浅析事业单位财务内部控制

时间：2024-04-24

文/刘　涛

浅析事业单位财务内部控制

文/刘涛

随着我国事业单位改革的不断推进，事业单位财务内部控制制度提升到了重要的层面。建立健全事业单位财务内部控制制度，是保证事业单位正常运转及持续发展的重要基础。本文从事业单位的自身的特殊性出发，分析当前事业单位财务内部控制制度存在的问题，并提出相应的对策和建议。

事业单位；财务；内部控制

财务内部控制，顾名思义是在财务管理的过程中，为确保有关法律、法规的执行，保证资产的安全、完整，提高会计信息质量等目标制定的一系列相互牵制、相互监督、相互协调的方法、措施和程序。《会计法》、《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定。

事业单位作为国家有计划、有组织组建的非营利、公益性质的单位，大部分资金来自于财政拨款，由于其不以“营利”为目的的特殊性，相对于企业而言，事业单位对成本收益和财务管理相对松散，对财务内部控制管理重视不足。

一、事业单位财务内部控制中存在的问题

（一）观念缺乏，思想重视不足

制度是执行的基础和准绳，有效的管理控制需要坚实的制度基础。虽然相关制度对财务内部控制的重要性做了阐述，但在实际工作中，有的事业单位虽然建立了财务内部控制制度，但因领导重视不足，制度往往是挂在墙上，夹在文件盒里，应付检查而已，未能发挥应有的作用。领导的重视程度低，必然导致财务内部控制环境薄弱。

（二）会计人员职业素养有待提升

会计从业人员的素质直接决定了财务相关制度的执行，在财务管理中起着举足轻重的作用。实际工作中，财务人员对财务内部控制重要性认识不到位，个人认为主要有以下几个方面的原因：1.不论是正规教育还是继续教育，更多的还是强调财务具体操作的基础知识，财务内部控制只是被提及，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行相对困难；2.事业单位由于历史、机制等原因，部分财务人员并非专业出身，理论知识缺乏，接受度低。部分有一定水平的财务人员，存在惰性心里，忽视对新知识的更新，风险防范意识较弱；3.有的财务人员职业道德缺失，为谋取个人私利，对财务内部控制制度视而不见，从而出现贪污、挪用公款等现象。

（三）相关监督缺乏导致会计核算不规范、会计信息失真

好制度的有效执行离不开强有力的监督，监督的缺失为事业单位财务“随性而为”提供了土壤。由于财务人员专业素养、编制限制等客观原因，事业单位会计核算不规范、不相容岗位未分离等情况时有发生。如：原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全；财务印鉴章全部由一人保管，出纳兼任会计稽核工作等。

二、事业单位财务内部控制的措施和建议

从总的方面来说，事业单位业务流程要比企业简单一些，针对事业单位内部控制存在的特定问题，考虑从以下几个方面有针对性的解决：

（一）加强思想意识，特别是单位负责人对财务内部控制的重视程度

事业单位负责人对财务内部控制制度的重视程度，直接影响到整个单位的财务内部控制的工作氛围，对财务内部控制制度的制定和执行起着举足轻重的作用。各地财政部门可通过举办行政事业单位财政法规及内部控制制度建设培训班的办法，加强对事业单位单位负责人的培训，使其充分认识到财务负责人是单位财务状况的第一责任人，营造良好的财务内部控制环境。

（二）加强事业单位财务人员的专业素质和职业道德培养

财务人员作为财务工作的具体执行者，必须具较高的政治素养、较强的业务能力和良好的职业道德。财政部门应利用各种机会，比如会计人员继续教育、专业培训、定期交流等，加强事业单位会计人员的队伍建设。会计培训要坚持理论联系实际，结合事业单位的具体情况，有针对性的解决实际问题，做到学以致用。通过以上几种途径，使事业单位的会计人员知识和专业技能得到不断完善、更新、补充，进一步掌握内部财务控制制度，正确行使会计人员的职责权利。

（三）建立相应的监督体系，及早发现问题解决问题

监督是制度得以有效执行的“紧箍咒”，应该充分发挥财政和审计部门的监督作用。针对事业单位财务内部控制工作中存在的问题，做到及早发现，有针对性的提出改进措施和指导意见。财政部门和审计部门应当开展定期审计、不定期检查等监督工作，并将检查结果纳入事业单位考核评价部分，这样可以不断完善事业单位财务内部控制制度，保证相关财务法律法规得以贯彻执行，控制和减少经济犯罪，提高会计工作效率和会计信息质量，维护国家财产的安全。