浅谈税收流失的经济影响与防治对策

张宇璨

摘要：从近些年我国税收的实际情况来看，税收流失给我国带来一定程度的负面影响。例如，影响了国家的财政收入、损害了国家税法的权威性、影响了国家经济信息的真实性、阻碍了政府宏观调控、影响了市场资源配置等。为了避免税收流失情况的频频发生，应当加强税收流失的治理。对此，本文重点研究税收流失对经济方面的影响，进而探讨防止我国税收流失的有效措施。

关键词：税收流失；经济影响；防治对策

税收流失是指各类税收行为主体，以违反现行税法或未被限行税法立法精神的手段，导致实际征收入库税收收入少于按照税法规定标准计量的应征税收额的各种现象和行为。而从近些年我国税收收入实际情况来看，税收流失比较严重。造成此种现象的原因有多种，如偷税、漏税、抗税、骗税等，这给我国经济发展带来一定负面影响。为了避免税收流失现象持续发生，应当加强税收流失问题的治理，从而提高我国经济水平，为促进国家稳定健康的发展创造条件。

一、税收流失对经济的影响

（一）骗税现象屡禁不止

尽管我国制定了相关法律法规来严惩骗税人员，尽量杜绝骗税现象，但某些骗税人员为了谋求私利，依旧不惜铤而走险，进行骗税活动。而从近些年了解的骗税情况，确定骗税已经从高价值、高税率的产品发展到普通产品，并且骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，而骗税手段也越来越智能化，这使得我国每年因为骗税所流失的税收较多。这使得我国财政收入减少，相应的我国政府用于基础设施建设、城市建设、新农村建设等方面的资金就会减少，不利于我国良好发展。

（二）任意和过度的税收减免

出于促进经济发展和各项事业的发展，我国会出台一系列的税收优惠政策，以此来支持某些事业的发展。但就现阶段税收减免的实际情况来看，“任意”和“过度”两个词更能说明税收减免。因为，我国政策性减免税越来越多，加之各地方扶持性和困难性减免的尺度不一，操作上随意性较大，这使得我国税基受到严重侵蚀，如此也会使政府财政收入减少[1]。所以，充分认识任意和过度的税收减免情况，采取切实有效措施加以处理很是重要。

（三）以费挤税日益膨胀

市场经济改革不断深化的今天，以往所制定的分配制度越来越不适用，按照此制度来进行收入分配，将会导致各地方和政府部门财政分配不合理，部分地区为了扩大财政，只能以费挤税，过多、过滥的征收税费加剧了企业、个人的负担，如此将使得我国企业或个体经营难以良好的运营，创造更多的经济效益，促进国家经济发展。所以，以费挤税日益膨胀的现象的存在，也会给我国经济带来负面影响。

二、税收流失的原因分析

那么，为何出现严重的税收流失问题呢？笔者参考项文献及自身工作经验，了解到税收流失的主要原因有：

（一）税收法律体系不完整

的确，我国有制定税收相关的法律法规，用以约束和规范税收行为。但是，从现行的税收法律法规来看，均是单行的税收法律文件，尚没有一部对一般的、共同的税收问题做出统一规定的法律法规，这使得在具体处理一般税收问题的过程中，没有适合的、恰当的法律法规作为依据，这使得某些不法人士看到了税收法律法规的漏洞，进而钻法律的空子来谋求利益。

（二）税制结构存在缺陷

我国税收流失问题之所以频频发生，还与税制结构不完善有很大关系。在国内国际形势不断变化的情况下，国内经济增长速度非常快，加之新技术、新知识的不断涌现，这需要我国不断更新税制，使其能够应对新形势下的税收情况，以此来保证税收不流失。但实际情况则不然。目前国内税制并不是非常的适用，而造成此种情况的主要原因是，在新形势下的今天，对于税制结构的调整或更新依旧以传统税制理论为基础，这使得税制结构存在一些缺陷，致使税制与实际错位，无法充分发挥作用[2]。

三、治理税收流失的对策建议

面对当前我国税收流失严重的情况，笔者建议实施采取以下措施来治理。

（一）加大税法宣传力度，转变公民税收观念

其实，税收是一项利国利民的行为。但是，从公民的表现来看，公民并没有真正认识税收及其实施的重要性。为了改变公民的税收观念，使公民能够支持税收工作，监督和举报偷税漏税等不良现象，应当加强税收宣传，树立与市场经济相适应的税收观。为此，税收相关部门应当开展各种形式的税收教育宣传活动，让公众了解税收知识，树立“纳税光荣”的观念。

（二）健全法制，全面推行依法治税

税收流失问题，与税收法律法规不严谨有很大关系。为了避免不良人士钻法律空子，进行偷税、漏税、骗税等行为，应当健全法制，全面推行依法治税。具体的做法是：

其一，以新形势为背景，统一内外资企业所得税，实现公平税赋，确保市场主体平等参与竞争。

其二，认真分析税收法律法不足之处，积极完善税收法律法规，并大力推进税收执法责任制度，加强税收执法监督，保证各地区推进依法治税。

其三，构建完善的税收法制保障体系。建立税务警察，重点查处税收犯罪活动；成立税务法庭，处理各种税务纠纷或税务犯罪案件等[3]。

四、结束语

鉴于近些年我国税收流失严重，给我国经济带来严重负面影响的情况，笔者建议实施加大税法宣传力度，转变公民税收观念、健全法制，全面推行依法治税等措施来防止税收流失问题，以此来保证国家税收收入。

参考文献：

[1] 叶月华.防治我国税收流失的对策研究[D].中央财经大学，2010.

[2] 程瑶.治理税收流失的对策研究[D].东南大学，2010.

[3] 陈阳，关丽娟.浅析我国税收流失问题[J].辽宁税务高等专科学校学报，2011，17（5）：10-11.

（作者单位：河北大学）