强化企业会计内部控制的有效策略

时间：2024-04-24

吴叶红

摘要：随着经济的快速发展，企业要想能跟上社会发展的步伐，必须要建立健全企业会计内部控制制度。但是相较于国外而言，我国的会计内部控制制度的建立相对比较晚一些，一些相关的规章制度也有待强化。本文主要是通过围绕会计内部控制的五个要素进行展开，五要素即为内部环境、控制活动、内部监督、风险评估、信息沟通这五个方面，并简单阐述我国会计内部控制制度所存在的一些不足与缺点，并针对相应的问题，提出有针对性的措施，为企业的长期长远发展奠定一个坚实的基础。

关键词：企业会计；内部控制；制度问题；策略

企业的内部控制是通过企业的管理层与员工共同协作得以实现的，其主要目的是促进企业基本目标的顺利实施，而且内部控制制度作为企业内部控制体系的重要组成部分，能夠有效预防企业内部徇私舞弊的情况的出现，能够确保会计信息真实、准确且可靠。

一、企业会计内部控制制度的重要性

（一）保证企业会计工作秩序的规范化

企业的会计内部控制制度在企业的发展的过程中有着极其重要的作用，是整个企业能够稳定发展的重要组成部分。而为了确保会计内部控制制度能在企业发展的过程中充分发挥其作用，必须要保证会计工作能够顺利展开。而且我国的《会计法》也有过明确规定：各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度。因此，企业应该在发展的过程中根据自己的实际情况制定相应的适合自身发展的会计内部控制制度，并保证企业会计工作秩序的规范化。

（二）促使企业经营管理顺利展开

企业的生产效益的高低与企业的会计内部控制有着密切的关系，同时对企业内部的控制也有着极其重要的作用。它能够帮助企业又快又好地实现企业的发展目标，并且能够提高企业资产的安全性，同时能够确保企业的信息的准确性和真实性。

（三）能够完善企业审计工作

在企业内部审计通常会被分为两部分，即内部审计和外部审计。其中企业的内部审计主要是由公司的董事会进行负责和实施的。内部审计的主要作用有评价企业的运行机制、检测企业内部潜在的风险、保证企业的经济运行目标顺利实现。企业进行内部审计主要是为了协助企业管理者进行有效的内部管理，并有利于管理者对内部制度进行评估、审查，出现问题及时改进，能够确保企业内部制度的长期实行。外部审计的主体则是审计机构，内外部的审计工作是相互制约，相互促进的。不断完善会计内部制度能够为社会审计工作打下良好的基础；而社会审计的存在，有利于帮助企业内部会计制度的创新发展。

二、企业会计内部控制制度存在的不足

（一）内部控制意识淡薄

目前，我国的中小企业在企业中的占比比较大。这也就引发了一些系列的问题。第一，有些企业的管理者认为企业的规模比较小没必要完善企业内部的会计制度。第二，有些企业的内部只有一个领导者，所有的决策都由一个人进行，会让人产生一种企业就是个人，企业资产就是个人资产的感觉，因此企业的管理者也就认为没必要制定内部会计制度。上述提到的两个问题都严重违背了内部控制五要素之一的内部环境要素。

（二）会计内部控制缺乏科学性

虽然我国绝大部分的企业都已经创建了会计内部控制制度，但是都存在着不完善的现象。内部控制制度可以通过其不同的控制目的，分为管理控制和会计控制两类。其中管理控制的目的是保障企业运营政策、决策的顺利进行，有利于实现企业的发展战略目标。而会计控制是为了保证企业资产的安全，确保企业信息的真实准确，使得企业的财务活动有序展开。对于企业来讲要想更好地发展，必须将两者有机结合。然而现在的绝大部分的企业都偏重于进行资产核算，却忽略了对资产使用的有效性的审查，这导致了大量不良资产的发生。若是一个企业仅仅是重视会计的核算，不加强对企业整个经营活动的整体控制，那么企业的潜在性问题只越积越多，非常不利于企业的发展。

（三）会计内部控制制度执行力差

现在，虽然很多的企业已经制定了比较详尽的内部会计制度，但是在实际的工作过程中却并不会按照制定的制度进行实行，使得企业的内部会计制度形同虚设，限制了企业的发展步伐，使得企业在运营的过程中无法实现预期的目标。例如，很多企业都会出现出纳挪用公款的现，这是因为原本按照会计内部制度企业的银行印章应该由出纳和另外的财务人员分别保管，但是在真正工作当中一个企业的银行印章往往只由出纳进行保管；另外不按照会计内部制度进行工作的还有企业内的缴销制度，很多员工在领取发票之后没有进行及时登记和缴销，造成了企业财务部门的工作环节中出现脱节，一旦出现问题，无法进行追责。而且，还有一些企业内部的审计人员的职业道德素质比较低下，不仅无法及时指出公司内部控制制度中存在的缺陷，还缺乏执行力。

三、完善企业会计内部控制制度的建议和措施

（一）加强企业决策层对会计内部控制制度的认识

企业领导应该充分重视企业内部的任何制度得实施，只有这样才能高效地发挥内部控制制度的优势，为会计内部控制创造良好的环境。根据我国企业目前的状况来看，只有先引起企业的决策层的重视，才能充分发挥出会计内部控制系统的优越性。不仅能确保企业资产的安全，还能预防企业内部徇私舞弊的状况。因此，企业的决策者必须加强对企业会计内部控制系统的重视度，以身作则，自觉遵守会计内部控制制度，从而引导企业全体员工在日常的工作中自觉遵循会计内部控制制度。

（二）促进企业内部控制信息的公开

使得企业会计内部控制信息公开、透明，这有利于及时发现在进行内部控制过程中的不足，能提前进行预防，从而进一步提升会计内部控制的水平，确保会计信息的真实可靠。除此以外，还应该加强会计信息的沟通与交流，并及时向上级领导反应重要信息，有利于领导进行准确的决策。但是，现在国内企业的会计内部控制信息在进行公开的过程中缺乏科学系统的方法，导致信息在公开的过程中缺乏好的指导和监督。

（三）完善会计内部控制内、外监督工作

企业在发展的过程中，应该不断完善内部审计工作和企业内部的自我评估系统，并且要加强对内部工作的监督和管理，以便于能及时发现会计内部控制制度在执行过程中的缺陷和问题。另外，企业还应该加强对外部的监督。因为只有将两者充分结合起来，才能使得企业能够贯彻落实会计内部控制制度，并能防止监督形式流于形式。

（四）完善考核激励制度，提高执行力

考核和评价是完善企业会计内部控制的不可缺少的重要组成部分，除了对会计内部控制制度的完善以外，还有对建立企业会计内部控制系统以及对于该制度的执行力的考核。还应该建立奖惩制度，对于执行会计内部控制制度相对彻底的部门和个人给予奖励和鼓励，对于阳奉阴违的部门和个人则进行一定的惩罚，并督促其改正，这样一来，更有利于确保企业内部控制监督制度发挥其该有的作用。

（五）提高会计内部控制人员的整体素质

企业要加强对财务人员的工作技能和职业道德素质的培训。其中职业道德素质的加强不仅仅是对企业的财务工作人员更应该扩展到全企业的员工。在对企业员工进行职业道德素质培训的时候，应该从正反两方面入手，提高员工的自我约束能力和自律能力，做到奉公守法。对于企业的一些重要岗位，可以制定轮岗制度。