浅议中国财政税收体制改革与发展

胡兆麟

摘要： 对中国的财政税收制度进行改革，需要从本质上进行缺陷的修正，如果只是流于形式，不仅不能解决问题还会导致原有的问题恶化，对于中国财政税收的健康发展不利。在中国财政税收的改革中，如何选择改革的步骤，明确其逻辑顺序是改革成败的关键。只有解决了核心问题，才能真正让财政税收制度在市场化和国际化方向上健康成长，真正提升中国财政税收对经济形势和状况的反映作用，促进自身的市场稳定和健康可持续发展。

关键词：财政；税收制度；财政税收体系

一、中国财政税收体制改革

自2008年1月1日起开始实施，我国将内外资企业的所得税率一律调整为25%，这是一种既降低了我国企业负担又适应全球经济一体化的具体举措，也为内外资企业进行公平竞争创造了良好的法律环境。其次，在最新的财政税收制度中其区域性的财税优惠政策逐步取消，原有的“两免三减半”政策的地区在政策期满后将税率统一为25%，原有的对于一些欠发达地区的财税优惠政策正在逐步取消并且影响正在减弱，对于一些特别贫困的地区，我国的财税政策的优惠性仍有较大的发挥空间。企业进行财税筹划时应当进行全盘考虑，进行资源的高效整合利用，实现企业自身的最大利益。

其次，我国税法的一个重要变动是增值税转型，这也是一种对我国经济的发展具有促进作用的重要税法转型，同时，增值税转型还为企业在并购重组中进行财税筹划提供了新的契机和新的思路。在增值税转型之前，企业购进设备所含的增值税不允许抵扣，在进行增值税改革后，允许企业购进设备的增值税进行抵扣，这一措施减轻了企业的财税负担，同时也为我国实行积极的财政政策提供了有利条件。具体落实到企业并购中的财税筹划中，该项政策也给企业进行合理的财税筹划指明了方向：如果在企业的并购过程中，目标企业固定资产较多，则并购后企业购买固定设备会相对较少，可抵扣的增值税也会减少，这不利于企业降低自身的财税负担。因此，企业在进行并购时会充分考虑目标企业的固定资产的数量及经营的行业。

二、我国财务税收体制困境堡垒

改革开放以来，我国财政税收体制经过新一轮的变迁和创新探索，终于脱胎换骨，建立了适合时代发展的全新财政税收体制。可以讲，我国财务税收制度改革已经取得了一定的成绩，但由于其体制本身固有的滞后性，财务税收在行政体制、决策模式等深层问题上依然存在严重问题。随着这些弊端的日益突出，企业间的财务竞争开始走向歧途，造成严重的财务问题。企业日常运作受政府干预十分严重。由于依法治企的体系在我国企业中尚未建立完善，政府将行政管理手段用于财政税收中，而企业又没有足够的自主权，最终导致企业无论大小都追求全面的现象，不仅浪费了资源，也因为对经营质量缺乏有效考核而造成不合理投入，财务危机突出。

三、中国财政税收体制发展措施

（一）健全我国财税法律制度

在中国的财税制度中，首要的问题就是政府职能与企业公司管理制度中存在的问题。所以，要对中国财税市场制度性缺陷进行改革，首先，政府职能转型的迫切性较强，需要真正把政府从市场利益获得者转型为服务职能为主，把制定市场规则和市场监管作为首要职能。其次，在国有企业中建立现代化的企业管理制度，建立现代化的经营管理体制，实现各利益相关方的制衡，真正解决国有企业股权所有人缺位的现状。在上述体制化的问题解决之后，需要健全财税法律制度，通过法律制度实现对市场的有效监管，对于财政税收的法律不断进行完善，真正做到不留死角。同时切实增强财政税收市场法律法规的可操作性，做到有法可依、执法必严，对于信息披露等细则进行细化和施行，加强制度软约束建设，完善财税市场的制度安排。目前中国的财政税收制度上存在着很多特点，比如垄断性、分割性、政府参与程度深、软约束较少等特点，对于这些特点的改革也有先后次序的优先级。

（二）财政税收体制需与时俱进性

由于财政税收制定是针对特定经济环境下特定财税方面的经济行为，所以财政税收制定本身并不具有普适性，而是具有很强的针对性。针对某种纳税一般都不能适用于另一种纳税行为。相应税制改革之前制定的财政税收制度，也很难适应于税改之后的纳税行为。而且当相应的财税法律法规有所变化的时候，原来的财政税收制度不仅会失去效果达不到减轻纳税人的税负的目的，还有可能增加成本带来整体经济效益的降低，而且由于税制的改动，有时甚至还会出现非主动性偷税、漏税、避税行为，产生其他方面的风险。所以，财政税收制度制定必须要紧跟财税制度的改变而改变，从这个角度将，财政税收体系具有非常明显的与时俱进性。

四、结语

财政税收体系的资源配置功能需要以市场机制的有效运转为前提，只有市场的优胜劣汰才能让财政税收体系维持良好的运转为经济发展服务，要建立一个高效的市场环境，有利于企业更好经营与发展。

参考文献：

[1] 赵丰.新形势下财政税收体制改革的创新思考[J].北方经贸，2014（11）.

[2]汤晓宇.财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].当代经济，2014（22）.

[3]高丽丽.关于财政税收工作存在的问题及深化改革的探究[J].现代交际，2014（03）.

（作者单位：云南师范大学泛亚商学院）