浅谈高校科研经费审计现状及改进措施

冯欣

摘要：随着社会经济的不断发展，对教育事业和R&D的重视程度越来越高，各高校申报获批的科研项目逐年上升，掌握的科研经费总量逐年增加。审计作为高校治理中重要的控制和监督环节，其中也存在着一些问题。本文首先分析了我国目前高校科研经费审计工作中出现的一些问题，然后就这些问题探讨了相应的改进措施，希望能对高校科研经费内部审计工作提供有益参考。

关键词：科研经费审计；问题；对策

近年来，随着国家对科研重视程度不断增加，科研经费投入总量逐年递增，2015年较2014年环比增加8.9%。作为开展科研工作重要领域之一的高校，承担着大量科研课题，分享了很大一部分科研经费。本文通过对科研经费审计现状进行分析，相应提出了几点改进措施，以期对科研经费审计工作提供参考。

一、高校科研经费审计工作中存在的问题

（一）对科研经费审计工作不重视

科研项目的数量以及经费的额度从某种程度上讲是衡量一所高校在科研方面的实力以及学术方面水平的依据。很多高校为了刺激科研人员去争取更多的项目和经费，在获得外部科研经费后会采取高比例资金配套的方式。这种方式能够改善科研的条件，科研项目小组能够支配的资金也比较宽松。不过，这样会造成同一个项目在项目配套经费以及专项拨入经费这两个方面分配账务的现象，导致项目预算工作和监管工作在难度上大大增加了。

（二）项目经费预算不够准确

对科研项目实施经费预算是非常有必要的，是科研经费审计工作重要的依据，能够确定项目经费的额度和范围。在实际的工作当中，有些科研项目负责人只注重怎样去争取更多的项目，在争取到项目以后，往往对怎样有计划的使用科研经费一无所知。有些项目因为申请上报的时间比较紧迫，预算编制没有经过系统的审核即上报。这样的预算跟实际的用款情况通常都会有很大的出入，使得科研经费的预算执行审计沦为空谈。

（三）审计工作介入较晚

目前，大多数高校科研经费审计均为事后审计，也就是在科研项目在结题之后对项目资金使用情况提出审计意见。因为审计工作介入太晚，在审计时如果发现有些项目的费用超支，退费是很难实现的。形成这种情况最为主要的原因有以下两点：①对科研经费监督最为重要的依据是项目的经费预算，不过在实际的预算工作中，工作人员只是走走过场，预算的结果不具备一定的可操作性；②很多高校因为科研项目较多，但审计部门的力度却有所欠缺，设计人员无法顾及事前和事中的审计。

二、科研经费审计工作改进的具体措施

（一）建立健全审计制度，培养相关审计人才

相关制度的完善是工作人员履行职责的重要依据，高素质从业人员的培养却是高校履行制度的保障。建立健全的审计制度并培养相关的人才是科研经费审计工作效率和质量提高的基本前提。相关监管部门和高校管理人员应该积极规范科研经费审计工作的具体方法和流程，明确工作中的任务、职责以及权限。

科研项目专业性较强，并且种类繁多，不同项目之间的存在着很大的差异，这就需要具备专业知识的人才来开展相应的审计工作。高校的内部审计部门应该加强综合性审计人才的引入及聘用制度，并且加强审计人员的后续培训。

（二）强化科研经费预算的地位

一些发达国家在管理科研经费的管理工作中采用了课题制的模式，所有科研机构和科研人员在获取科研项目之后，都要签订一份合同。科研项目的负责人员在申请科研课题之初就要将所有的费用预算（包括人工费、学术交流费等）编入到科研项目的费用预算当中。在申请获得批准之后，将经费预算写入合同的条款之中，从而为接下来的审计工作提供相应的依据。在这个过程中，因为经费预算成为了合同的一部分，因此会受到法律的保护。我们国家在实施科研经费审计工作的时候应该借鉴这种模式，从而增强经费预算的约束力度。

（三）增强审计工作的规范性

使用科研经费的规范性应该注重以下几点：①科研经费是不是由高校的财务部门进行统一管理的，有没有體外循环的情况出现；②使用经费的明细开支符合相关的规定与否，相关的报销凭证是否齐全；③是否严格的遵照合同内的条款，有没有浪费的现象出现；④结题决算准确与否，有没有结题后没有结算费用的现象；⑤将科研经费用作购买固定资产的时候是否严格的执行了相关的程序和制度，学校是否做出了统一的管理；⑥在结题之后，校方是否将使用的仪器设备等收回。只有将以上这些点细致的考虑到，并严格的执行，才能增强审计工作的规范性，加强审计工作的效果。

（四）监督关口前移，开展事前事中审计

对于科研经费进行事前事中审计，就是说从科研项目立项论证开始审计工作即跟进，主要是获取科研项目立项书、审批文件、合同文件、经费来源情况和预算编制情况，以及费用开支的真实合理合法性，保证项目资金使用的过程不会出现偏差。事中审计工作的开展不应该太过强调速度，要将审计力量加以合理的调配，最重要的是科研审计的质量。在一些平常的科研项目审计工作当中，如果审计力量有不足的情况，可以选取部分有代表性的项目进行审计。不过对于一些国家级的重大科研项目，则需要进行全过程全体系全内容的方式，加大力度监控经费的使用方向和过程，以免出现资金滥用挪用的现象。

三、结束语

总而言之，强化高校科研经费内部审计工作，能够提升高校科研经费使用真实性合规性和合法性，有利于提高资金使用效益，同时可以监督科研成果的真实性和有效性，既能避免科研经费被挤占挪用等不法行为的发生，又能发现科研成果与立项不符的滥竽充数行为，有利于提高高校治理水平。

参考文献：

[1]2015年全国科技经费投入统计公报，中华人民共和国国家统计局网站，http：//www.stats.gov.cn/tjsj/zxfb/201611/t20161111_1427139.html，2016.11.11

[2]刘洋，冯义秀.全过程全体系全内容科研经费审计制度初探[J].商业会计，2012（11）：48-50.

（作者单位：中国人民武装警察部队学院）