论资金管理与资金支付风险控制与防范

杨雪艳

摘要：资金是支撑企业生存与发展的血液，资金管理是财务管理的核心内容，也是当前企业管理工作的薄弱环节。因此，加强对资金的管理与风险控制具有十分重要的意义，它的创新发展将给整个管理界带来新的活力。加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新、推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业资金管理。近年来，企业资金管理中出现的问题非常突出，财务风险日益暴露。本文就是通过分析我国企业目前在资金管理与资金支付方面存在的问题，提出了一些防范与控制风险的解决措施，从而确保企业资金支付安全，降低企业资金管理风险，为我国的经济基础建设创造一个良好的资金环境。

关键词：资金管理；资金支付；风险控制与防范；措施

一、财务管理概述

财务管理是一个企业发展的重要组成部分，而资金管理又是财务管理的核心，对企业的发展起着决定性的作用。对于一些大型企业的基建项目来说，良好的财务管理工作能够保障基建工作的健康持续发展。根据实际工作情况来说，一般的公司的财务管理工作主要包括：申款、拨款、支付、结算；以及一些工程项目的预算、核算、决算，资金的控制和支付等等。由此看来，每个公司所涉及的范围都很广泛，就需要公司管理者有计划，有目的的开展公司的每一项基础建设项目工作。所以加强企业的资金管理工作，提高公司基建项目资金的利用效率，保障资金都能够运用到点子上去尤为重要。

二、目前我国企业资金管理与支付方面出现的问题

（一）资金支付授权体系不完善

目前，我国许多企业中，尤其是一些不大不小的中型企业实行一支笔模式，没有明显的权限范围界限，财务相关人员对于资金的管理更是没有主动性，甚至对自己的职权范围都不大清楚，没有履行自己的工作职责，这样就无形之中给了领导自由支配资金的机会。还有一些企业的股东会，董事会和管理层机构过分干预资金支付，他们都有授权资金支付的权利，没有明确的资金支付授权体系层次。

（二）财务管理制度和流程不明确

由于各企业的管理层结构不同，他们的职权范围的大小和功能不同，相对应的财务管理制度也就不同。首先，一些企业的财务管理制度与企业的治理结构脱节，过于形式化，操作性不强。其次，企业各个部门的职责范围不明确，尤其是财务部门，权责划分不清晰，经常出现有问题无法确定责任人的情形；第三，企业具体业务表述不详，资金支付业务流程混乱，审批权限不明，甚至出现越级审批与违规审批的现象。

（三）资金收支计划管理不严密，资金支付风险大

目前，有些企业在编制资金收支计划方面不科学，管理过于粗放，严重脱离企业的实际经济业务，执行起来比较困难。其次，资金收支计划的编制没有弹性，不少企业仍然采用传统的静态收支计划编制方法，固定预算、定期预算，在编制方法上缺乏足够的弹性和创新，不能适应业务量变动比较大的企业，不能与时俱进，严重脱离现代经济的轨道。如果当企业的销售量与成本价格等因素发生较大变动时，资金的收入与支付就会出现不匹配的现象，这样就严重增加了资金调控与支付的风险。再加上有些企业在资金支付与预算的过程中缺乏严格的监督与考核，致使这种传统的资金收支计划编制方法流于形式。

（四）缺乏足够的资金支付依据以及支付弹性

很多企业在资金支付业务时，只是单纯的依据资金申请表付款，而支付完成后又缺乏必要的票据等原始凭证，即使有原始凭证，由于原始凭证不清楚、不详细、不完整，也很难对相关业务的来龙去脉做出全面真实的反映，造成资金支付依据不充分、支付过程不严密；其次，目前，一些公司为便于资金的收支管理，实行收支两条线，每天的收入进账全部进入收入户，在固定的时间集团会上收这部分资金；支出户用于资金的支付，包括资本性支出和费用性支出。集团实行收支两条线便于资金的总体把控和周转，但是与此同时也使资金本身失去了弹性，有时出现拨款不及时会影响其他支出资金的支付，影响本企业经济的正常经营与发展。

（五）法律意识淡薄

目前，在我国有一些企业的财务人员缺乏必要的法律防范意识，没有意识更没有计划去收集和保存与企业资金收支业务相关的证据，加之，一些企业没有设立专门的法律风险防范岗位，所以使得这些企业在进行付款环节之前没有部门或岗位对相关业务進行审核与监督，严重增加了资金支付安全的风险。

三、解决措施

（一）明确资金支付审批体系

企业应该根据公司自身的治理结构和经营管理模式，明确各个部门以及不同管理层人员的职权范围，尤其依据经济业务的重要程度和金额、数量的大小来确定不同的授权批准层次。同时，明确各个部门，尤其是财务部门的职责范围，明确每个财务人员应该负责哪一块，责任是什么？清晰、明确的规定出来，或是制定成文的规章出来进行规范，避免出现只享受权利无人承担责任的现象。

（二）规范细化财务管理制度和流程

企业应该根据公司自身的组织架构图，并结合公司的其他规章制度，认真的梳理业务流程，对每一项经济业务或事项都要按照规范的流程来进行，避免违规审批、越权审批的现象的发生。项目资金支付必须先由项目组或经办部门，根据合同、项目进度、项目预算向公司填写“项目资金支付会签、审批表”，提出纸质申请。员工报销也是一样，出纳根据预算和审核通过的报销单据向公司申请使用资金，报账人自己登陆自己的账号填写电子报账单，财务出纳进行初步审核后传送到资金管理系统进行一级一级的审批，直到合格后方可付款报销。

（三）加强资金收支计划管理，提高资金调控力度

首先，企业应该对自己的经济业务做出充分的预测和科学的分析，并结合企业的实际经营状况制定科学合理的资金收支计划。这些计划的执行不能游离于企业的监督之外，而是要有专门的部门和人员对其进行监督和分析，以及时发现问题，并定期或不定期的提交分析报告，由此才能充分发挥资金计划的指导作用，规避资金支付风险。其次，企业应该树立“考核与奖惩相结合”的理念，加强资金管理和资金支付过程的监督，提高资金计划的弹性，强化资金计划的执行力度，让计划落实到实处，防范资金的支付风险。

（四）加强资金管理，严谨审批流程

企业在发生资金支付业务时，应严格按照相关经济法规和经济制度，完善资金支付凭证依据，其依据必须合理、合规、合法，以至于能够清晰的反映经济的来龙去脉。以A公司的部分业务为例来说明授权审批的职责权限和流程。H公司为总公司，A公司为H公司的分公司。当一笔业务发生时，相关部门及人员的审批责任如下：A公司资金使用部门的经办人对资金使用的真实性负全部责任，A公司负责人对真实性进行审核确认，A公司财务稽核对该项业务的合法性、合规性进行审核确认，A公司的主要负责人对该资金支付的必要性进行审核确认，H公司的财务部门负责人对该项业务的合法性、合规性进行审核确认，H公司分管财务领导对其必要性进行审核确认，H公司主要负责人对其必要性进行审核确认。对于一般业务，比如工资发放、利息支出、缴纳税款等，不论金额大小，由A公司资金使用部门的经办人申请、财务稽核、A公司的主要负责人最终确认即可支付该项资金。对于定额费用，比如业务招待费支出、燃油费支出，不论金额大小，最终由H公司财务部门负责人确认后才能支付资金。对于日常业务，比如装卸费、会议费、劳保费等，1万元以下的由公司主要负责人确认后即可支付，1万元（含）-50万元的由H公司分管财务领导确认后即可支付，50万元（含）以上的由H公司主要負责人确认后才可支付。

（五）加强工作人员的法律意识

在市场经济发展的今天，一切经济活动必须有法可依，所以企业的任何经济活动和经济决策都离不开法律。因此，企业应当设立专门的法务部门或在外面聘请专业律师做顾问，定期对公司的工作人员进行平时业务的法律知识培训，依法做事，依法经营。对于企业的重大决策进行法律审核，以此减少资金风险。

总而言之，资金作为企业资产的重要组成部分，是一个企业生命的重要血脉，其流动性强，但相对来说风险也较高，所以加强资金的管理，防范风险，保障资金的支付安全对企业的正常经营发展起着至关重要的作用。

参考文献：

[1]梁勇.加强企业财务内部控制，防范企业财务风险[J].中国商贸，2014（31）.

[2]秦东芳.浅析企业资金管理的内部控制[J].会计师，2015（05）.

[3]刘志文.论当前企业资金管理存在的主要问题及对策[J].现代经济信息，2017（19）.

（作者单位：华环国际烟草有限公司涡阳烟叶复烤厂）