新形势下国有企业财务管理的改革

陆慧 江苏恒馨源服务外包有限公司

一、国有企业财务管理的理论基础

（一）国有企业财务管理的定义

国有企业财务管理是指规范国家与国有企业之间有关资金的筹集、使用、分配等财务活动和财务关系的各项管理制度的总称，也是我国经济管理的一个重要方面。

（二）国有企业财务管理的重要性

在我国现代信息网络技术不断飞速发展的背景下,全球市场经济迅速走向经济一体化，竞争更加激烈，国有企业的核心竞争力无疑成为现代企业资产所有者最为迫切关心的问题，国有企业的财务能力逐渐占据了主导地位，对现代企业经营管理工作产生了巨大的影响。而国有企业财务管理能力是现代企业经营管理的重要职能组成的一部分，渗透到现代企业的各个领域、各个环节之中。国有企业财务管理直接影响到现代企业的生存与持续发展，财务管理能力是现代企业实现可持续发展的关键因素。

（三）国有企业财务管理的作用

通过应用精细化的国有企业财务监督管理,能够明确国有企业财务监督管理负责人的工作量和职责,及时向国有企业主要决策者以及人员群众提供有质量的、完整的公司财务管理信息，以提高一些大型国有企业、其子公司及其整体内部综合企业财务管理工作能力的水平，有利于提升大型国有企业财务信息会计数据审核质量，降低企业财务管理风险。应用精细化财务管理，相关的企业财务管理工作人员都必须严格遵守企业财务管理规章制度。由于进行精细化后的财务管理相关工作更多地倾向于财务会计的职能，使得财务管理工作人员不仅能够熟悉整个企业生产或者经营的过程，还能够全方位地、精细化地组织实施整个财务管理相关工作，有效地保护企业国有资产，使国有企业有效精简不必要的财务采购与生产投资，使国有企业实现成本上的精细化、合理化，避免不必要的支出，加强国有企业应收债权的精细化管理，多角度、多维度地保全国有企业资产，有效防止国有资产的流失。

二、新形势下国有企业财务管理现状

（一）国有企业财务管理基本情况

国有企业一直以来都是推动社会健康发展的中坚力量，是中国特色市场经济体和社会主义的重要经济支柱。整体国民经济运行质量管理总体状态良好，稳步健康发展前进。国有企业发展进程在经济社会运行中已经起到了举足轻重的作用。

（二）新形势下国有企业财务管理现状调查

国家政治社会中的政治经济政策对加强国有企业日常经济财务管理的执行效果影响最大。政治经济政策环境对于加强国有企业日常经济财务管理具有重要的促进作用；国家社会经济财务政策管理因素的具体影响作用主要包括：国家制定宏观经济社会稳定发展水平，政府的经济政策以及国内的财政资本使用金融市场、劳动力市场资本使用市场等；在国有企业日常经济财务管理政策执行工作过程中，都明确规定必须符合国家有关法律法规。

目前国有企业进行财务管理发展过程中，普遍存在国有企业财务人员综合业务素质不高的问题。财务人员是国有企业进行日常财务管理的重要主体。面对多变的国际市场经济环境，企业无法对国有企业财务人员进行有效的科学管理，年长的企业财务管理从业人员对于理财的知识观念和方法相对滞后，缺乏学习新知识的积极主动性，创新驱动精神和企业创新能力明显缺乏，这些都制约了国有企业财务管理事业信息化、科学化的健康发展。

三、国有企业财务管理存在的问题

（一）财务内控运行管理机制不完善

财务管理内部控制影响的不仅仅是企业的资金流向和资金周转，还会影响整个企业的运转效率。财务内控与企业的整体运转过程都息息相关，因此财务内控中的风险是由整个企业一同承担的，一旦风险成为危机，整个企业就会面临整体性的风险。因此，为了保证公司稳定的发展，就必须实时监控企业内的财务动向，做好财务内控，财务内控是由一套完整的内部控制制度构成的，任何一环的缺失或失效均可能对企业带来致命的打击。然而现实中，有很多中小型的国有企业不重视财务内控的风险防范，缺少财务内控管理制度或者虽然制度完备但未得到有效执行，资金链断裂的情况时有发生，这就导致企业的经营活动难以控制，甚至导致整个企业的破产、重组。

（二）缺乏合理的财务管理模式

大型国有企业的财务管理制度并不健全，不够重视企业财务管理，在企业进行资本投资时并没有完全考虑资本市场的利益取向，严重影响了企业财务管理的实际效果。这些企业的高层领导者往往忽视了企业财务的重要性，认为企业财务人员的主要作用仅仅是提供正确的企业财务报表，致使企业财务人员不能充分发挥企业财务部门的会计监督和财务审查员的作用。这种企业财务管理制度的健全与否就会直接关系到国有企业的长期经营发展目标能否实现。

（三）资金管理缺乏统一性，资金利用率低

企业经济管理集团经营规模越大，通常其集团经营范围越广，其集团内部下属企业法人和企事业单位会员人数也就越多，组织内部管理体系架构就越复杂。集团下属独立投资经营业务企业常会开设大量正规银行业务存款账户，而利用效率低下。

国有企业的经营主体综合管理责任风险意识正在不断强化，同时也逐渐出现了稳中求稳和防错怕险等问题，表现在国有企业主体资金综合利用风险管理上，极有可能不甘心冒风险从事开展其他投资理财产品投资业务活动，导致国有企业主体资金综合利用管理效能未能得到充分发挥。

（四）国有企业财务管理人员专业能力有待提高

目前，国有企业的财务人员对企业会计的认识相对较高，因为财务专业教育的重点是书籍的教学和学习，但他们在财务方面的技能和能力发展不大，在财务管理方面的经验或专门知识相对薄弱，特别是在企业的现代商业管理做法和管理会计的应用方面，会计和财务管理的概念和范围之间没有有效的区分。由于国有企业缺乏能够作出战略决策和解决复杂财务管理问题的财务管理人员，因此妨碍了国有企业财务管理能力和水平的提高。

四、新形势下国有企业财务管理模式的优化策略

（一）建立相对集中的财务管理模式

国有企业内部管理应当建立健全的财务管控管理协调平衡机制，以保障国有企业内外财务管理的正确性和一致性。国有企业及其所属总公司必须正确设立内部财务监督管理机构，有助于正确规范国有企业及其分公司之间的内部财务管理权力，进而提高公司及其整体内部财务管理工作效率。

就国有企业及其分公司而言，因其内部财务管理独立性较大，但也必须能够正确保证在公司的内部统一管控财务计划，制定内部财务管理战略，有助于协调好公司之间的财务共同利益，实现国有企业的内部财务管理整体的共同健康和谐发展。实施全面的预算执行管理机制的最大优点主要在于有助于确保国有企业合理控制内部财政资金。另外，企业还需要提高考核力度,定期对企业预算的有效执行状况进行跟踪检测和监督考核，并使其能够根据内部预算的实际状况及时调整制定相应的企业发展规划策略，以避免国有企业内部出现较大的经济损失，降低国有企业可能遇到的内部财务管理风险，实现对大型国有企业内部财务的预算集中一体化高效管理。

（二）搭建财务信息一体化系统

国有企业内部财务信息互联性的不断提高，以及重视财务数据分析，可帮助国有企业管理者作出科学决策。所以现代国有企业内部数据财务管理工作人员应高度重视“互联网+财务”财务管理战略思想的广泛应用，建立健全新的现代国有企业内部数据财务管理数据信息共享系统，有利于不断提高现代国有企业内部各不同业务部门之间的现有财务管理信息间的实时互联性。从当前业内国有企业数据财务发展趋势分析，与企业之间共同建立友好的相关联和可互通的内部财务信息数据共享服务合作发展机制，建立新的国有企业内部财务数据联盟，整合传统行业资源优势，以更有效地抵御外部财务数据风险，提升国有企业财务数据管理工作服务质量。

（三）强化国有企业的监督工作

在许多国有企业中，存在着对财务状况的检查和监督机制，为了改善企业的财务管理，必须加强其原有的基础。在下一级企业中，总部可以派一名负责人监督这些企业，以确保在较低级别的企业中不出现越权和贪污等违规行为，从而确保企业的经济利益不受损害。同时提高公司财务信息的透明度也很重要，以确保对公司现实状况有一定程度的了解，并通过解决可能出现或已经出现的问题来实现公司财务管理目标。

（四）打造集约化资金池管理模式

有效管理集团资金池实质上是一种企业集团上下集权、资金管理集中管控的管理制度，需要通过人员培训、内部信息沟通方式来提高集团公司整体效益和核心竞争能力。

推行整个集团的对外资金集约化经营管理，集团资金总部必须具备强有力的集团资金管理筹划、资金资源配置和集团投资决策综合能力；同时，集团对外资金管理总部集中资金管理资源管理业务能力，要具备足额的储备金，以保证对外管理资源的长期供应；由于企业集团对外资金管理总部还会被要求定期进行资金管理业务，因此其对外资金池上的管理调拨业务主要是以企业集团内部委托管理银行贷款的形式，对整个集团内大量多余的资金的使用进行直接管理或者发放，需要定期进行整个企业集团内部的对外资金调拨业务管理。集团资金总部需要定期管理集团委托银行贷款人的资金管理发放，还要定期管理委托资金回笼。此外，集团内部资金管理总部还需要定期进行内部财务管理通盘考虑和会计研究，合并制定集团业务发展总体规划，以不断提高整个集团对外资金资源经营管理的金融服务能力和水准。

（五）健全全面预算管理

推行一套全方面的企业预算管理计划，是实施企业资金使用集中管理的有效控制方法。健全、完备、有效的企业预算管理制度既是集团企业内部生产管理经营服务活动有序正常进行的基础，也是集团企业内部进行预算监督、控制、审计、考评的重要依据。企业推行一套全方位的企业预算管理制度，可充分参考《中华人民共和国预算法》的预算要求，确保企业预算的合法权威性，使集团企业的资金管理预算一经审批确定，即可以直接成为集团企业内部经济决算依据。在集团资金预算监督管理中，必须分级进行审批，层层监督把关，做到严格按集团资金管理预算确定用款和项目拨款，加强集团资金预算跟踪监督检验，形成事前及时预算、事中及时控制、事后及时反馈的预算管理控制制度体系。

（六）增强财务风险管理理念

对中小型国有企业而言，其资金流相对脆弱，因此必须要加强对内部财务的管理；而对于大型国企，也需要加强对财务的内控风险管理意识，实现对整体资金流向的把控，减少冗余资金的产生，进而提升竞争力。尽管目前大部分企业都能建立完整的内部财务控制机制，但并没有能力建立财务风险预警的相关机制，这就导致很多中小企业不能正确判断自己的情况，导致资金的滥用，甚至出现工作人员拆东墙补西墙的问题。因此，企业在建立财务管理机制时，要做好风险预警，这对于中小型企业的长远发展十分重要。

财务风险管理机制的建立，应以企业目标为参考，确保每项规章制度都是有效而实用的。在建立财务管理制度的过程中，应当根据企业的现状适时调整管理模式，不断摸索新的管理机制，时刻关注资金流的动向，预防资金流的断流或停滞，提高企业的风险防范能力。

五、结语

综上所述，国有企业的经营与财务管理的关系极其密切，为使国有企业得到长期健康发展，必须高度重视财务管理。从多个角度、多层次、全方位地进行分析以及考量，建设起科学合理的制度，使得财务管理的功能充分发挥出来。建立起相关的预测系统，有效降低国有企业的经营风险。要认识到当前我国正处于世纪经济接轨的时期，国有企业正处于改革阶段，其中财务管理处于关键地位，对于企业的发展具有积极作用。