企业应收账款管理问题及成因分析

时间：2024-04-24

◎ 文/秦大力

企业应收账款管理问题及成因分析

◎ 文/秦大力

在激烈的商业竞争中，企业为了生存或者发展，往往会采取较为宽松的赊销政策，导致绝大多数企业的应收账款占流动资产的比例过高，从表面上看营业收入和利润很可观，但是企业的实际现金流却不一定良好，而现金流又关乎到企业的存亡，因此企业必须要重视应收账款的管理。本文先从企业自身和外部环境两个方面分析应收账款的成因，然后重点关注企业的应收账款的管理问题，由企业应收账款形成的事前、事中、事后三个角度来讨论如何加强企业应收账款的管理，最后对应收账款的处置方式做出简单分析。

应收账款；成因；信用管理

一、应收账款管理的重要性及现状

对于企业来说，现金流量如同其血液一般，没有现金流的企业是无法生存的。由简单的财务分析可知，现金的周转周期=存货的周转周期+应收账款的周转周期-应付账款的周转周期，一个现金流良好的企业必然是现金周转周期短，资金在企业中高速循环利用，才能为企业创造更大的价值。而现金周期中很重要的一个组成部分就是应收账款的周转周期，甚至可以说一个企业良好的应收账款管理将为充裕的现金流打下坚定的基石。然而据调查显示，我国企业应收账款管理的能力不高，应收账款占营业收入和流动资产的比重过高，这对于企业的生存发展都是一个巨大的隐患。

二、应收账款的成因

(一)商业竞争的需要

在现代经济中企业的竞争变得异常激烈，尤其是在产品同质化较为严重的行业，除了依靠广告等销售手段，赊销成为了一种有效的营销方式，行业领头羊采取较为宽松的赊销政策可以给企业带来更多的营业收入，也能继续扩大市场份额，保持领先优势，而行业中的追随者在没有产品创新等差异化竞争的因素下，也不得不采取同样的方式来防止市场份额的进一步下滑，因此商业竞争的需要是企业应收账款产生的主要原因。

（二）企业销售目标的压力

对于一个业绩为王的时代，企业的管理者当然希望为股东交出一份满意的答卷，当企业管理者制定了一个较高的目标时，销售部门必然要采取各种途径去努力完成目标，其隶属的销售人员的薪酬又主要是和业绩挂钩，这就导致了销售人员可能会在赊销中放宽限制条件，以此来增加销售金额。

（三）客户固有的原因

由于信用经济的发展，赊销成为一种广泛的营销手段，尤其是在买方市场，应收账款本质上是一种企业给客户的短期无息贷款，因此强势的买方将尽可能的使用这笔资金，往往会适当的将其部分投入生产，然而有的客户企业却由于经营不善，资金周转不灵，客观条件导致无法立刻还款，使得企业的这部分应收账款存在长期挂账的现象。

（四）企业管理水平有限

我国企业整体的管理水平不高，导致了企业在管理应收账款时不够重视，赊销政策的制定并不合理也不严谨，对形成的应收账款的控制不到位，由此形成的风险也没有有效的管理，应收账款的周转周期较长。

三、应收账款的管理目标和主体

应收账款管理的目标应该是如何在应收账款的机会成本、管理成本和坏账风险与由此带来的利润增加之间找到一个最佳点，使得企业价值最大化。对于企业来说完成这一目标必然需要专门的部门来执行，以往大多数企业会将应收账款的管理交给财务部门或者销售部门，然而财务部门和销售部门由于各自的特点，必然在管理应收账款时存在固有的缺陷。对于财务部门来说会更关注应收账款存在的风险，但由于财务部门对客户掌握的信息不足，必然难以正确的把握赊销力度，当为了控制风险采取紧缩信用政策时，往往还会因业绩问题与销售部门形成矛盾。而销售部门管理应收账款也存在很大的弊端，因为销售部门的主要目标就是扩大销售额，也就注定了销售人员很难去关注应收账款存在的风险和成本，可能会为了业绩而放宽信用条件。因此对于大型的企业来说，就十分有必要建立一个专门的信用管理部门来负责应收账款的管理，然而国内的信用管理并不成熟，这需要在充分借鉴国外信用管理的基础上建设出符合我国国情的信用管理体系。

四、应收账款管理的三部曲

（一）应收账款的事前控制

在发生应收账款之前，企业首先应该由信用管理部门建立一套完善的应收账款管理制度。首先要建立客户档案和分析其信用状况，将从各种正规可靠渠道得来的客户信息予以完整的记录，重点是通过信息的记录分析客户的信用状况，分析信用状况可以采用“5C”信用管理系统，5C代表客户信用的五个方面，分别是品质、能力、资本、抵押和环境。第一是品质，通过过去客户的记录进行分析，品质越好的客户获得的信用越大；第二是能力，可以从客户的财务报表方面得知企业支付能力和偿债能力的大小；第三是资本，同样是通过对财务报表的分析考查企业的资产规模和资金实力；第四是抵押，客户可以抵押的资产价值越大流动性越高，其信用水平就越好；第五是环境，由于所有企业都会受到市场大环境的影响，因此经济繁荣时比经济萧条时要采取更宽松的赊销政策。其次要建立符合企业实际发展水平的信用政策，企业要对客户资信方面有一个最低标准，根据评估的信用水平发放相应的信用额度，并制定合理的信用条件。

（二）应收账款的事中管理

事中管理包括对单个客户的管理和总额的管理。首先企业必须要有一定的风险防范意识，我国目前的商业信用不是十分良好，客户故意拖欠资金甚至欺诈的现象时有发生，对于存在应收账款的单个客户，要在日常中对于客户发生的异常现象予以密切关注，如管理层的频繁更替，或者企业发生重大交易，都有可能导致企业的信用水平发生变化，及时更新企业的实际信用状况，建立动态的客户信用管理系统，并在客户信用恶化时采取相应的措施，使应收账款的损失降到最低。其次企业也要对应收账款的总额进行日常管理，定期对应收账款进行财务分析，包括账龄分析和比率分析。定期对实际坏账率与预估坏账率进行比较，如果实际坏账率较小，则应该适当放松信用政策，编制账龄分析表，重点关注账龄较长的应收款项。

（三）应收账款的事后收回

对于企业应收账款的回收，应建立专人专收制度，由应收账款经手的业务员负责其回收，做到定期对客户进行回访，发现客户经营存在异常情况，应立即向企业负责人反映情况，同时建立业务人员更完善的考核体系，将营业额与其应收账款回收情况综合进行评价，使得业务人员不仅重视销售额，也能关注销售的质量。还要充分发挥内部审计在应收账款管理中的监督作用，监督并完善企业的内部控制制度，保证从销售合同的签到到发货到应收账款回收中各人员能履行各自的责任。对于大额坏账要明确相关责任人和相关责任部门，做出相应的处理。

五、逾期应收账款及坏账的处置

无论企业有多么完善的应收账款管理体制和非常专业的信用管理部门，但还是不可避免的会存在逾期的应收账款及坏账损失的问题。因此管理好应收账款还要建立完善的逾期应收账款及坏账的处置制度，做到逾期的应收账款尽量全额收回，坏账的应收账款尽量将损失降到最低。首先，建立专门的逾期应收账款清收小组：清收小组的组成要由经办人参与，由单位管理层或部门负责人领队，根据不同的客户情况开展不同的清收策略，对于信用良好但是短期资金周转存在问题的客户，不采取频繁的收款活动，而面对故意拖欠款项的客户，要采取较为强硬的态度，必要时通过法律手段将欠款追回。其次，债务重组：对于无法收回全部的应收账款的客户，采取债务重组的方式是一种较为有效的办法。如果客户企业的发展前景良好且具有投资价值，可以将债权转换成客户企业的股份；或者是将债权的金额予以让步，收回部分现金或者实物资产。最后，出售债权：随着外资的涌入，近年来对于逾期的应收账款，一种十分有效的方式是将应收账款的所有权出让给信贷机构或者代理商，由他们对客户进行直接收款。企业可以快速的回笼资金，投入到企业的再生产中。