我国物业税改革及其制度构建研究

摘要：随着当前社会经济的快速发展，物业公司在日常经营中必然需要开展物业税务筹划工作，这不仅是物业公司开展财务工作的重点，同时对促进物业公司长效稳定发展有着至关重要的意义。本文主要在当下物业税改革政策的背景下，简要地阐述了物业公司在创新税务筹划工作下，开展物业公司内部财务管理工作，对提高物业公司资源配置效率，财务规划整合质量的相关作用，进而保障物业公司在社会经营中持续稳定发展。

关键词：物业税务;筹划;问题;调整措施

一、物业税改革下物业公司物业税务筹划概述

随着物业税改革在我国全面的普及落实，越来越多的物业公司管理人员意识到了物业公司在经营中开展税务筹划工作的重要性作用。因此物业公司财务管理工作者逐渐重视物业公司开展税务筹划工作，并将物业公司物业税务筹划工作应用于物业公司的日常经营管理中，这样才可以更好的引导物业公司在未来的经营和投资活动中正常有序进行。

二、物业税改革颁布后我国物业公司纳税筹划中遭遇到的一些问题

（一）论我国税收筹划工作中相关机制问题

目前我国税务筹划过程中存在一些机制性问题。第一，有些公司对未来的发展一无所知，不仅对公司的运行机制有很好的了解，而且对公司的经营状况也不太了解。因为对相关工作重视不够，针对性不强，整体诚信较差。其次，税务筹划没有固定的参照程序，税务筹划制度的质量参差不齐;第三，许多物业公司管理者的核算存在着诸多漏洞和问题。由于缺乏与一线工作人员的详细沟通，信息传递会比较慢，慢慢地信息会被封锁，税收筹划的进度也会延迟。

（二）税务代理在我国发展缓慢

税务筹划的发展需要税务机关的大力支持，但目前我国税务机关发展缓慢。缺乏一批专业、合格的人才，以适应社会主义市场经济条件下现代税收征管体制的需要。队伍的数量、质量、年龄都不符合推广金融机构的要求，税务机关的市场环境非常恶劣。

三、疫情期间，物业公司所得税的四个优惠

1、设备一次性扣除

物业公司在日常经营中开展设备一次性扣除工作，其主要目的是为了帮助物业公司提高其生产能力，并在物业公司进行税务缴纳的过程中扣除税前所得。如果符合优惠政策，今后将保留三类信息，包括购买固定资产的时间信息、固定资产的核算以及税务处理与资产核算的差异的核算。

2、弥补亏损年限延长至8年

对于受到2021的疫情影响较大的物业公司，物业公司若在税务筹划中发现自身处于亏损状态，那么并可以将最长结转年限延长至8年。同时对于当前行业中从事于餐饮、住宿、交通等相关服务行业的物业公司，物业公司需要根据2021困难行业主营业务规划，将自身在日常经营中主营业务收入的50%纳入税务筹划管理中。首先判断是否属于难缠的行业，再看看有没有超过50%的收入处于困境的行业。

四、物业税改革背景下物业公司物业税务筹划的调整措施

在对物业公司的所得税进行管理的过程中，需要对当下疫情防控重点物资保障生产物业公司进行物业公司所得税二次筹划工作。对于这些物业公司所购置的新型防疫设备，相关部门需要将这些设备一次性计入当期成本，同時在开展纳税筹划工作中需要将设备的购买费用在物业公司所得税之前扣除，并依据相关部门规定，允许物业公司在季度预期时享受税务筹划优惠政策;对于此次疫情期间受疫情影响较大的行业物业公司，若在财务工作中发现物业公司在2021年度出现亏损行为，物业公司财务部门可以向当地税务局提出申请延长结转年限，并依据《适用延长亏损结转年限政策申报》开展税务申报工作。

（一）增强对税务筹划的认识

应该从整体上认识物业税改革，把物业税改革作为今后工作的指导思想，建立税收制度，把对税收工作的思考和认识统一到物业税改革的框架内，明确新时期改革的重点，及时、有效地执行规划任务，推动税务筹划系统相关工作顺利完成。加强税务筹划管理工作，进行税收筹划时，首先要充分考虑纳税筹划的特点，建立和完善税制。二是着眼未来，着眼长远发展，将该理论全面应用于公司治理过程，加强与税务机关、主管部门的信息沟通，坚持税务机关制定的相关标准，绝不能违背法律底线。确保物业公司能随时遵守国家有关法律、法规，防止信息超载的发生。恰当、合理地运用税收筹划，可显著提高物业公司的整体经济效益。

（二）充分掌握和了解纳税人的有关规定

目前，物业税改革有关居民物业公司生产活动的相关内容，对内地物业公司而言，内地物业公司，其日常管理工作都在内地进行，对物业公司征收物业公司所得税，必须严格遵守国家有关物业公司所得税领域的标准和政策，税率为25%，与新中国税法有一定差异。这些物业公司，包括部分内地以外的物业公司，都要缴税，而不论其工作地点，其主要经济利益来自内地，新规只强调外国公司的注册和所在地问题。物业税改革在开展纳税筹划工作中，对当前的物业公司税务筹划工作提出了更高的要求，需要物业公司管理人员依据当下的劳动机制开展税务筹划工作，这样才可以保障物业公司内部劳动工作者的工作效率。同时物业公司管理人员需要在已健全的税务筹划工作机制上，保证物业公司税务筹划工作可以按计划全面开展，避免税务筹划工作成为拖垮物业公司的最后一根稻草。

（三）在物业公司融资过程中科学合理的规划会计与税务筹划

避免物业公司在纳税筹划工作中出现意外事故，物业公司管理人员需要在融资租赁所得税政策下，将物业公司在融资过程中的相关税务筹划制度进行严格制定，进而解决物业公司生产时所出现的设备短缺现象，并帮助物业公司经营者享受到国家给予的相关政策优惠。目前，我国相关税收政策要求不同行业征收不同的地方税，因此，要结合物业公司的实际情况，进行适当的投资。而在这个阶段，物业公司的竞争能力就是人才。物业公司在当下的市场经济中需要不断优化会计筹划工作，并加强相关人才队伍的建设，确保从事物业公司税务筹划工作的工作人员满足当下物业公司税务会计工作中的新要求。因此物业公司管理人员需要定期开展税务筹划培训工作，并依据税务筹划工作中的相关规定，建立完善的绩效考核制度，提高物业公司内部会计人员的个人能力及综合素质。物业公司在开展日常工作中，还需要加强对会计人员进行培训，定期邀请专业领域专家及相关学者对会计人员依据当下形势开展讲座，提高物业公司会计人员的纳税筹划能力，为物业公司发展做好人才培养工作。

五、丢失增值税发票该如何处理

1、无需出具“纳税申报单”

物业公司税务筹划部门应当依据我国所实行的纳税筹划政策，实现对增值税专用发票及相关销售发票的共享信息体制。在这一体制下当纳税人在纳税筹划工作中遗失发票复印件后，可以不必再向税务部门提出申请并开具相关证明。只需要将相应发票的其他复印件作为纳税筹划构建凭证或是退税凭证即可。该政策在纳税机化工作中的实施可以依据，我国政府所颁布的《增值税发票综合服务平台等事项公告》中依法开展。

2、无需登报声明丢失

若物业公司在开展纳税筹划工作中出现税务发票遗失，那么可以依据我国税务部门所发布的48号文件，无需登报声明税务发票丢失。物业公司在开展纳税筹划工作中若发现发票遗失后，相关财务人员需要在第一时间向相关部门报备，并提交发票联及相关抵扣联。

3.丢失普通发票

在纳税筹划工作中若丢失普通发票，发票单据上并没有明文规定，那么纳税筹划工作人员需要在第一时间获得原开票单位的公章证明，同时根据所丢失发票中的凭证号码及金额向相关部门报备。同时财务人员还需要与经办单位会计机构负责人员取得联系，获得会计机构单位领导审批后，并将审批文件作为该发票的原始凭证。该政策主要依据我国政府所颁布的《会计基础工作规范通知》中的第15条规定，物业公司在开展纳税执法工作中可以向其他单位获取原始凭证，若原始凭证丢失那么可以获取原发票单位的加盖公章证明，在证明上方备注原始发票凭证上的编码及金额内容即可。若物业公司会计人员无法获取相关管理的证明，那么对于相关发票，当事人应当填写详细的发票情况，并由相关单位负责人员及会计经办单位主管人员审批后，获取原始凭证发票的证明。（注：对于这一证明需要交由发票复印件单位主管人员签字，并且证明需要与原件一致，保存原件上面的单位公章和个人印章）

六、结束语

特别是在当下我国市场經济快速发展的大背景下，物业公司管理人员需要注重物业公司在经营中的纳税筹划工作，并通过纳税筹划工作减少物业公司在经营中产生的税负，为物业公司选择最佳的纳税筹划工作方案，提高物业公司纳税筹划成效。根据相关调查研究显示，物业公司在经营中开展物业税务筹划管理工作可以减少物业公司在竞争中的税收税负支出，缩减物业公司的经营成本，帮助物业公司将经济效益最大化应用于日常生产活动中，进而提高物业公司在经营中的经济效益。

参考文献

[1]周建军，康妮，鞠方.物业税改革对房地产价格的影响——基于2002～2011年中国省际面板数据的实证研究[J].2021（2013-6）：76-80.

[2]刘东.物业税改革的目标定位——基于经济，政治和社会视角的评析[J].2021（2013-4）：14-20.

作者简介：董红梅，1984.02.16，女，民族：汉，籍贯：河北省张家口市。