试析如何通过全面预算管理提高企业精细化管理水平

叶宁莉

摘要：全面预算管理作为现代企业科学管理方法的重要组成部分，对企业应对当前严峻宏观经济环境、实现企业的精细化管理目的有着重要的作用。本文从企业全面预算管理工作角度出发，对提高企业的精细化管理进行了研究与探讨。

关键词：全面预算管理；企业管理；精细化管理

一、全面预算管理及企业精细化管理

全面预算管理作为现代化企业科学管理模式，对企业的经营过程中的各项经济业务有着控制、激励、评价等综合性的战略管理作用。全面预算管理是企业的一种战略管理方式，根据企业在一定时间内的战略目标对企业的经营管理、方针政策和发展目标结合起来，通过预算形成对企业内各项经济业务的纲领性策略管理办法。企业全面预算管理活动一般是由各部门在年度开始时对企业年度的经营数据进行预测，其中包括企业经营性预算、决策预算以及财务总体预算等多个方面，通过企业资本支出的形式对企业资金筹集和使用的过程进行预算统计。全面预算可以有效地反映出企业的利润目标、股东权益和企业的资产负债结构比例，经预算管理委员会批准后，全面预算的数据将作为企业经营考核的硬性指标依据，对企业预算年度过程中的实际经营状况起到管理和制约的作用。企业在推行全面预算管理过程中，通过对各部门、各单位、各岗位的预算进行细致的编制，能够在企业的经营过程中建立完整的目标体系，使得企业产品的设计研发、生产销售、售后服务等各个环节中涉及到的各部门、各单位和各岗位清楚自身在预算控制和利润目标上的标准，从而有效地对其职责的履行和工作的开展进行规范的指引和管理，实现企业管理由粗放型向精细化的转变。

二、目前企业预算管理中的常见问题

目前，企业的预算管理工作中尚存在一些亟待解决的问题，这些问题一方面极大地影响了企业各部门的工作效率，同时也阻碍了企业管理工作向精细化转变的进程。

（一）预算编制存在不合理问题

预算编制工作是企业实现全面预算管理目标的基础，也是企业预算充分发挥其管理职能的重要保障。但是，目前企业的预算编制工作多数过分依赖于企业的财务数据，但财务人员对企业的战略性决策工作却并不熟悉，在预算编制过程中更加倾向于将目光放在本部门的相关业务上，导致了预算形成后同企业的实际管理需求之间存在较大的差异。这样形成的预算，难以在企业中起到战略决策指导作用的高度，对企业制定的自身长期发展目标的实现起到了限制性的作用。因此，企业预算编制不合理的问题严重影响了企业全面预算管理工作的推行，也阻碍了企业向精细化管理转变的进程。

（二）预算控制与管理能力有待提升

在财务部门完成企业年度预算编制工作后，根据相应的预算指标，在全面预算管理过程中应对企业的预算指标进行分解，并将预算职责落实到企业具体的工作岗位中去。但是，在实际的企业预算执行过程中，由于无法实现对各个部门的信息有效整合，导致了企业的预算执行过程中经常存在由于信息差出现的预算指标同实际支出之间的出入。同时，由于企业在预算执行跟踪监控、分析和协调管理等方面的问题，企业预算的控制力在实际的经营过程中不断被削弱，导致了企业全面预算管理工作受到限制。

（三）预算考核与评价工作难以落实

预算的考核评价工作是企业预算管理编制和执行的重要保障。企业为了实现预算在企业管理工作中的作用，就要通过相应的绩效考核机制来调动员工在预算控制过程中的积极性。然而，目前企业的绩效管理工作多数还是以员工的岗位职责履行情况作为绩效考核的标准，并未将预算管理工作纳入绩效管理的范畴。因此，在预算落实过程中，由于绩效考核对预算执行标准目标、程序和要求都比较模糊，导致了企业绩效考核工作在预算管理落实上的作用难以发挥。

三、全面预算管理在企业精细化管理中的应用

（一）加强全面预算管理同企业战略规划工作的联系

为通过将预算管理同企业战略规划工作相结合的管理模式，发挥全面预算管理在企业精细化管理中的作用，首先应将企业的预算管理工作同企业的战略发展目标和战略决策制定联系起来。在预算管理工作实施过程中一方面要转变企业对预算的认识，将企业全面预算管理同企业战略结合起来。也就是说，企业的预算管理要根据企业经营需要制定战略规划。企业经营层要依据企业近期和中长期战略和目标的设定，对公司层面的综合业务规划，战略规划、市场规划、人力资源规划等，这些规划指导职能部门的工作重点及方向。同时，在企业的预算管理战略制定过程中，要让企业的每一个员工意识到自身在企业全面预算管理战略中所处的位置及其职责，理解企业经营业务各个方面的战略性意义和管理作用，从而保证企业精细化管理目标的落实。

（二）引入科学的预算编制方法

科学的预算编制是企业全面預算管理顺利实行的重要保障。因此，在企业下达业务计划，也就是年度目标分解时，公司经营层给各职能部门下达业务目标，各部门根据目标制定业务计划、提出投资需求。为了提高企业预算编制质量，在原有的固定预算、增量预算和减量预算编制方法的基础上，企业预算的编制要建立在市场基础上，根据企业的经营特征和管理要求，引入新的预算管理方法，如零基预算法、弹性预算法、滚动预算法等先进的预算方法。通过企业科学编制预算，各职能部门根据设定的目标以及业务计划预测完成这些目标、计划所需的资源、成本、投资，编制年度预算，预算编制要尽量详实、科学，逐步缩小偏差度。

（三）逐步推行全员参与的实施预算控制管理办法

为了保证全面预算管理在企业精细化管理中的作用，在企业预算管理工作中一定要保证企业全员参与预算管理项目。首先，职能部门管理人员应保证全员参与预算编制，使全员充分认识到预算编制的重要性，强化对预算控制的遵从性，从而提高整个公司预算执行的效率。同时，在确保企业全员参与预算管理的基础上还要加强全面预算控制力度，将年度预算逐项分解到归口管理部门和具体责任人，每月各个部门再报月度计划，将预算管控由事后推向事前、事中，推出“预算控制”的概念，预算不仅只是编制和分析，更重要的是在过程中进行控制。

（四）提高预算分析能力，及时调整预算规划

为了加强企业全面预算管理的科学性，在推广预算管理工作执行的基础上，还要加强财务部门的科学预算分析能力。在企业预算执行过程中，企业应时刻关注自身的预算执行情况，对预算同实际执行过程中的差异和问题进行记录，并通过预算分析找到问题出现的原因，以便企业能够及时调整预算，防止企业预算执行同编制之间差异的扩大化。预算分析要先从公司宏观经营目标的实现情况、生产组织的执行情况，再到经营指标的完成情况进行逐步分析，既要有实绩对比预算的分析，也要有与上年同期的增减分析，运用因素分析法及预算模型等，找出驱动预算执行的因子。同时，财务部门还要根据企业预算管理工作执行情况及时进行预算分析，客观、准确、及时地记录企业发生的运营业务活动及发生的成本费用，将实际发生数与预算进行差异分析，关注预算外事项的审批管理。

（五）加强全面预算绩效考核管理

为了保障企业全面预算管理实施的有效性，应将企业的预算管理执行情况同企业的绩效考核管理工作结合起来。通过绩效考核的方式，保障各个岗位的预算执行情况，落实预算执行责任。因此，企业的绩效考核工作应建立在全面预算管理工作的基础上，企业应结合自身管理实际，积极引入预算管理绩效考核机制，将预算分析与报告的结果纳入部门、个人的年度绩效考核体系中，将预算编制的及时性、准确性及预算完成情况作为绩效考核指标。同时，为了调动各个岗位预算执行的积极性和能动性，企业要不断强化预算考核，将预算设为考核目标、纳入考核体系，以激励预算管控成效。

参考文献：

[1]李晓娟.实施全面预算管理提升企业精细化管理水平[J].财经界（学术版），2016（04）：29+33.

[2]池国华，邹威.关于全面预算管理的若干认识[J].财务与会计，2015（01）：17-20.

（作者单位：南京公交集团）