关于电网公司工程管理的内部控制风险因素研究

尹江峰

摘要：电力工程具有投资大、设施分散、资金密集的特点。国家每年投入大量资金进行电力设施建设，如果企业管理松弛，内部控制差，则不仅浪费资金，达不到投资效果，也极易滋生违法犯罪现象。因此，电力企业在工程供应、施工和验收等环节都急需加快内控制度的建设。在此背景下本文对于潜在风险和解决措施进行了论述。

关键词：电力工程内部控制风险管理

一、电力工程建设主要内部风险识别

按照流程，电力工程管理内部控制按照业务发生的顺序可分为前期管理内部控制、工程过程管理内部控制、物资管理内部控制、竣工管理内部控制等四个方面。这四个方面的内部控制相辅相成，缺一不可。根据上述四个层面面对的分类，电力工程内部控制风险识别如下。

1、前期管理中识别的主要风险

（1）立项与可研管理识别的风险。

未能正确划分资本性支出和费用性支出。如果资本性支出和费用性支出的划分标准不明确，或者与国家税法规定不一致，项目划分错误，可能导致资金安排不合理，违反税务法规的规定。（2）项目发包管理识别的风险。如果招标选择时没有严格依照规范制度执行，可能导致选定的承包单位水平不能满足工程要求，造成质量不高;由于招投标流程不完善，将项目前期工作委派给与自己存在经济利益关系的单位，并从中收受好处。（3）勘察设计管理识别的风险。设计水平不能满足工程要求;项目被转包或分包，造成项目安全、质量、进度的不可控。

2、工程过程管理层识别的主要风险

（1）招投标管理识别的风险。提前泄露招标项目信息风险，关键岗位人员因为谋取不正当利益而向特定利益人提供所需信息;部分优质投标人没有足够时间准备投标文件。如果招标流程中各时段时间点的控制不规范，可能导致部分优质投标人没有足够时间准备投标文件参与竞标，影响招标质量及招标的公正公平;招标代理机构的资质不合要求、无法胜任;应招标的项目未招标或化整为零规避招标。

（2）工程转分包管理识别的主要风险。项目被转分包，造成项目安全、质量、进度的不可控。如果对工程项目转包缺乏严格的管理制度及必要的监督措施，从而导致项目被转包，造成项目安全、质量、进度的不可控;违法转包、违规分包或以包代管、对分包单位的管理不完善。

（3）工程施工管理识别的主要风险。缺乏对工程安全、质量的严格管理，从而导致工程建设存在安全隐患，给电網安全运行带来不稳定因素。如果技改工程与其它相关部门的协调沟通机制不完善，可能影响施工进度，施工质量与安全存在隐患。如果项目施工费支付与项目进度脱节，加上资金支付控制不严，超进度付款、多付进度款，可能导致企业经济利益损失，同时也可能带来法律风险。

（4）设计变更管理识别的主要风险。对项目变更合理性的控制以及相关管理规范不完善，对工程造价控制和资金运作造成风险。如果对项目变更合理性的控制以及相关管理规范不完善，审核标准不明晰、审核程序不严格，可能对工程造价控制和资金运作造成风险，同时也带来廉洁和法律风险。

（5）工程监理管理识别的主要风险。工程监理单位与施工承包单位以及建筑材料、建筑构配件和设备供应商有隶属关系或者其他利害关系，造成业主方利益受损;缺乏对监理有效的监督和考核，导致选择了不负责任的监理单位造成业主方利益损失。

（6）合同管理识别的主要风险。合同签订与招投标文件不一致，合同变更或解除没有履行必要程序，补充合同签订程序不规范;合同条款没有得到全面、严格地履行，给企业造成直接或间接经济损失。

3、物资管理层识别的主要风险

（1）物资采购管理识别的主要风险。采购过程不规范或手续不完善。属于公开招标项目，未在国家指定媒体发布招标公告，存在违反国家法律法规的风险;经办人与批准人未分离;采购定价机制不科学;入库过程监督管理不到位;如果采购定价机制不科学，可能导致采购价格不合理，造成企业资金损失，也可能出现廉洁风险和法律风险。

（2）物资领用管理识别的主要风险。领用的设备材料达不到设计要求;物资领用单位保管不善造成企业物资被盗、丢失，或领用单位使用不当造成企业物资损坏、浪费，而未承担赔付责任。

（3）物资处置管理识别的主要风险。资产提前报废而造成损失;现场施工人员私自变卖设备或据为已有等。

4、竣工管理层识别的主要风险

（1）验收管理识别的主要风险。验收人员构成不合理，对工程质量不能严格把控;监理单位的监督不到位，导致监理人员和项目施工人员相互串通，谋取不正当利益，在工程竣工验收工作中，存在安全、质量隐患;承包商未能提供齐全有效的施工技术资料;竣工验收不严格，竣工图与工程项目实际情况不一致，对日后生产运行产生影响。

（2）试运行及工程移交管理识别的主要风险。对主要设备技改状态评估不到位，可能导致难以发现项目子项的遗漏或虚报。如果对项目交付的制度流程和细节规范没有明确规定，会导致交付衔接中存在工作不完善，资料文档遗漏，影响正常的投产运营维护。

（3）工程结算管理识别的主要风险。结算编制依据不规范、结算工程量与实际工程量、竣工资料等不一致影响工程项目结算的准确性。工程结算编制依据不规范，可能导致计算不准确，影响工程项目结算的准确性。工程投资支出控制不严，造成工程实际金额与预算存在偏差，以致投资计划失控。资金审核不严格、监控不到位，出现侵占转移、挪用建设资金等行为。成本开支的依据不充分，欠缺必要的多级审核程序，可能导致业务经办人利用管理漏洞，采用虚假发票报支来套取现金。

（4）竣工决算管理识别的主要风险。没有编制竣工决算书，可能会导致无法对项目的经济性及项目目标完成情况进行评价及反馈，影响成本造价的真实性。

（5）工程项目后评估管理识别的主要风险。没有设立项目后评价体系，无法合理有效地评估项目成效。

（6）工程档案管理识别的主要风险。由于缺乏严格的档案管理要求，工程招标、设计、施工建设文档存在遗失，查询繁琐等问题，从而导致项目验收移交不能按期进行，造成经济损失。

五、结束语

电力工程管理是电力企业内部控制中不可或缺的关键部分。对电力工程流程风险进行充分识别是供电企业为适应外部环境不断变化而进行的内部科学调整，从而从根本上提高管理水平和规避风险。

参考文献

[1]《内部控制问题研究》课题组：基于公司治理结构的内部控制有关问题研究[J].会计论坛，2010（2）.

[2]南京大学会计与财务研究课题组：论中国企业内部控制评价制度的现实模式———基于112个企业案例的研究[J].会计研究，2010（6）.[3]方

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