对旅游企业内部控制工作中问题的研究

董凤娟

摘要：每逢假期，国内旅游景点常常爆棚，游客鱼贯而出、络绎不绝，旅游成为人们越来越普遍的消费方式，带动了中国经济的发展。旅游业当之无愧是中国经济发展趋势最强劲的，也是规模最大的产业之一。但中国旅游企业在内部控制工作上出現诸多问题，旅游业的重要性以及发展需求使得我们必须思考解决相关问题，创造一个良好的内部环境以支持旅游业经营发展。本文首先阐释了内部控制这一涵义，然后总结说明了当前旅途企业在内部控制工作中出现的问题，最后提出了关于如何解决这一系列问题的见解和建议。

关键词：旅游企业；内部控制；问题

当今的中国，经济水平持续平稳上升，人民生活越来越富裕。根据马斯洛需求层次理论，随着平均收入水平的提高，中国人民的消费理念发生显著的变化，越来越多的人选择旅游，这也直接造成中国旅游产业的繁荣，旅游行业竞争日益激烈，随之带来的是不断出现的问题，在旅游企业内部控制工作尤为突出，影响了旅游行业的进一步发展。故此，对旅游企业内部控制工作中问题进行研究，探讨问题状况、特点、原因，预防措施及控制方法等具有着重要影响。

一、何为企业的内部控制？

内部控制，简称内控。内部控制这一词，对于很多人来说还是属于比较陌生的，一些人可能简单地以为是对内部进行控制和监督，实则不然，那么就不禁要问了，究竟什么是内部控制。在我国内部控制算是舶来品，它产生时间比较晚，来自于美国，专业性又相对比较强，所以社会认知层面不太深，人们相较财务、会计、人力资源等专业领域对其了解并不深。

根据美国COSO委员会的定义，内部控制它不是静态的，而是一种动态的过程，它是为了达到目标提高合理保证而进行内部控制设计。中国财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》对此也进行了进一步阐释，提出内部控制的实施者是企业董事会、监事会、经理层和全体员工，它也是为了实现控制目标的动态过程。

二、旅游企业内部控制工作的六大问题

（一）管理者缺乏重视

即使一再强调内部控制的重要性，一些领导层依然按照落后的观念来看待。这些人当中一部分可能简单就认为，就是使企业的内部受到控制，另一部分认为就是对企业内部进行监督，这显然是一种认识上的偏差，而正是由于管理者缺乏重视所造成的。企业管理者必须重视并成立相关学习小组，使得内部控制不要只流于形式，恰当的设置组织结构，根据全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则规范企业内部控制体系（全面性是指内部控制涵盖企业经营管理所有方面）。

（二）内部制度不够完善

制度作为一种办事规律和行为准则，它的制定必须足够完善，没有完善的制度，内部控制想要发挥作用也很难。从两个方面来看旅游企业内控制度的不尽完善，一方面企业部分层面制度不规范，很多旅游企业及时改正了经营活动中的错误，却没有从制度层面去考虑，这就导致这样的错误一次又一次的发生。另一方面，企业制度的不适应、不匹配，由于企业外部环境与内部环境的不断变化，需要内部控制也要适应匹配这样的变化以支持企业的发展。只有不断学习与创新，跟上时代的节拍，才能适应企业业务、产品、流程、系统变化，适应错综复杂的市场环境，促进企业进步发展。

（三）风险管理的缺陷

企业在市场上经营，就必须应对来自各方面的风险，包括内部的还有外部的，所以风险管理是对于企业来说是其不可替代与消除的生存手段。企业风险流程包含四个方面，风险的识别、风险的评估、风险的控制以及风险的监督。而由于各种原因，可能导致部分旅游企业在风险管理这四个方面的缺陷。这些缺陷导致企业对经营风险缺乏有效的评估和规避，如投资风险、产品风险等，企业陷入经营困境的可能性也大大增加，内部控制效率以及控制效果也会严重下降。综上所述，可以毫不夸张地说，对风险的忽视管理可能是致命的。

（四）信息的传递不畅

信息的收集、加工、存储和发布是一个企业管理机构基本的信息处理职能。信息是企业做出决策的重要依据，信息是连接企业上下各级为一体的重要工具。可以说企业工作的内容都与信息密切相关。是否能够准确得当地进行信息处理与传递，是评判一个企业是否能够在激烈的市场竞争环境中生存下来重要指标。由此可见，信息传递对于企业运营的重要性。然而一些旅游企业不断发展健全，其组织结构也更加复杂化，内部信息流通环节增加。如果信息流通不畅，流通效率自然下降，无效劳动增加，企业多余支出也会增多，这样的问题亟待解决，否则会威胁企业发展。

（五）执行力度不大

工作中，人员可能因为各种原因弱化内部控制体系执行力，致使执行力度不大。旅游的发展，人员也相应增加，不可避免的，企业管理难度也就加大，企业只要有一点破绽，一些员工没有足够的监督，可能就会采取投机取巧的方式，没有选择严格执行命令，弱化执行力度和频率。对于这样一些“老鼠屎”，必须采取措施，以免坏了一锅粥，以加强执行力度，强而有效地发挥内部控制体系的作用。

（六）监督工作不够严

也是从两个方面来看，第一个方面，监管与纠偏管理不严。这可能是由于企业的审查、稽核部门的权威性不强。内部控制人员需要负责整个企业的内部控制运行、纠偏，工作繁重及复杂，然而往往其人员配备却严重不足。而且也有内部控制人员的内控评价、纠偏工作能力比较差，如内控制度无法检测到企业中存在的风险、查出存在的风险没有进行整改或者整改不到位。因此其无法完全担负起企业的监管与纠偏重任，也就导致监管与就偏管理不严。第二个方面，内部控制体系的监管与处罚不严。处罚管理是内部管控体系情况反馈上报的一项重要工作，但是中国是一个人情社会，部分企业处罚员工时会因为人情问题而选择避重就轻。例如现代绩效管理最常用的360绩效管理制度，就需要员工给其他员工打分，而因为自己希望得到高分，对于其他人的分数也会比事实更高，以至于没有取得一点监督的作用。

三、解决旅游内控问题的建议

（一）构建全方位管理的内控体系

首先要考虑企业内部环境状况、风险评估状况、控制活动状况、信息与沟通状况、内部监督状况。其次要以合法合规为前提，保证自身资产安全，遵循五大原则（全面性、适应性、制衡性、重要性、成本效益），确认真实完整地公布财务报告及相关信息。

构建全方位管理的内控体系，要充分认识到这是一个分阶段、分层级、全面、全员、全过程的长期过程，要放眼于国内外，实现前瞻性，可持续发展，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

（二）成立专门内部机构

旅游企业应当成立专门内部机构，负责协调内控的建立实施及日常的管理工作，并直接向董事会或类似权力机构负责，无需向其他部门负责。需要注意的是，此内部机构应贯穿管理工作全过程，实现动态过程管理，而不是表面的纪检式监察。

（三）降低信息失真

首先理顺信息传递机制和渠道。其次信息处理也应当按照现代企业化管理的原则来，做到与管理决策分离开。最后在信息技术发展的今天，减少企业传递的中间环节也成为可能。

（四）企业文化建设

企业文化在企业综合实力中地位越来越高。许多国外企业在企业文化建设方面非常突出，他们了解运用企业文化的力量，利用文化软实力来提高企业的核心竞争力，发展企业独特的优势，提升企业整体竞争水平。

建设企业文化，可以制定相应规章，树立正确价值观，开展各种文化建设活动，增强员工的文化认同感，营造一种符合本公司发展战略、正确价值观引导并且全员认同的文化环境。

四、结语

旅游业的发展潜力不容小觑，越来越多人投入这个行业，同行业竞争愈加激烈，旅游企业必须做好应对准备。对于本文提到的内部控制工作问题，管理者及全体员工必须加深认识，重视企业的内部控制，成立专门内部机构 完善制定内部制度，同时不要忽视风险管理，及时预防并化解风险，促进信息的流通传递，强化執行程度，并严格监督执行，以实现企业的发展目标和发展战略，使企业在残酷的市场竞争中维持可持续发展。

参考文献：

[1]陈的非.旅游企业内部控制体系优化方案[J].财会通讯，2016.

[2]水秀仙.浅析旅游企业内部控制的相关问题[J].时代金融，2014.