节约型视角下绿色财政税收政策实施的难点与对策

刘炳杉

摘要：随着近年来全球能源危机以及环境危机事件的出现，各国政府纷纷出台了环境保护相关的政策措施，其中节约型绿色财政税收是我国采取的重要措施之一。但由于我国节能环保型的税收政策存在税收政策不健全、税收政策标准不具体、绿色税收财政宣传和激励不到位等问题，当前绿色税收政策在我国所产生的效果有限，为此，我国需要采取各项措施来完善绿色财政税收政策，提升绿色财政税收政策的有效性。

关键词：绿色财政;税收政策;对策研究

一、绿色财政税收政策实施的难点

（一）绿色财政税收政策不健全

在各地方经济发展过程中，部分地方为了推动本地经济发展，不惜牺牲环境为代价，大力发展污染性较大的产业，不重视对于资源的节约和对环境的保护，其具体表现为：财政税收政策并未将税收与绿色节能环保联合起来，这导致污染性企业在没有绿色税收政策的约束下大量存在，难以建设节能环保型发展环境，与此同时，由于缺乏对节能环保技术研发的税收政策支持，企业缺乏对研发节能环保方面技术的动力，进而导致我国在节能环保方面的技术发展速度较为缓慢。由此可见，绿色财政税收政策不健全不仅不利于我国环境保护型社会的建设，同时也不利于我国社会经济发展转型，不利于地方经济实现可持续发展。

（二）绿色财政税收政策标准不具体

为了推动节能环保型社会的建设以及我国社会经济发展转型，大部分地区已经初步建立起了绿色财政税收政策，但是目前大部分地区在税收财政政策制定过程中没有制定具体化、可执行的绿色财政税收体系，这导致绿色税收财政政策的具体落实存在较大的难题，例如：阶梯电费等环保措施和理念虽然在我国已经提出多年，但受到节能标准不统一以及技术难度较大的限制，阶梯电费在我国未能够得到普遍的实施，类似由于节能标准制定不统一、不具体导致绿色财政税收政策难以落实的现象比较常见。

（三）绿色财政税收政策宣传和激励不到位

尽管我国为促进节能环保型社会的构建而制定了一系列的政策和措施，然而这些政策和措施宣传并不到位，导致部分企业和民众缺乏对绿色财政税收政策的了解。例如：绿色财政政策规定废物回收利用企业能够获得一定的税收减免优惠，而部分企业由于并不知晓这一政策，导致企业缺乏开拓废物回收利用业务的动力。

二、约型视角下绿色财政税收政策实施的完善路径

（一）构建鼓励节能环保的税收政策

1.改革资源税

为了完善我国资源税，加强资源税对于我国各类资源的保护，我国在征收资源税的过程中，除了需要对矿物资产以及盐矿等资产进行征税之外，还需要对海洋资产、土地资源以及水资源进行征税，从而在一定程度上减少企业对于相关资源消耗的总量，加强对于相关资源的保护，除此之外，对于稀缺资源以及开采过程中会产生较大污染的资源则需要提高税收比例，通过这样的措施来适当减少对这两类资源的使用。

2.调整增值税

为了提升增值税在鼓励企业进行节能减排方面发挥的作用，首先，应该对积极响应节能减排政策，使用节能减排产品的企业给予一定时期内的增值税优惠;其次，对于节能减排科技研发型企业，需要给予较大的增值税税收优惠力度，给予节能减排技术研发企业税收政策支持;最后，对于为节能减排事业做出突出贡献的企业，可以进行增值税退税优惠政策，从而鼓励更多的企业在生产和发展的过程中积极使用节能减排设备。

3.调整消费税

为了提升企业以及消费者的节能环保意识，在征收消费税的过程中，对于产生较大污染的原料及消费品需要适当增加消费税，例如：煤炭在燃烧使用的过程中会产生较大的污染，因此需要提升煤炭等原料的消费税;再如：在汽车领域，燃油型汽车对于环境的污染远高于新能源汽车，因此需要对燃油型汽车以及新能源汽车进行消费税差异化征税。

（二）建立完善稳健的绿色财政政策

1.加强绿色财政政策的宣传

基于目前部分企业及民众对于绿色财政政策缺乏足够了解的现状，相关财政税收部门需要加强对绿色财政税收的宣传力度，为此，首先，在税务部门的大厅内需要张贴相关绿色财政税收政策措施，使得前来办理税务的相关人员能够充分了解当前的绿色财政税收措施;其次，政府部门需要在各个社区积极宣传节能减排财政税收政策，鼓励各个社区居民积极参与到技能減排的行动中去;最后，则需要借助微博、微信、抖音等社交媒体平台扩大绿色财政政策的宣传。

2.加大政府对节能减排的资金支持力度

在节能减排技术研发的过程中需要大量的资金支持，尽管目前政府通过为相关研发企业给予了税收优惠支持，但是这对于节能减排技术研发企业的资金支持力度还不够，因此，政府部门需要增加在节能减排研发方面的资金预算，加大对相关研发企业的资金支持力度。

3.规范政府各类财政补贴

对于节能减排技术研发企业的资金支持有利于推动我国节能减排的发展，但是在具体给予相关企业资金支持的过程中需要制定需要有针对性，是能够具体可实施的，从而使真正投身与节能减排的企业能够获得切实帮助，杜绝部分不良企业假借技能减排技术研发名头，骗取政府财政补贴的行为。

总结

绿色财政政策的实施，一方面有利于敦促企业减少污染物的排放，对于保护我国生态环境具有重要作用，另一方面，绿色财政的实施有利于鼓励和推动相关企业进行节能减排技术研发，在鼓励我国科技创新的同时，能够推动企业向集约型经济增长模式方向转变，实现企业绿色可持续发展。在这样的背景下，我国需要充分落实和完善绿色财政政策使其能够切实发挥其对环境保护、对推动我国节能减排技术提升以及对社会经济发展的促进作用。

参考文献：

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