企业内部控制制度的建立与完善

吴亚英

摘要：近年来，我国市场竞争日益激烈，如何在激烈的市場竞争中保持自身的健康平稳发展已经成为了摆在现代企业面前的一项重大挑战。在促进内部管理制度的完善和提高企业运营效率等方面，内部控制具有重要的推动作用，因此企业必须立足于建立和完善内部控制制度来实现自身市场竞争力的有效提高。本文以企业内部控制制度为切入点，深入分析企业内部控制制度存在的问题并在此基础上提出相应的改进措施，希望对于促进我国企业内部控制制度的建立与完善有一定的积极影响。

关键词：企业；内部控制制度；建立；完善

现阶段，随着社会经济的快速发展，我国企业日益提高了对内部控制制度建设的重视程度，希望通过内部控制制度的建立来保证企业资产的安全、企业经营的合法以及企业经济效益的提高。在企业的经营管理中，内部控制制度占据着至关重要的地位，是企业在市场竞争日益激烈的今天实现自身健康长远发展的必要手段和方法。在当前我国企业内部控制制度建设如火如荼开展的背景下，对企业内部控制制度的建立与完善进行深入探究具有很强的现实意义。

一、企业内部控制制度中存在的问题

（一）企业领导者内部控制制度意识薄弱

企业领导者内部控制意识的强弱会在很大程度上影响到企业内部控制制度建设的质量与效率。然而，不容忽视的问题是，当前我国企业中有相当一部分企业领导者仅对企业的日常运营状况进行关注，而忽视了对内部控制制度的建设，这就在很大程度上导致了企业内部控制制度的建立难以得到有力支持，内部控制的工作得不到有效的开展和具体落实。据相关调查显示，我国有将近一半的企业未能在公司内部建立内部控制制度，此外，尽管有一部分企业已经建立了内部控制制度，但内部控制工作却流于表面，未能做到对内部控制制度的有效落实，导致内部控制部门也在很大程度上形同虚设。这些现象的出现，究其原因，还在于企业领导者的内部控制意识薄弱，未能充分认识到内部控制制度对促进企业健康长远发展的重要性与必要性，使内部控制制度和内部控制工作难以得到有效的保障。

（二）经营管理者的风险管控意识薄弱

企业经营管理者的风险管控意识强弱，对能否及时发现和处理潜在的风险、降低企业因风险而造成的经济损失来说具有很大的影响。但不容否认的一个问题是，目前我国有相当一部分的企业管理者其风险管控意识薄弱，在对项目进行投资之前未能进行全面的项目调查和深刻的风险分析，而是以个人经验作为判断依据，这就在很大程度上增加了企业投资的风险。现阶段，由于我国改革开放程度的日益深化，许多国外企业进入了中国市场，给我国的企业造成了巨大的冲击。在改革开放未全面推行之前，我国企业的生产经营环境风险相对较低，但随着今天改革开放的逐渐深入，面对国际一体化所带来的各种风险，我国企业缺乏风险管控意识所带来的各种问题也日益暴露，严重威胁了企业的健康长远发展。

（三）企业内部治理机制不完善

现阶段，我国有相当一部分企业对英美等发达国家企业的内部治理模式进行了积极探索，并在此基础上进行了一定的借鉴，但所取得的治理结果却并不尽如人意。应当明确意识到的一个问题是，我国的现代企业与以往的企业存在着一些差异，而这些差异的产生归根结底是因为企业所有权和经营权之间互相形成对立状态，所有权与经营权难以形成统一，具体来说，主要表现在以下两个方面。首先，现代企业的经营管理模式与以往相比发生了很大的变化，以往的企业经营权和所有权归属于一人所有，而现阶段企业的经营大多由企业所有者聘请专业的管理人才来对企业日常生产进行经营管理，而企业所有者则从企业生产经营等事物之中抽离出来，这就在很大程度上导致了企业经营者把注意力过分集中在企业的经济效益之上，而忽略了对企业内部治理机制的建立和完善。其次，企业内部董事会、总经理和监事会之间职责划分不清晰、定位不准确，导致各部门与各层级对自己的工作任务难以形成一个清晰而完整的认识，并因此阻碍了企业内部治理机制的建立和完善。

（四）尚未健全绩效考核机制

绩效考核机制对于检验企业内部控制制度的落实情况来说具有重要的意义，是衡量企业内部控制工作的重要指标之一。然而，目前我国有很多企业的绩效考核机制流于表面，未能做到与内部控制制度相结合，偏离内部控制实施方向。除此之外，绩效考核机制未能形成统一的标准也使得我国企业的内部控制工作难以得到客观、合理的评价。

二、建立和完善企业内部控制制度的措施

（一）企业文化的建立要坚持以人为本

企业的文化建设对企业的发展质量和发展效益来说会产生很大的影响，良好的企业文化建设会在很大程度上提高企业职工的工作积极性，提高企业的凝聚力，使员工愿意为企业的发展贡献最大的力量。因此，现代企业必须对企业文化建设给予足够的重视，坚持以人为本的企业文化建设原则，力求在最大程度上了解员工的想法和其对企业发展的意见。其次，要提高企业全体职工对建立和完善企业内部控制制度重要性与必要性的认识，使其明白贯彻落实企业内部控制制度的意义。第三，要对企业员工进行定期培训，提高其落实内部控制制度的能力和自觉性，确保内部控制制度能够在最大程度上发挥其应有的作用。最后，还可以通过在企业内部发放内部控制手册的方式来强化员工的内部控制意识，夯实企业内部控制基础。除此之外，定期的组织企业职工交流大会，鼓励职工对企业内部控制制度的落实和内部控制工作的开展提出意见和建议，并在此基础上针对问题找出合理的解决方法。

（二）推行现代企业制度，完善企业治理

在提升企业领导者的管理水平和约束企业职工的行为等方面，现代企业制度都具有其明显的优势。例如，现代企业制度能够很好地提高企业领导者的预算管理能力和资产经营能力，确保其对企业日常运营活动中的各财务事项和会计信息有一个清晰的掌握和了解。企业的财务管理水平会在很大程度上影响企业的发展质量和效益，因此必须对企业财务管理工作给予足够的重视，通过引入现代企业制度来加强对企业内部财务工作的监督和管理，确保企业的财务工作既符合行业规则，又符合国家法律。为了能够实现这一目的，可以通过将具体任务安排到个人的方式来保证监督工作的贯彻落实，实行个人责任制。对于在企业财务管理中发展的问题要及时采取有效措施进行治理，设置会计机构、提高会计从业人员的专业素质、制定会计工作准则以及加强会计职员之间的相互监督等手段具有明显的促进作用。

（三）提高风险管控意识

企业风险管控意识的强弱会对企业生产经营的安全性产生很大的影响，针对我国企业风险管控意识薄弱的问题，企业领导者要对提高风险管控意识给予足够的关注。应当明确的一个问题是，我国的内部控制制度起步较晚、发展相对较慢，与发达国家相比还存在着较为明显的差距，因此，对于目前我国逐步深化改革开放而带来的国际竞争难以做出有效的回应与合理的风险管控。目前，我国的企业管理者必须以国际大局为着眼点，提高风险管控意识，对企业发展过程中可能存在的各种风险进行细化和具体化，并采取针对性的措施做出有效预防。企业可以通过建立风险管控部门和建立风险管控制度的形式来开展风险管控工作，并在此基础上加强与企业各部门、各层级之间的协作，共同做好企业的风险管控工作。

（四）注重对企业内部控制体系的建立

企业内部控制制度的建立与完善，归根结底离不开内部控制体系的建立，应当明确，企业内部体系的建立是内部控制制度建立的重要基础，因此，必须确保企业内部控制体系的建立具有高度的科学性与合理性。完善的内部控制体系在能够很好地保障企业内部控制制度落实的有效性，对内部控制工作起到很好的评价和考核作用。只有建立了完善的内部控制体系，才能够保证企业普通职工可以客观地对企业领导者和管理者的内部控制策略和水平进行评价，找出其中存在的问题，并在此基础上采取科学合理的措施予以解决。

三、结束语

企业内部控制制度的建设已经成为了各企业加强内部管理的重要举措。本文以企业内部控制制度的建立与完善为切入点，深入分析我國企业内部控制制度中存在的问题，例如，企业领导者内部控制制度意识薄弱、管理者风险管控意识薄弱、企业内部治理机制不完善以及尚未健全绩效考核机制等，并在此基础上提出了诸如企业文化的建立要坚持以人为本、推行现代企业制度，完善企业治理、提高风险管控意识以及注重对企业内部控制体系的建立等措施，希望对于促进企业内部控制制度的建立与完善有一定的借鉴意义。

参考文献：

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