试论营改增后环保企业的纳税筹划策略

张娟

摘要：随着“营改增”进程的加快和覆盖范围的扩大，对环保企业也带来了各种影响，尤其是在财务状况方面，环保企业面临着税收负担、企业利润以及财务工作方面的挑战。环保企业在这样的情况下如何做好纳税筹划，积极应对税制改革的冲击，找到环保企业适合应对的纳税筹划方法值得研究和思考的。本文将会营改增和纳税筹划进行简单介绍，然后分析营改增对环保企业的影响，进一步提出环保企业进行纳税筹划的合理策略。

关键词：营改增；环保企业；纳税筹划策略

近些年来，环境问题日益严重，随着全球化进程的加快，其逐步成为世界关注的焦点，我国也因此在环境保护方面出台了很多政策，提供了很多有利措施，也为环保企业起到了积极的扶植作用。而营改增政策的出台已经对环保企业产生了各种影响，税收压力过大是阻碍环保企业发展的一个很重要的原因，看似与营改增实行的初衷有所背离。在这种新形势下，环保企业只有立足于新的经济和政策环境，积极进行筹划纳税，企业才能健康持久发展，对于企业获得长远经济财富也具有重要意义。

一、营改增及纳税筹划简单介绍

营改增即营业税改征增值税，其目的是为了减少重复纳税，降低企业税收负担。自2011年至今，营改增进程不断加快，覆盖范围不断扩大，2016年5月，营改增已全面实施营改增，营业税退出历史舞台，是税收体制中一次深入的改革，其最终目的是为了实现增值税立法。

纳税筹划是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，在生产经营和投资理财活动之前进行筹划和安排，尽可能的达到节税的目的。其具有合法性、事前筹划性以及明确的目的性。有利于企业有效率的选择经济行为，增强企业的竞争力，还有利于国家充分发挥税收杠杆的作用，增加国家的收入。

二、营改增对环保企业的影响

（一）对税收的影响

营改增是为了充分解决重复纳税的问题从政策上进行的改革，对于各行业大部分企业来说都有重要的意义，给他们带来了减轻税负，增加利润等好处，但是对于很多环保企业来说，反而出现了税负增加的现象，很大原因在于很多环保企业都有固定的贸易合作伙伴，两者发展不同步，环保企业进行营改增，但是贸易伙伴并没有全部进行营改增，在与这样的企业合作后，不能够获得增值税专用发票得到进项税抵扣，因此他们缴纳税务费用上升。

（二）对环保企业后期的投融资行为产生影响

《营业税改征增值税试点实施办法》明确规定，纳税人购进贷款服务的进项税额不得抵扣。同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与这笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额亦不得从销项税额中抵扣。

这里所指的贷款服务与传统意义上的贷款不完全一致，属于融资性质，不一定只是银行贷款，也包括企业固定收益的货币、基金以及理财收入等。这些都将对环保企业市场并购等动作带来直接影响，这就要求环保企业在签订相关合同时谨慎全面。

（三）对企业管理的影响

随着税收体制的快速发展，企业在财务制度、经营模式、市场营销、管理和生产等多方面进行改革，以更好的适应现在的税收制度。很多环保企业积极改进管理模式，在财务、合同管理以及合作伙伴的选择上都设立了明确的标准，企业的管理水平也因此不断提高。从一定程度上来说，营改增为企业提供了一个管理改革的新契机。

（四）对企业结构的影响

营改增很大程度上在推动企业转型，在改善企业结构方面发挥了很重要的作用，推动了产业资源重组和企业设备等更新换代，能够带动其他产业发展，对提高企业经济效益和工作效率具有重要意义。

（五）有利于资金节约，推动企业发展

目前环保企业的税负有所增加，但是这是短期的影响。革新管理和观念，实现企业转变之后，营改增的实施有利于企业节约资金，增加利润，提高企业竞争力，增强了投资积极性，对于企业发展具有重要推动作用。这也对环保企业的管理人员和财务人员对政策的把握提出了更高的要求。

三、环保企业应对营改增进行纳税筹划的策略

选择合理的合作伙伴，争取更多的增值税专用发票，这一方面的内容在上文有所提及，很多环保企业在实行营改增之后税负反而增加，很大原因就在于贸易伙伴不能够提供增值税专用发票。因此，为减轻税负，环保企业应该尽量选择具有一般纳税人资质的贸易伙伴，争取获得更多的增值税专用发票获取渠道，尽可能多的获得更多的进项税额抵扣。此外，很多贸易伙伴并没有在营改增试点内，企业尽量选择进入试点的贸易伙伴。企业可以利用以上途径帮助减轻企业在营改增初期的税收负担。

（一）充分利用现有税收优惠政策，争取更多的优惠政策

环保企业应该充分利用国家的税收政策，做好税收筹划，制定出合理科学完善的税务筹划方案，确保环保企业能够在新的税收体制中实现平稳过渡，早日实现税负减少的目标。国家在有关法律法规中针对环保企业在环境保护、节能节水等方面的投资有投资抵免政策，但是很长时间以来都没有更新修订，导致很多环保企业都无法享受这些优惠政策。此外，随着雾霾等污染问题的日益严重，国家也应该出台有关优惠的税收政策。环保企业应该多了解和学习有关优惠政策，与有关部门沟通和协商，争取更多税收的优惠政策。

（二）规范企业内部财务管理

环保企业在进行营改增之后，企业财务管理部门在核算收入、税收以及成本的时候就会有所影响，这就很容易出现不科学、不规范的核算方式，增加了企业的财务风险。为适应多变的纳税环境，环保企业必须对财务部门的会计核算工作模式和方法进行调整，规范核算程序，加强税收风险管理，做好风险预控。环保企业也应该加强培养财务管理人员的专业能力，帮助和督促财务人员及时了解和学习有关税收体制政策，了解有关政策的动态，加强企业的内部控制。

（三）加强合同的管理

环保企业在与客户或者贸易伙伴签订合同的时候，要注意对企业的选择，尤其要注意选择有一般纳税人资质的企业，以便于获得增值税专用发票。但是如果合同对象是小规模纳税人，在签订合同的时候要尽量压低价格，以减少由于对方无法提供增值税专用发票进行抵扣造成的损失。

（四）增值税税目的选择

在实行营改增政策之前，都征收营业税，因此税率相同，相似的业务企业可以不作严格的区分。但是在进行了营改增之后，相似的业务税率却相差太大。如果不能进行严格区分，依据税法兼营业务从高适用税率，则加大了企业的税负。因此环保企业应该认真测算，以求利用税率差给企业带来最大效益。

四、结束语

纳税筹划是企业在不违反法律政策的前提下，利用各种税收优惠政策和技巧方法进行的减轻税负的途径，对于企业发展具有重要的积极意义。营改增是税制改革的一次深入改革，意义重大，涉及的领域和范围非常广泛，对各行业和各企业也产生重要的影响。所以环保企业需要根据自身情况，认真筹划纳税，选取对企业最有利的筹划。好的纳税筹划能够有效提高企业的经营管理水平和会计管理水平，有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷、逃税等违法行为，降低企业风险，实现纳税企业利益最大化。可以说纳税筹划是企业实现利益最大化的最有前瞻性的工作。环保企业应该重视起纳税筹划工作，根据企业自身情况，呼吁当地税收政策，从经济、政治、文化等各方面考虑，从整体掌握，放远眼光，实现企业在营改增初期的平稳过渡。

参考文献：

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[2]江健.营改增后的企业纳税筹划策略[J].财税金融，2015（12）.

[3]孙胜楠；满海雁.营改增后企业纳税筹划策略浅析[J].财经纵览_财政金融， 2015（15）.

[4] 金勇.“营改增”政策视角下的A企业纳税筹划[D].青岛理工大学，2014.

（作者单位：乌鲁木齐市机动车环保检测有限公司）