加强内部控制建设，提升科研单位财务管理水平

文/潘秀荣

加强内部控制建设，提升科研单位财务管理水平

文/潘秀荣

近年来，随着国家对科研单位经费投入量加大，如何管理好、使用好科研经费是科研单位急需思考并解决的问题。科研经费管理离不开强有力的内部控制做保障，好的内部控制对提升科研单位工作效率、防止舞弊腐败等现象具有举足轻重的作用，从而确保每一分钱都真正用在科研上。

科研单位；内部控制；财务管理水平

当前，科研已被认为是促进经济增长和发展的关键因素。科研单位承担着国家的重大科研课题，科研经费的有效管理和使用是科学研究事业能否良好发展的关键。 据统计，2015年中国科研支出占全球20％，仅次于美国［1］。其中科研单位和部分高校是科研经费的使用主体。如此多的科研经费如果管理不当，就会出现各种问题。这几年，媒体也曝光过科研人员滥用科研经费的现象，通过对这些反面案例进行透析，我们可以看出科研单位的内部控制是从源头遏制科研经费滥用的关键。

一、科研单位内部控制的含义

内部控制是指科研单位为了保护国有资产的安全完整，提高会计信息质量，确保有关法规和规章制度及单位管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高管理效率，实现单位管理目标而制定的一系列控制方法、措施和程序［2］。内部控制是一个是对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。我国科研单位因其特殊的“非营利性”，在内部控制的构建上有着不同的要求和特点，同时也面临着与一般企业不同的问题和挑战。

二、科研单位加强内部控制的意义

2012年11月29日，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该《规范》自2014年1月1日起试行，明确要求行政事业单位应建立起适合本单位实际情况的内部控制体系。科研单位建设内部控制对于维护单位国有资产和资源的安全完整，保护财务信息的真实、合法、完整，推进科研单位科技创新，提升单位财务管理水平，防范科研单位财务风险、确保单位活动合法合理，从而促进科研单位持续健康发展等方面具有举足轻重的作用。

三、当前科研管理单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识及执行力度薄弱

由于科研单位绝大部分是“非盈利科研单位”，领导层对内部控制的意识比较薄弱，有的科研单位没有成文的内部控制制度作为执行依据。再加上很多科研人员潜意识里认为科研经费是科研人员自行申请的，他们有权决定经费的开支导致即使有内部控制制度的单位在实际运行中没有强有力的执行及监督。

（二）缺少有效的信息化手段

内部控制与单位整体信息化水平的高低有着密切联系，信息化表面上看就是一种计算机技术，其实质是实施内部控制的重要手段。可以说财务信息化管理与单位内部控制相辅相成，财务信息化建设是对单位财务内部控制的各个重要环节进行强化，而高效规范的内部控制是财务信息化管理的价值体现［3］。但当前很多科研单位没有建立完善的信息化管理平台，导致科研人员及管理人员由于能力、时间、精力和经验等方面的限制，很难对科研院所日常运行及科研项目实施有效控制。

四、科研单位内部控制建设思路

科研单位内部控制的设计可以从内部控制的要素：控制环境、风险评估、信息与沟通、监督等方面入手。

（一）完善科研单位内部控制环境

完善科研单位内部控制环境是内部建设的基础，简单地说就是单位需要制定内部控制制度并且做好宣传，鼓励人人参与。内部控制环境涉及到科研单位的各个阶层，管理层要充分意识到内部控制完整性的重要性，使单位内所有成员具有控制觉悟和控制态度。针对科研人员潜心研究，法律意识单薄等现象，科研单位可以多渠道进行“科研经费使用及违规使用方面”的案例宣讲，强化其法律意识。

（二）进行科学的风险评估，且重点防范

风险评估通俗地说就是分析和辨认实现制定目标可能发生的风险。科研单位不仅需要进行科学的风险评估，对于评估出的风险要根据成本效益原则进行重点防范：科研实验需要大量试剂耗材，实际采购过程中可能发生舞弊风险，科研单位应针对评估出的风险制定试剂采购内部控制制度；科研单位采购大额设备及资产处置存在一定风险，单位应根据评估出的风险相应制定固定资产采购、共享、处置内部控制制度；单位因实验需要，雇佣劳务人员及租赁土地等方面存在一定风险，单位应根据评估出的风险制定劳务用工及土地租赁等方面的内部控制制度；科研究过程中产生的科研副产品的处置方面风险较大，因而制定科研副产品处置内部控制制度；随着科研经费数量增大且预算管理精细化，科研单位应运用信息化手段及控制制度对科研项目预算进行控制等等。

（三）提高科研单位信息化水平

信息技术在财务管理领域的应用，不仅改变了会计核算方式、数据存储形式、数据处理程序和方法，提高会计信息质量，而且提高单位的财务管理水平。因此科研单位要充分运用信息技术手段，根据管理的需要，顺应形势发展，创新性的提高信息化水平，为单位的内部控制强有力的实施及执行提供保障，从而提高单位的管理水平。

（四）加强内部控制的监督

单位内部监督机制的建立是保障内部控制有效建立及执行重要机制。有条件的单位可以建立具有一定独立性的内部审计部门。内审部门应履行监督职能，定期或不定期对单位内部控制制度进行评价，及时发现问题、解决问题。单位也可以聘请外部审计机构或者财务专家对本单位财务工作进行检查、指导，或者多与兄弟科研院所进行交流，发现自身不足并吸取对方单位先进的管理经验，从而不断完善本单位的财务管理方式及内部控制制度，确保内部控制发挥应有的作用。

通过科研单位内部控制的建设，真正做到单位人员处理事务时有法可依、有章可循、有责必究，强化工作人员的责任感和使命感。

［1］http：//www.ithome.com/html/it/ 188221.htm.李宏策.2015中国科研支出占全球20％，仅次于美国.科技日报，2015-11-12.

［2］郭锡龄.内部会计控制规范和具体会计准则教程［M］.广州：暨南大学出版社，2004.

［3］汪洁英.浅谈企业财务管理内部控制信息化建设［J］.财经界，2012（10）：175-177.

（作者单位：中国水稻研究所）

（李国荣）