推进内部审计整改工作的思考

袁芳

摘要：内部审计整改是一种审计决定或审计建议，由被审计单位依据审计部门所提出，旨在针对被审计单位所存在的违法违规问题和体制制度上存在的缺陷，通过制定有针对性的措施，改正问题并制定相应的制度，在整改过程上提高企业整体的管理水准，达到解决问题改正缺陷的最终结果。其中的审计部门，作为企业监督体系不可分割的重要组成部分，它的职权主要为审计检查监督工作。从宏观上看，企业通过内部审计工作对总体经营状况进行调控，因此在企业监管、职能部门职责权力行使透明化方面，内部审计工作有着极其重要的意义。但在实际审计过程中，内部审计整改过程受到相关部门的忽视，监督部门没能与时俱进，因此企业审计部门必须加强审计整改的责任深化。

关键词：内部审计整改；审计监督；职权

当前许多审计问题发生在审计整改过程中，作为监督者，若内部审计部门能充分发挥审计权利，切实履行监督和跟踪审计职能，将对企业日常经济活动起到较好的保驾护航作用。但是实际工作中，内部审计部门常常不能够完全履行职责监督审计问题的整改。企业需要在审计部门监督出现问题或审计问题整改效果不明显时，加强相关部门联合监督，建立责任追究机制，为审计整改工作注入一支强心剂，提高审计整改的效果。

一、审计整改工作的内容及重要性

（一）审计整改工作内涵

审计整改是一种审计决定或审计建议，由内部审计部门依据审计问题所提出，旨在针对被审计单位所存在的违法违规问题、体制机制和制度执行等方面存在的缺陷，通过制定有针对性的措施，改正问题并制定相应的制度，在整改过程上提高整体管理水平，达到解决问题优化管理的最终结果。其中的审计部门，作为企业监督体系不可分割的重要组成部分，它的职责为审计监督工作。

（二）审计整改重要性

1.审计整改的质量影响着最终结果

审计整改工作的主要目的在于防止滥用职权，监督企业各职能部门在权利职责范围内行使各自的职能。在审计检查中差找出财经法规、内部控制制度执行方面存在的问题，并及时改正或引导，最终解决问题。因此在整个审计过程中，审计整改工作担负着对管理方法的引导调整作用，因此，审计整改的质量影响着最终企业体制改革及内控控制方面的结果。

2.审计整改可避免屡审屡犯

当下的审计工作常常出现屡审屡犯的问题，虽然由于体制原因该问题无法得到根本上的解决，但屡审屡犯现象已经使内部審计的公正性和执行性产生下降，并且无法保障审计部门的权威性。加强企业自身的管理，需要通过严格的审计来找出问题，发现问题产生的缘由，提出合理建议并通过审计整改解决问题。相应规章制度的建立能够在一定程度上减少审计工作的成本，降低屡审屡犯问题的发生频率，增加审计工作的效率。

3.增强被审计单位责任意识

审计整改通过严格公正的整改方法，不仅能发现被审计单位潜在的问题，协助解决，还能找出问题发生的原因，帮助被审计单位规避类似问题的再次发生，增强了被审计单位自主检查监督的责任意识。

二、审计整改工作中存在的问题

（一）时间、审计结果、审计整改时限存在一定冲突

审计整改问题具有不同的性质，主要体现在严重性及紧密型上，审计整改所需时间和被审计单位审计整改严重性存在互相影响的联系，审计整改问题也有等级分别。我国审计相关法规中对于审计整改日期也有一定的要求，时限规定为90日，然而在具体情况中，部分问题无法在如此短的时间内被顺利解决。因此，时间、审计结果、审计整改时限在某些情况下存在一定的冲突及矛盾，使得整改效果及整改质量无法提高，进而产生更多的审计风险。

（二）被审计单位不重视，整改流于形式或拒不整改，敷衍了事

被审计单位常常口头答应制定相应措施，改正审计查处的问题，比如资金管理不严格等，承诺将采取措施进行整改，但常常夸大客观原因对与审计结果的影响，而忽视问题本质原因，不落实真正行之有效的管理办法及措施对发生的问题及时解决，使得审计问题整改得不到有效落实。部分被审计单位在发现问题后只解决了表面问题，不能利用有效地整改方法解决深层次的问题，治标不治本，敷衍了事，影响了审计整改的最终效果。

（三）整改存在就事整改，不能由此及彼，未能通过审计全面增强审计风险意识

审计部门常常缺乏被审计单位是否需要整改的有关制约措施。这是我国的审计整改联动机制目前发现的严重不足之处。审计整改工作受限于较少的部门之间互动、低效率的部门配合及较弱的执行能力，不能产生有效的管理。

（四）督办手段不硬，缺乏刚性约束

作为企业的职能部门，审计部门必须与其他部门站在统一战线，当审计部门长期处在真空状态时，各种形式的干扰就会扑面而来，例如来自上级的直接干预，被审计单位想方设法的拖延及说情等状况，都在一定程度上影响着审计整改的落实执行，督办手段不硬，缺乏刚性约束的情况直接导致审计工作效率的降低。

（五）审计部门对审计整改检查跟踪检查力度不够，重审计过程，轻审计追责

审计部门在一系列审计工作开展中都会执行严格的审理程序，并严格执行，认真仔细考核，制定考核管理规章制度。但在审计整改检查跟踪上缺乏力度，审计人员各执一词的审计理念会导致整改方案缺少针对性及可操作空间，导致发生只重视审计过程，轻视审计追责现象。

三、审计整改问题的相应对策

（一）建立审计整改报告机制

通过建立联合会议制度，分别细化各个部门的权利职责，提高审计整改责任制度等措施，都能提高机制管理及运行。通过整理调查出的问题，建立报告档案，分类进行整理研究，制定有针对性的措施，落实相应的审计人员跟踪负责，并确定被审计单位的任务落实负责人，建立合理的整改报告机制。

（二）建立健全审计整改协作机制

作为年度重要的督办事项，企业内部审计部门要将审计检查出的问题落实，面对检查出的问题，审计部门应该进行有针对性的跟踪审计，调查并研究数据，分析原因，评价整改效果，提示有关人员加以重视，借助各方力量督促审计整改问题等方案落实，加强对违纪违法行为的惩罚力度。通过建立完善健全的审计整改制度，协调所有相关人员协作管理，将合理完善的机制实施在审计整改的工作中。

（三）建立健全审计整改督查机制

随着企业公开透明化业务的发展，广大职工有更多的途径了解相关部门，因此，借助公众的督促力量、发挥舆论监督效应，也能对被审计单位起到监督作用，促进更多问题的整改落实。通过自我监督，部门监督及群众监督等多种审计整改督察机制，不仅能减轻内部审计部门承受的巨大压力，也能使被审计单位意识到自己的一言一行对于整个企业的影响，从而达到更好的督察效果。

（四）建立健全审计整改责任追究机制

目前，我国审计相关法律法规对于延迟整改的行为缺乏明显的约束及处罚规定，企业一般也对审计整改效果管理方面缺乏制度监督，例如当被审计单位拒绝整改时，没有明确的条例或规定对其行为依法惩处，因而导致整改的效力大打折扣；而且在某些审计规定中，对于拒绝或延迟整改的处罚或责任追究方面模糊不清，或者没有进一步约束，也导致被整改单位不能自我落实。若审计部门通过上报或公开审计整改有关情况，并根据情节严重情况运用管理手段向该单位或部门行使追究责任，通过完善的审计整改责任追究机制建立，就可有效改变审计落实整改效果，合理分配责任，增大违法违规成本，建立健康有效的责任追究机制。

（五）建立健全审计整改结果通报和公告机制

审计部门通过建立健全的整改結果通告和公告机制，将被整改单位整改情况进行通告或公告，加大审计透明化，促进被整改单位自我整改及监督意识的提升，不仅可以加大整改效果，也能督促预防重复犯错及整改，提升自身监督的能力。

四、结论

审计整改工作一旦进行科学合理运用，其效果对于企业内部管控方面有着重要的意义，是增加企业管理水平的重要手段。面对审计整改中可能出现的种种困境，我们要勇于克服，找出最佳办法，最大化工作效率，为审计整改及依法治企贡献力量。

参考文献：

[1]郑石桥.微观审计建议实施机制：理论架构和案例分析[J].中国内部审计，2015，01（23）：15-20.

[2]张戈.落实审计整改需要解决的问题及破解路径[J].生产力研究，2015，09（15）：155-157+160.

[3]朱文君.关于提升内部审计问题整改有效性的对策和建议[J].现代国企研究，2015，12（07）：165+167.

[4]俞金华，高梦霞，陈洁.国家治理视角下加强审计整改的思考[J].审计月刊，2016，02（11）：13-15.

（作者单位：黄河小浪底水资源投资有限公司）