试分析国有企业内部控制及财务管理的创新

林猷艳

摘要：国有企业内部控制及财务管理的创新对于企业的风险防范和资产保护具有重要意义。本文通过分析当前国有企业在内部控制及财务管理创新上存在的问题，提出了国有企业内部控制及财务管理创新的方法和途径。

关键词：国有企业；内部控制；财务管理；创新

长期以来，国有企业的相关决策和管理机制由于缺乏科学性和系统性，导致企业内部控制存在一些问题，部分企业还由此造成了一些损失。为了改变这种状况，按照现代企业制度来实施国有企业的科学化管理，适应现代市场竞争，必须加强国有企业内部控制及财务管理创新，以降低或规避企业在激烈的市场竞争中所面临的各种风险。

一、国有企业内部控制及财务管理创新的意义

（一）防范财务风险

加强企业内部控制及财务管理，最为直接的作用就是防范财务风险，对于掌握国有资产，担负实现国有资产保值增值任务的国有企业，更是如此。从企业追求利润的角度来看，国有企业与其它形式所有制的企业一样，都是以实现经济利益最大化为目标的经济组织，财务风险的控制关系到企业的经济利益安全；从社会责任的角度来看，国有企业掌握着庞大的经济资源，这部分资源的所有者是国家，即全民所有。因此，国有企业对于财务风险的防范应该比其它所有制企业更为严格。对国有企业加强内部控制及财务管理创新，对企业的生产经营活动进行全程监控，能够最大限度的防范企业的财务风险，为企业的可持续健康发展提供有力保障。

（二）保证财务信息质量

确保财务信息的真实性是国有企业实施内部控制及财务管理的基础和前提，虚假、不完整的财务信息都可能导致国有企业在管理上的失控。国有企业实施内部控制及财务管理，首先从法律和内控制度层面，对本单位财务信息的提取、记载和使用，进行了规范和要求；其次，明确了财务信息的质量要求并落实了人员责任，确保了失真、漏记、不及时的财务信息能够被及时发现，相关责任人员能够被追究责任；最后，在内部控制和财务管理中加强了财务信息的应用，很多重要的财务信息不断产生，并在各个内控部门之间实现共享，从客观的角度来看，只有具备真实性的财务信息才能够反映国有企业的实际运营情况，这一过程本身也是对财务信息真实性的检验。由此，国有企业在接受国资委及其它主管部门监督时，所提供的财务信息能够保证真实、完整，其质量能够得到保证。

（三）保护国有资产

国有企业的资产属于全民所有，国有资产的保护是国有企业的首要任务。在贯穿国有企业管理的全过程中，加强内部控制及财务管理，实现对企业人、财、物的全面管理和控制，保护企业的资金、有形资产和无形资产，防止腐败行为产生，避免出现国有资产浪费、流失，具有十分重要的意义。一直以来，造成国有资产流失的其中一个重要原因，就是疏于管理，没有从内控制度和财务管理上进行有效监督和控制。国有企业要堵住这一漏洞，必须在内部控制上下功夫，对于企业的大额资金使用、重大决策、大型设备或物资采购等重大事项，必须从决策到实施制定全过程的监督和约束机制，提高财务管理水平，有效防止国有资产流失。

二、当前国有企业在内部控制及财务管理创新上存在的问题

（一）缺乏财务风险防范能力

财务风险包括：投融资风险、资产安全风险、资金风险、债权债务风险等等。由于我国市场经济的快速发展，国有企业所面临的竞争越来越激烈，面临的财务风险也越来越大。例如，一些国有企业没有按照现代企业的要求建立科学合理的投融资制度，对于所投资的项目缺乏科学论证，所作出的决策具有很大的财务风险，最后不但投资收益无法保障，不少企业甚至连所投资金也无法收回。

（二）财务信息沟通不畅

部分国有企业由于内部机构设置重叠，责任不明，导致财务信息得不到及时传递和沟通，内控及财务管理工作无法开展。例如，一些国有企业的规模并不大，但是为了保持内部稳定，从人员安置出发，在庞大的财务部门之外，又设置了资产管理部门，因为两个部门在资产管理上的职能职责重叠，沟通衔接机制不完善，财务信息沟通难以实现。另外，国有企业在责任划分上不明确，也是造成财务信息沟通不畅的重要原因，很多国有企业虽然建立了不少人员职责制度，但是制度中对于工作责任的划分却不够清晰，对于职责分工存在漏洞和死角。

（三）缺乏财务监管

长期以来，财务监管问题在国有企业比较突出并具有普遍性，而且一直都未得到很好解决。主要表现在以下几个方面：一是国有企业对内部审计部门重视不够，审计监督难以实现。作为内部审计部门，其职责本来是为了及时发现和纠正企业在财务管理上的问题，保证企业的正常运行，但是在很多国有企业，由于对审计部门重视不够，内部审计部门的地位和作用远远不及财务部门，对于财务管理无法介入，对于发现的问题无法纠正。二是外部审计走形式，有名无实。主管部门对下属国有企业肩负监督和管理职责，委托专业审计机构对其定期或不定期开展专项审计是其监督管理工作的一种重要形式，但是由于所聘用的外部审计机构的专业能力不强，工作业绩不佳，无法真正找出企业在生产经营上存在的重大问题，无法对企业形成有效监管。

三、国有企业内部控制及财务管理创新的方法和途径

（一）改进管理理念，创新管理模式

国有企业内部控制及财务管理的创新首先是理念的创新，内部控制体系的建立并非只是一系列管理工作的落实，最后还必须看效果。国有企业的内部控制及财务管理创新本身是一项非常复杂的系统工程，所涉及的管理内容十分丰富，所包括的管理工作也极为繁多。因此，国有企业必须结合企业实际，对管理模式进行创新，既要保证内部控制得力，还要保证控制得当，保证企业的高效运行。具体而言，国有企业对于管理理念和管理模式的创新应从以下两个方面入手：

第一，建立事前、事中管理理念。传统的管理强调的是结果的管理，也就是事后管理，这种管理方式对于发现的问题只能进行弥补，无法实现及时监督和控制，已经无法适应现代企业管理的需要。从当前迅猛发展的信息化手段来看，对国有企业内部控制和财务管理实施事前、事中管理已经完全具备了基础条件，国有企业可以借助计算机、网络、各类信息共享或处理软件，积极开展内部信息化建设，实现管理信息在各个工作部门的及时传输和共享，即时掌握整个企业生产经营过程的动态情况，根据企业所面临的各类风险采取事前或事中控制。这种精细化管理的模式将逐步取代过去的粗放型管理模式，企业的风险由于得到了及時管理和控制，将会被大大降低。

第二，将国有企业内部控制与生产经营管理流程有机结合，使企业管理体系成为一个具有自我学习、自我完善功能的组织系统。凡是国有企业的生产经营管理过程，都离不开事前、事中和事后三个阶段。事前是规划，通过对设定管理目标，制定管理计划来保证目标的实现；事中是执行，按照既定计划来完成设定的目标，如果遇到实际情况与计划不一致，则对计划进行修正后执行；事后是反馈和考核监督，将完成的结果与设定的目标进行对照检查，找出其中的差异和问题。三个阶段中的每一个环节都有相应的组织机构来负责完成，整个内部控制构成了一个闭环系统，使得国有企业的内部管理（包括财务管理）体系能够不断适应生产经营环境的变化。

（二）创新内控机制，完善管理制度

国有企业的内部控制及财务管理创新，制度制定和落实是关键。国有企业必须根据企业的实际情况，在国家相关法律法规的框架之下，结合企业的生产经营发展状况，制定一套具有可操作性、能收到实效的内部控制制度。对于财务管理，制度所要管理和控制的重点，包括国有企业的资产资金、投融资管理、大型设备或物资采购使用和处置、成本费用、销售价款、债权债务、对外担保等，只有在这些关键环节上把好关，才能达到防控企业风险的目的。值得注意的是，在制定这些制度的时候，必须注意制度的严密性，在管理上不得出现漏洞和死角，例如，对于资金收支及保管，必须根据资金的数量等级建立严格的对应审批程序，经办货币资金的不相容岗位应该完全分离，各个岗位的工作职责要明确，责任要分清。对于资产的采购、使用及处置，要将岗位责任从领导到员工逐级分解，分清直接责任和领导责任，对于资产从进入企业到使用处置，都应建立相应的监督机制，防止资产流失和浪费。同时，还要建立信息沟通机制，实现财务信息在相关管理部门之间的横向交流，并能及时在纵向上向单位各级负责人反馈。

（三）创新财务监督体系

创新国有企业现有的财务监督体系，重点是改善内审机构及其功能。国有企业负责人必须对内审机构给予高度重视，选拔精通业务、品质好、守法纪的业务骨干担任机构负责人，主要负责对企业生产经营管理中内部控制制度执行情况和企业财务管理情况的监督检查，对于偏离制度的管理行为及时予以制止和纠正，防止出现更为严重的后果。国有企业在解决好财务监督体系上“人”的问题的同时，还要着力解决财务监督制度的问题，必须加强企业重点资源的监督制度创新，对涉及资金、重要资产（包括无形资产）的相关制度，要从严密性、完善性方面加强论证，还要注意制度执行的效能性。对于借助外部机构来加强财务监督，国有企业或其上级主管部门可以采取引入外部审计机构，所选择的外部审计机构，要重点关注其资质和实力，以及执业以来的声誉和评价，在资金允许的情况下，尽可能选择信誉好、实力雄厚、专业水平高的审计机构来开展企业审计，凭借其独立性、专业性和权威性，找到企业在内控制度和财务管理上存在的管理死角、漏洞、薄弱环节，为企业提供有价值的参考和改进建议，帮助企业建立科学合理的内部控制和財务管理体系。

四、结束语

通过上文的分析可知，我国国有企业在当前激烈的市场竞争环境下，必须通过改进企业管理理念，创新管理模式，创新内控机制，完善管理制度，建立健全财务监督体系，进一步加强内部控制及财务管理创新，才能达到防范风险、实现可持续发展的目标。

参考文献：

[1]陶梅.国有企业内部控制及财务管理创新研究[J].企业导报，2016（15）：33-34.

[2]张沪.国有企业内部控制及财务管理创新研究[A].《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院.“决策论坛——管理科学与工程研究学术研讨会”论文集（下）[C].《决策与信息》杂志社、北京大学经济管理学院，2016：2.

[3]钟春展.试论国有企业内部控制及财务管理创新[J].中国乡镇企业会计，2016（01）：105-106.

[4]刘颖.国有企业的内部控制和财务管理探讨[J].财经界（学术版），2013（17）：202.

[5]李雄文.基于国有企业强化财务风险管理的内部控制研究[J].中国商论，2015（30）：8-10.

[6]赖怡聪.国有企业内部控制及财务管理创新策略研究[J].时代金融，2015（20）：243-244.

[7]朱红卫.基于国有企业内部控制和财务管理的分析[J].中国商贸，2015（03）：33-34.

[8]庞璐.国有企业内部控制及财务管理创新研究[J].现代商贸工业，2014（02）：126-128.

（作者单位：中国邮政集团公司广西壮族自治区分公司）