行政事业单位内部控制规范实施问题研究

鞠丽丽

摘要：我国在2014年已经在行政事业单位已经开始实施了内部控制规范的要求。我们将对行政事业单位内部控制相关的法律法规进行研究与整体性的梳理，分析了我国行政事业单位实施内部控制的现状，对进一步完善行政事业单位的内部控制方法，规范内部控制的举措进行了相关的思考。

关键词：内部控制规范;实施方法;行政事业单位

一、行政事业单位内部控制法律发展历程

1. 建立行政事业单位内部控制的必要性

从反腐倡廉的角度出发，行政事业单位如果责任意识不高，那么就容易受到私人因素的干扰，从而导致公共利益受到损害，容易滋生贪污、受贿、挪用资金等现象。为了抑制这些现象的产生，在2013年***总书记提出了对于反腐倡廉工作的建设意见，并制定了相关法律法规。

二.内部控制存在的问题

1.内部控制环境有待提升

经过对一部分事业单位的调查，我们发现有些事业单位的组织机构的设立缺乏周密的系统的布局，也正是因为这个原因导致内部的控制制度很难实施。还有一些事业单位设置的组织机构一直都没有进行更新，导致现有的机构比较陈旧，不能适应现代社会经济高速运转，生活节奏加快的需求，以至于有些机构形同虚设，有些机构非常忙碌，运行效果不好。总所周知，对于事业单位来说工作比较稳定，也正是因此有些事业单位缺少人力资源管理制度的设置，对于员工的审核，考核，奖惩没有明确的规定，这样就可能导致工作人员工作懈怠，积极性不高，对于新的规范的学习热情也不会很高，这样也可能会影响单位的机制创新。很多事业单位对其内部的控制制度不重视，以至于内部制度会有很多的问题存在。还有一些领导仅仅重视事业单位的公共职能，但是对于内部控制制度的构建缺少自己的思路和实践，会很严重的影响有效的单位内部控制。

2.风险评估不严谨

行政事业单位有国家支持，工作性质比较稳定，因此很多行政事业单位在工作过程中没有提高对于风险评估的重视程度，对于风险评估制度的见解不深刻，更不能采取行之有效的风险评估措施。而事业单位的会计部门经常是对本单位的日常情况进行核算，但是没有重视到应该预估风险的存在有很多会计没有根据国家政策的变化及时的对可能面临的风险进行预测。对于事业单位所设立的风险评估的管理部门也在实际中没有发挥到它应有的作用，这会导致如果一旦企业面临严重的风险，我们不能及时找到行之有效的措施，可能会陷入危机。

3. 内部控制活动设计不科学

行政事业单位对于岗位的设置存在不合理的现象。在设置岗位时没有充分的考量各个岗位所负责的职责范围，这会导致有一些岗位工作不明确，有一些工作没有岗位进行，这样会严重影响内部的稳定。有一些事业单位内部的岗位工作存在疏漏，比如说，采购的人员同时兼任账簿登记的工作，这样就会导致账目不清楚会有徇私舞弊的现象出现。更有一些地方，出纳人员还要同时进行对于账单的审核。还例如，有些行政事业单位对于企业的固定资产的管理不严谨，以至于固定资产明细账目的登记不及时，有时会造成重复购买固定资产，固定资产无法进行合理的配置等问题。在财务预算方面，国家出台政策对财务预算进行了明确的划分，但是在很多企事业单位实际实践时，并没有根据国家要求进行的划分，有些部门就因为要考虑到自己本身部门的利益，所以实际使用的金额远超于预算的金额，这种现象大量存在。

三.行政事业单位内部控制规范实施措施

1. 加强对行政事业单位内部控制的意识
3. 加强风险评估

事业单位要不断完善风险评估的程序和制度，我们要将因为风险评估不到位所造成的损失减少，作为行政事业单位各个部门的领导者都应该加强对岗位中的风险评估，对于岗位所进行工作的各个环节控制并加强对各个环节的风险评估。我们也要在事业单位中做到责任到人，对于中高层领导以及基层工作人员，我们必须把责任放到每个人身上，出现了严重的失误以及重大问题，一定要追查到底，这查到究竟是谁的问题并予以成惩罚。

3.健全预算，加强内部管控

事业单位一定要加强对于财政预算工作的重视程度，不断完善单位中的财务预算制度。应当扩大对于部门预算的预算范围之前的财务预算一般都只包含一般的预算，不包含基金收支，但是我们一定要尽可能的将预算做的全面。不仅如此，我们还要尽量将预算的支出项目不断的加深，对于每笔支出追根溯源找到支出项目。在对财政资金进行申请以及报销时，都应该有严格的审批制度加强对他们的审核，只有审核严格，保证每笔资金都有合理的用途才可以有效的保证企业资金的合理性使用。不同的事业单位可以根据其分工，不同部门的重要程度不同，对每个部门的报销金额进行一定的划分，以此来严格控制資金的流出。

我们还要重视单位内部各项活动的监管力度。严格执行经费使用、支出报销审批制，本着“首签首责、逐级把关，各负其责、终生追责”的审批原则，强化年初预算控制、事前审批控制、事后报销控制，防止无预算超预算支出先花钱后报批支出。同时，建立“三重一大”事项的审批决策机制，定期对财产进行清查盘点，实现内部控制对单位经济活动的全面控制。

结束语：

行政事业单位实施内部控制应当依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《行政单位国有资产管理暂行办法》等法律法规和有关规定，根据本单位的具体经济活动设计一套符合我国国情，行之有效的内部控制方法。

参考文献

[1]周艳丽，赵忠田，田娜，关飞.市级行政事业单位内部控制实施问题研究——以菏泽市市直行政事业单位为例[J].齐鲁珠坛，2020（02）：48-55.

[2]梁兵.加强行政事业单位内部控制体系建设与实施问题研究[J].经济研究导刊，2020（05）：123-124.

[3]邓仙婷，粟小聪.加强行政事业单位内部控制体系建设与实施问题研究[J].中国管理信息化，2019，22（21）：22-24.