差距越大，需要交纳的增值税也会随着增多。此外，企业的成本也与原材料以及人员的成本控制具有直接的关系，但是这两方面在正规增值税专用发票的开具方面却存在一定的难度，使得票控的难度增大。

（三）企业会计核算环境的影响

随着营改增税制的转变以及信息化技术应用的普及使得建筑企业的会计环境也发生了重大的改变。要求建筑企业的人员必须要加强对营改增政策的重视，并对会计核算环境产生的影响进行分析，通过不断的调整自身的知识结构以及技术架构等适应当前的社会环境[3]。特别是营改增税制工作的完善，也要求会计工作水平必须要不断的进行完善，要求会计人员必须要掌握信息技术，同时提升自身的工作效率，进而促进建筑企业的会计核算工作得到有效的发展。

三、建筑企业营改增对会计核算影响的对策

营改增税务制度的推广使得企业的会计核算也受到严重的影响，如果建筑企业不能积极的应对营改增税务下的大环境，将会限制企业的发展，导致企业的会计核算工作无法有效的进行，降低企业的市场竞争力。所以建筑企业还需要针对营改增税收体制改革下对企业会计核算工作作出相应的改革，进而为建筑企业的发展奠定基础。

（一）加强对会计核算制度的完善

营改增税收制度的实施过程中，建筑企业首先需要加强对财务管理方案的明确，同时为了更好的落实会计人员的职责，保证会计工作的效果，建筑企业还需要加强对会计核算制度的完善，设置相应的增值税科目，并完善这些科目。在对会计人员的职责明确后，为了使制度有效的落实，还需要采取闭环的管理模式。也就是在财务管理方案的制定过程中，需要由各个会计人员对自身的工作情况以及方案等进行总结，并将具体的方案交给财务部门，由财务总监和会计主管对方案实施的可行性进行研究，同时对其中可能存在的风险做好预测。方案通过后，会计核算人员根据方案严格的落实各自的工作职责，同时在具体的落实过程中，还需要会计主管的监督、检查和指导。及时发现方案实施中存在的问题，并针对这些问题采取积极的完善措施，使企业会计核算制度更加完善，有效的应对各方面的政策变动问题，降低政策对企业会计核算工作的影响。

（二）提升企业内部管理

营改增的全面实施也需要建筑企业必须要提升对内部管理的标准，完善内部管理制度，规范企业经营方式，并调节企业的内部组织机构，包括发展战略的制定、子公司和分公司的设立以及投融资项目的开展等。比如，企业工程的投标过程中，建筑企业在投标时都是以建筑集团的名义，在中标后再将具体的项目分解到子公司。子公司在承接业务时需要与集团公司签订分包合同，同时项目的增值税缴纳也需要由子公司负责，然后将增值税的发票上交到集团。集团在缴纳增值税时需要将子公司已经缴纳的进项税和增值税去除，传统的由集团公司代扣和代缴的税费方式被取消。所以建筑企业还需要加强对内部管理的完善，做好集团与子公司间的税务关系，注重对经营方式的规范，防止法律风险的出现，促进建筑集团和子公司的健康、可持续发展。

（三）培养会计核算人员的业务能力和职业素养

会计核算人员的业务能力和职业素养的高低会对企业会计核算造成直接的影响，所以还需要提升会计核算人员的综合素质，加强会计人员在业务以及综合素质方面的教育和培训。首先，会计核算人员选拨过程中需要保证会计人员财务知识的扎实性以及业务能力水平；同时在工作中还需要加强对会计核算人员的培训，不断的更新财务知识，同时加强对建筑企业方面的核算知识进行学习，包括工程会计、法律知识等，不断的提升自身的综合能力，为企业获得更大的利益。此外，企业还需要加强德育方面的培训，在提升会计人员自身业务水平的同时，也帮助其树立正确的思想观念，进而更好的完成建筑企业会计核算工作。

（四）积极应对营改增政策下的新环境

首先建筑企业需要结合营改增政策下对市场带来的影响，提供政策上的支持，减轻企业的压力。建筑市场环境越来越公平，要想促进建筑市场的发展，还需要抓住政策以及市場变化的机遇，注重对资产和设备的更新，进而不断的提升自身的市场竞争力。其次，营改增税收制度涉及到多个方面的利益，通过该政策的实施能够有效的降低企业的税收负担，使我国税务制度得到完善。因此建筑企业要想能够得到健康、可持续的发展，还需要针对营改增政策的变化情况，加强对企业内部管理的完善和人员的培养。

此外，营改增政策实施后，建筑企业的成本也发生了重大的变化，包括供应商以及合同等方面的选择和制定方面，同时财务管理领导还需要加强对企业成本的考虑。也就是对于小规模的纳税人需要提供普通的增值税发票，一般的纳税人提供的是专用增值税发票，而这两种发票形式在抵扣进税额方面存在一定的差距，因此会影响成本的计算。

四、结语

综上所述，营改增机制的实施也是经济发展到一定程度所必然选择的道路，通过营改增税收机制的改革，对企业的会计核算也造成一定的影响，所以建筑企业还需要加强对会计核算机制的完善，财务人才的培训以及会计核算方式的调整等，有效的应对营改增会计制度的改革，适应营改增税务制度变革所带来的变化，促进企业健康、可持续的发展。

参考文献：

[1]何美霞.浅议营改增对建筑企业会计核算的影响及其完善[J].中小企业管理与科技，2015 （9）：86-87.

[2]李新.营改增对建筑企业会计核算的影响及完善措施研究[J].财会学习，2017 （9）：144，147.

[3]刘昕.营改增对建筑企业会计核算的影响研究[J].财会学习，2017 （21）：164-165.