企业流动资金中库存控制模式的改革分析

文/文德金



企业流动资金中库存控制模式的改革分析

文/文德金

本文分析企业库存控制模式改革情况，分析当前企业流动资金管理情况，以探讨前者对企业流动资金的影响。

流动资金；改革分析

对于生产企业而言，“库存”是万恶之源，是产生劣质成本的根本诱因，是企业经营风险的导火索，改革就是要改善“库存”。在当前企业竞争已经进入红海的大环境下，谁能用最小库存、最少资金占用，创造出最大经济效益，谁就能在竞争中活下来。

一、企业库存概述

“库存”分广义库存和狭义库存。广义库存即企业暂时闲置的、未实现经营目的的资源，包括：材料、半成品、成品、土地、固定资产、周转器具、储备人员和备用资金等等；而狭义库存则指会计上的存货，本文仅分析狭义库存对企业流动资金的影响。库存和流动资金在资产负债表中是此消彼长关系，会计上，存货是一种资产，是未来预期可以带来经济利益的资源，而库存却未必，它既可能为企业生产创造价值，也可能耗用大量资源，拖累企业，故库存不等同于存货。尽管库存对于持续生产不可或缺，对于应对紧急订单意义重大，但是，从财务管理角度，基于企业的资金流通因素，优化库存控制措施尤其必要，否则就会导致企业库存冗余，企业经营发展缺乏流动资金，降低企业发展效率，阻碍企业发展。

二、当前企业流动资金管理现状

（一）面临资金短缺风险

当前的企业发展中，普遍面临着资金短缺的问题，而库存控制的不科学、不合理更是加剧了企业流动资金压力。许多企业为了维持必要的生产活动，不断通过提高财务杠杆来增加库存，而这又无疑会加大企业的经营风险。

（二）存货管理出现问题

存货管理问题大都离不开两种情形：一是企业因对外部市场缺乏了解，生产经营计划缺少科学性，不注重塑造品牌，导致产品质量低下，售后服务差，产品滞销；二是企业内部经营管理不善，劣质成本偏多，导致产品制造成本畸高，没有市场竞争力，生产越多，库存越大。无论哪种原因，最终结果都产品滞销，现金流量减少，经营风险加大。

（三）流动资金沉淀

资本的天性是逐利的，资金如果不能快速流动创造剩余价格，其实质就是贬值。

在实际工作实践中，由于库存控制不善导致流动资金沉积现象十分严峻。笔者在对公司下属一单位进行内控检查时发现，该公司年产值约15亿，月均销售额1.2亿元，但是其库存居然达到9000万元之多，按照一年期银行贷款利率4.35%计算，一年下来光是库存就形成资金利息成本391.5万元。再进一步对库存进行分析，9000万库存里居然有近1000万元为超过12个月零配件和半成品，市场需求瞬息万变，一年前的产品或许早已更新换代，那么这些所谓帐面上的“资产”也许就要成为坏帐了。

企业流动资金不足不仅无法维持内部正常的生产经营活动，更是无法实施新产品的研究开发，导致企业长时间处于停产或半停产的状况，严重的会资不抵债，生产难以为继。故经济学上常把流动资金比作企业的“血液”，只有血液充沛，血流顺畅，机体才会健康。

三、企业流动资金中库存控制模式改革措施

（一）通过严格的预算管理，进行流动资金的综合治理监督

现代企业管理已经进入全面预算管理时代，企业一切生产经营活动都应纳入预算管理，先预算，后投资；先预算，后付款。将采购、投资、销售等“物”的流动与付款、收款、融资等“钱”的流动通过预算这个载体有机结合起来，建立一个流动资金动态控制系统。建立科学现代化的库存投资决策机制，可以避免盲目投资、重复建设等问题。企业库存控制模式改革中，可以充分发挥企业的市场功能，并根据企业的市场导向，调整库存中流动产品的产销计划，经营一些适销的产品，优化配置流动资源。在企业的库存控制模式改革之中，可以有效推动企业在流动资金管理方面的进步。

（二）转变库存理念，改风险库存为订单库存

传统财务管理中，对企业库存控制主要是通过建立库存风险预警机制--最高库存资金风险报警，最低库存生产风险报警--来实现的，但在实践中，各生产制造部门为规避自身责任，人为提高库存标准，掩盖了生产管理中的缺陷，即使生产出现问题，也会因为有库存不影响下道工序而不被财务考核，但它无疑是加大了资金占用成本，是不能接受的。

现在我们需要转变库存理念，改风险库存为最大订单库存，所有部门的库存均必须对应相应的生产订单，没有订单的库存定义为劣质成本，必须尽快整改、问责，同时企业可以设定最大订单准备周期。笔者公司通过近一年改革，建立订单库存机制，将库存金额降低了30%以上，同时通过订单清理出近100万元超期库存，最终经产品开发部门确认为停产车型库存，全部报废并对相应生产部门进行财务考核。

（三）加快存货周转频率，提高资金使用效率

既然必要的订单库存是生产准备所必须的，那么下一步的任务就是缩短订单生产周期，加快存货周转。相同的流动资金，资产周转速度越快，创造价值就越大。同前例，同样是年营业额15亿，月销售额1.2亿，如果存货周转速度快一倍，库存占用资金就会减少50%，相应资金成本就会减少50%。

（四）通过倒逼机制，转移库存风险，增加流动资金

任何企业都是产业链条上的一环或几环，必定有上游供应商和下游销售商，“物”和“钱”在这个产业链条上移动，一般情况下，物的移动和钱的流动方向是一致的，即付款交货；但由于每个企业议

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