基于精益化管理的烟草商业企业全面预算管理研究

黎颖

摘要：烟草商业企业实施财务精益化管理，是企业实现内涵式发展，推进降本增效的重要举措。本文立足于精益化财务预算管理的内在需要，通过对全面预算管理的现状分析，找出问题和不足，并针对现有预算管理的不足之处，提出了相应的对策建议，以期助力企业精益管理水平持续提升。

关键词：全面预算管理；精益化；对策

一、烟草商业企业全面预算管理现状分析

近年来，通过全面预算管理来控制企业的经济活动，防范运营风险，实现降本增效，逐步成为烟草商业企业管理的重要手段。主要表现在：建立起烟草商业企业全面预算管理制度体系，为各基层预算单位提供了制度支持，发挥了积极的导向性作用；不断探索降本增效的预算工作模式，合理配置资源，使得预算管理工作的计划性、科学性、预见性得到有效提升；信息化建设初见成效，为预算实现精益化管理提供有力支撑；多层次的学习交流，加强了企业管理人员对精益化预算管理理念的认知。但烟草商业企业全面预算管理工作与基础管理上水平的要求还存在差距，一定程度上影响企业精益管理水平的提升。因此，必须加强对全面预算管理的分析研究，找出问题并提出有效的对策，进一步提升以全面预算管理为核心的精益化财务管理水平，实现烟草企业的可持续发展。

二、烟草商业企业实施全面预算管理存在的问题

（一）缺乏全员意识及有效信息反馈

企业员工对全面预算认识不到位，缺乏硬约束。全面预算编制应是“自下而上，自上而下，上下结合，逐级汇总”的过程，但基层预算往往是由个别人员或少数管理人员编制，完成质量往往取决于单位负责人的对全面预算管理工作的重视程度，预算指标未分解到个人工作岗位流程，导致预算信息反馈不完善，预算管理流于形式，无法及时处理企业预算中遇到的新情况。

（二）缺乏企业战略前瞻性

全面预算管理要求企业管理者具备战略发展眼光及部署导向性措施的能力。我国烟草行业受国家政策性影响很大，相比于英美或日本等国际烟草公司，对市场竞争缺乏有效研究。正由于这一特殊性，一些烟草商业企业缺乏战略前瞻性，企业预算管理大多是以采取历史数据为基数的增量预算，过度依靠历史数据进行主观判断，并单纯的就各业务部门预算需求进行汇总估测的，不与企业经营战略目标相结合，片面追求短期利益，忽略了企业的长远发展。

（三）考核机制亟待完善

全面预算管理考核机制的科学与否直接影响预算管理的效果，是保证预算执行效果的有效手段。目前大多数烟草商业企业只是将年度预算执行完成情况作为年度经营业绩考核的一项指标，缺乏对基层部门、个人岗位的下一级考核指标的建立，或者只单纯对财务部门进行考核，无法调动部门及员工的积极性和创造性；其次考核指标简单的以预算执行偏差为标准，忽视了对预算控制实际效果的对比与评估，造成预算管理弹性有余而刚性约束不强的现况。

（四）分析控制不到位

预算分析是预算管理的重要环节，能预防问题的出现或及时调整预算执行过程中出现的偏差，保证预算执行效果。但目前大多数烟草商业企业重编制轻分析，全面预算的规划不明确。在一些费用指标超支或未见执行的情况下，未深入分析原因，及时实施缩减费用或预算项目考察跟踪等控制措施，而是寄望于年度中期的预算调整来满足需求。大多数预算分析主体仅是财务部门，数据分析也是以财务指标为主，若业务部门不配合落实预算工作，会导致预算管理与实际脱节，无法真正实现对预算执行过程的控制。

（五）缺乏信息化手段的有力支撑

全面预算管理重视时效性，需及时向预算管理委员会提供有效信息。单纯的进行电子表格编制，再汇总上报的粗放型预算数据信息管理方式已不能满足企业精益化管理需求。烟草商业企业仓储、营销、财务各环节操作系统相互独立，未能有效整合各业务线信息资源，缺乏切实的业务数据支撑。预算数据信息横纵向分析对比、项目细化、执行情况反馈等功能缺失，不能实现对预算执行过程的动态监控。

三、加强和完善全面预算精益化管理的对策

（一）强化全员预算管理意识，树立精益化管理理念

精益化预算管理不仅是涵盖企业生产经营全方位的预算管理，更是把企业战略目标货币化和数字化的过程。烟草商业企业管理者必须充分认识和培育预算精益化管理理念，在全面预算管理中发挥主角的作用。1）层层分解“预算目标”，细化责任管理，注重公平公正，避免挫伤“先进”、保护“后进”，大幅度提升全员参与的积极性2）开展分级培训，建立上下结合、左右联动的协调机制，增强全员“成本、效益”意识，最大限度的降低管理层与员工之间由于预算信息不对称带来的负面影响，兼顾全局利益，让企业员工更好的为企业全面预算管理献计献策。

（二）明确企业战略方向，建立科学预算管理目标

烟草商业企业预算管理必须及时掌握企业发展相关政策，以市场为基础，分析内外部经济环境、经营风险及未来走向，以此来确定企业前瞻性和科学性的预算目标。此外，基于企業发展战略建立短、中、长期预算规划，增强预算管理的导向作用，准确把握市场经济环境及发展走向，确保企业可持续发展。

（三）完善预算管理考核评价体系，细化考核指标

考核评价体系是衡量预算执行情况，检验预算管理工作效果的重要手段。要建立全员参与、全过程监督、权责清晰、管理协调的考核机制。1）运用标杆法进行业绩指标考核，通过在企业内外部综合对比来达到考核评价的目的。2）改变只以预算偏离率为标准的考核方式，加入企业税利完成率、成本费用率、预算调整次数等指标。3）对预算编制出现差错而发生的调整项目应还原原始数据进行考核，避免预算考核的盲目性。4）强化对预算编制、执行、结果考核的二三级指标的完善，让预算完成情况与员工绩效薪酬挂钩，促进企业组织内部良性的横向竞争。5）综合考虑销售计划、零售终端投资、假私烟查处效果等情况，加强对业务部门的考核。

（四）强化预算管理分析与控制

建立有效的预算分析制度，关注预算的执行进度和效果。通过预算分析会的形式进行信息交流和信息公开，找出发生异常情况或导致偏差的真正原因，提出针对性的改进建议。在预算分析的基础上，针对出现的问题进行协调，监督具体工作计划的落实，逐步推行标准成本、目标成本、责任成本等管理方法，从而建立健全预算控制制度。预算控制应实行管理层总控与预算基层自我控制相结合的方式，并以基層自我控制为主，发挥预算管理的权威性和在企业内部控制的核心作用。管理层主要通过预算事项审批进行事前控制；基层主要通过预算执行与分析进行事中与事后控制，包括作业控制、流程控制、预警控制等控制方式。

（五）构建信息化预算管理体系

烟草商业企业要建立统一的预算管理信息化平台，实现从预算项目规划、数据上报、执行过程监控的全面预算管理。系统可根据烟草商业企业的特点和不同时期的工作重点划分预算分析周期，并根据管理需求，自动生成预算分析报表。联网财务核算系统，对超预算或预算外项目提出预警；联网资金管理系统，对超预算支出或资金用途异常的情况提出预警；联网物流系统，对卷烟物流费用超预算提出预警；联网招投标管理系统，对招投标项目与预算项目不符或合同金额超预算等情况提出预警；联网营销系统，对零售终端投入、成本费用项目超预算等情况提出预警。实现多系统预算信息对接共享，达到集中管理和联合监控的目的。

四、结束语

随着经济全球化脚步的加快，烟草商业企业面临着社会压力、经济下行压力以及国际烟草公司竞争压力等多重挑战。如何做到降本增效，提高烟草企业市场竞争实力以及实现税利目标最大化，是全面预算精益化管理的核心。烟草商业企业只有运用卓有成效的全面预算精益化管理手段，才能在激烈的市场竞争环境中实现持续健康稳定发展。

参考文献：

[1]王晶.烟草商业企业实施全面预算管理的有效路径思考[J].中国乡镇企业会计，2014（6）：96-97.

[2]盖峰.烟草商业企业全面预算管理现状分析与研究[J].经营管理者，2014 （21）：76-76.

[3]熊林峰.烟草商业企业全面预算管理存在的问题与对策[J].现代商业，2011 （6）：124-124.

（作者单位：广西壮族自治区贵港市烟草公司）