营改增对施工企业会计核算的影响及措施探讨

王金帅

摘要：近几年来，我国的税制体制改革深入推进，其在税制改革中占据着非常重要的地位，“营改增”也得到了广泛的施行，其在一定程度上解决了重复征税的现象，减轻了企业的税负，使税收结构更加的科学与合理。下面，我们主要分析了“营改增”对施工企业会计核算的影响，并提出了相应的措施，希望能对相关人员起到一定的借鉴作用。

关键词：“营改增”;施工企业;会计核算

对于施工企业而言，价内税就是其营业税，价外税则是增值税。而施行“营改增”以后，极大的影响了施工企业的发展。在实施“营改增”的背景下，提高了税收合算管理工作與会计核算的难度，同时，也会影响到税额缴纳与会计报表信息的披露等问题，使得会计工作受到影响，提高了会计核算的风险。所以，在实施“营改增”的背景下，施工企业一定要选择适合自身的应对措施，使“营改增”能够实施好，进而使会计合算水平得以提高。

一、“营改增”对施工企业会计核算的影响

1、收入核算方面

对于施工企业而言，其营业收入的主要方面是产品销售及工程承包的收入。实施“营改增”之后，就要增加增值税的缴纳，而其又属于价外税，在实际收入中，应该排除，也就是说在发票中应该把工程价款与税款做区分。

2、会计报表方面

对于施工企业而言，其会计报表主要是由现金流量表、经营损益表、以及资产负债表组成。增值税在营业税前，税收收入额与营业收入额相分离，降低了营业收入和成本的费用。而且，在购买资产与存货的时候，进项税都在相应的天目下，使得资产总值降低。在实施“营改增”以后，在置办固定资产的时候，考虑到增值税可以抵扣，应该付的现金流量也少了。此外，也使得在生产经营中及缴纳所得税的费用变多，极大的降低了企业现金的净流量。

3、会计实务核算方面

在实施“营改增”的条件下，极大的改变了企业会计核算的内容，提高了工作难度。最主要的方面就是会计科目的大变化，之前，只考虑应该交的营业税与税费就行了，然而，实施“营改增”以后，不仅需要上交之前的税，还增添了一些别的项目，从而增加了工作量，方式也比之前复杂了，使得工作水平也就难以提高。

二、“营改增”对施工企业会计核算影响应采取的措施

1、健全基础性条件

实施“营改增”以后，要想使运营成本降低，对于施工企业来说，就应该取得一般纳税人的这个资格。通过“营改增”去推动企业的发展，强化管理的水平，进而完善相关的机制及基础条件，最终提高企业的会计合算水平，实现企业可持续性发展。

2、健全会计核算制度，提高财务管理的水平

在“营改增”的背景下，企业与增值也就愈发相关了，所以，一定要健全会计核算制度，从而使企业可以恰当的反映信息。而且，还应该完善增值税纳税制度，提高会计核算的水平。转化发展与经营理念，进行精细化的管理，从而提高财管水平，降低相应的成本费用。另外，对于会计核算部来说，要通过正确的核算方式来做好每一步的工作，从而避免“营改增”带来的不利影响，提高会计核算的水平。

3、规避风险，完善会计核算

在“营改增”的背景下，销项税已经不属于收入了，就像采购、资产等核算，应该今进行单独的核算了，要不就会产生进项税额不能抵扣的问题。基于此，作为施工企业，一定要落实好“营改增”政策的相关规定，对增值税合算科目进行精细化管理，通过科学的合算方法去调整各方面的内容，使会计核算与增值税核算的要求相符合，规避一样没有必要的风险。

4、完善企业结构，确保自身利益

实施“营改增”政策以后，对于施工企业来说，在工作的时候，一定要利用其带来的好处，来提高企业的生产力，从而提高经济效益。同时，在平时工作的时候，要以“营改增”政策为标准去调整相应的经营结构，以提高企业的利益。

5、健全会计处理的方法

实施“营改增”以后，作为施工企业，还是应该去健全会计处理方法，以避免一些不必要的风险。这其实是由于“营改增”实施以后，原有的会计处理方法肯定会变化很大，因此，一定要考虑到具体的情况，并以应遵循的会计政策为基础，根据增值税的需求去调整会计科目，设置好辅助表与账户。而且，建筑施工企业也应该基于法律法规去进行纳税及会计工作，规避内部风险，完善会计核算制度，从而提高工作的水平与效率。

6、强化税务筹划工作

在“营改增”的背景下，施工企业得到了很好的发展机遇，但同时也迎来了非常严峻的挑战。所以，施工企业一定要以实际情况为基础，去筹划税收工作，降低“营改增”所带来的一些不好的问题。第一，应该确立恰当的筹划程序，确保在进行税务筹划的时候能够有规章和依据，减轻税负，使企业获得良好的发展;第二，加强对企业税务人员的培训，也要多多引进人才，对于不同的岗位配备不同的人才，将税务筹划的作用充分发挥出来;第三，强化监督与控制税务筹划工作，以避免不必要的违规现象。

7、培养会计人才，提高财管水平

实施新的税制以来，发票的使用管理与增值税业务会计核算都改变了，基于此，施工企业的会计核算水平就应该不断提高。所以，重视培养会计人才，提高他们的综合素质，熟知“营改增”的相关内容及业务流程的操办，使企业的会计核算与增值税所需要求一样，提高会计人员的综合素质尤其是合算能力，从而提升财务管理的整体水平。

总而言之，施行“营改增”有助于降低企业的税负，使企业的经营管理水平得到提高，同时也强化了内部核算。因为施工企业具有一定的特殊性，其会计合算工作受到了“营改增”非常大的影响。所以，作为施工企业，一定要考虑到实际情况，通过恰当的措施去确定新的会计核算及经营管理方式，减小企业的税务负担，提高核算工作的质量与水平，使企业能够获得可持续健康的发展。

参考文献

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（中冶建工集团有限公司钢结构分公司 400054）