全面预算管理在企业成本控制中的应用

门蕊 广东省广业环保产业集团有限公司

随着我国脱贫攻坚取得全面胜利及“两个一百年”奋斗目标的提出，国内社会经济发展速度日益加快，各领域蓬勃发展。但同时，市场经济的深入变革，及国家政策的日益完善，对不同产业、企业的要求也越来越高，可以说机遇与挑战并存。

企业为了适应新形势、占据竞争优势地位、实现经济效益的最大化，需要员工把成本控制策略有效运用起来。经过长时间的企业发展工作实践，完善落实全面预算管理，可以显著降低经营成本，顺利实现既定的阶段化发展目标。

但目前国内企业的成本控制能力还有待提高，应通过加强企业对全面预算管理的认识及实践应用，促使更多企业了解其对企业发展的必要性，以达到更高效地开展成本控制的目的。

一、全面预算管理的内涵

（一）全面预算管理的主要工作内容

在企业众多成本控制活动中，全面预算管理无疑是非常重要的一种，其内涵极为丰富。通常而言，在企业的会计年度中，全面预算管理主要是围绕企业的经营和发展目标，立足于科学的编制流程和方法，对预算编制进行制定，企业生产经营活动的各个方面均在其范围内。

企业内部主要囊括企业的总预算以及各部门的分预算，全面预算管理相关工作涉及企业风险管理以及经营决策的整个过程，对企业的健康有序经营极为有利，因此实施全面预算管理意义极其重大，既能降低企业成本，获得良好效益，同时也可以助推企业良好发展。

（二）全面预算管理活动的特征

作为一项全面系统的管理活动，全面预算管理的显著特点主要体现在全面上，与企业管理和经营的各个方面均有关，一般囊括事前分析和预测、事中的严格实施、事后监督。只有切实做好控制工作，才可以使企业经营管理活动的需要得到满足。同时，该项管理活动既离不开企业内部各部门的力量，也需要企业所有人员投入其中，唯有如此，才能为有效开展全面预算管理提供保障，顺利实现成本控制的目标。

二、全面预算管理在企业成本控制中的作用

（一）有利于提高企业战略管理水平

企业战略计划的实施受多方面因素的影响，当然也包括企业成本控制，倘若预算管理体系的成熟度较高，则能够对企业战略管理水平的提高起到积极的促进作用。开展全面预算管理工作，需要就企业的人力成本以及生产成本等展开预算，科学地管理企业的各类成本，以免资源浪费的问题出现，从信息上支持企业战略管理工作的高效开展。同时，企业在进行全面预算管理时，还需促进企业经营水平的提升，从而为顺利实现企业战略目标打下坚实的基础。

（二）有利于增强企业资源利用效益

在企业发展过程中，资源管理工作占据着极为重要的位置，加大企业资源管理工作，主要是为了让企业的闲置资源得到充分利用。这就需要企业通过相关管理工作科学评估企业的人力、物力，加深企业管理者和经营者对企业各种资源的了解，借以制定出合理、科学的经营策略，达到增强企业资源利用效率的作用。

（三）有利于降低企业生产成本

在企业运营管理中，财务数据可以实时反映出企业的发展现状。而实时的数据分析工作也直接影响着全面预算管理工作的展开，企业管理人员可以借助全面分析财务数据，充分了解对企业经济发展造成影响的主要因素，并联系企业的实际情况，制定出具体的解决对策。在实际工作中，若是管理人员发现实际值不符合预算值，便可以第一时间通过预算管理工作进行调整，修正实际生产运营过程中的变量，确保实际数据符合预算数值，最大化控制生产成本，促进企业整体经济效益的提升。

三、提升全面预算管理的应用策略

（一）构建完善的全面预算管理体系

为了促进企业全面预算管理水平的提升，最大程度地降低成本，就必须进一步建立健全全面预算管理体系，借助全面预算管理有效控制企业成本，合理利用资源。而企业如果想建立起完善的全面预算管理体系，应从建立健全相关制度体系着手，通过明确的制度条文合理地、完善地、科学地约束和规范预算管理工作人员的行为，落实全面预算管理工作。

除此之外，企业还可利用对预算反馈机制的建立和完善来实时监控全面预算工作的开展，除了可以实时修正实际工作中的变量，顺利实现既定的发展目标，还可以高效开展预算管理工作，让预算管理工作人员能够积极主动地参与进来。

（二）建立健全的预算管理机构

预算管理机构的建立和全面预算管理工作开展过程中的全面性、灵活性、实用性息息相关，企业应以实际情况为基础，构建相应的预算管理机构，确保其在运行中兼具高效性、权威性和独立性，并借助管理机构的支持，进一步落实全面预算管理。

企业实践中，最常见的预算管理机构是预算管理委员会。为了进一步落实预算管理委员会的职责，通常担任委员会主任的都是企业的总经理，并由企业技术、营销、生产和其他职能部门负责人组成委员会成员，通过分析企业成本控制需求，预测和研究预算目标，借以制定出合理、科学的经营策略。同时应设立预算办公室作为委员会的常设机构，配置专业人员，确保全面预算管理工作的日常开展。

此外，企业应对人才培养工作提高重视，以坚实的基础助力员工更好地学习全面预算管理。比如开展涉及预算审核、预算编制以及汇总考核等的专业培训，通过培养员工现代化的管理理念，促进管理部门综合能力的增强，并培养预算人员在日常管理过程中全面监控和监督预算实施情况的风险意识，并及时向委员会汇报实施情况的应变能力。如果企业下设子公司，预算人员还需要在每年固定的时间检查和调研子公司预算的执行情况，帮助和指导子公司高效实施全面预算管理。

（三）确立适配的预算及预警指标

企业在具体开展全面预算管理工作时，应不断根据企业实际运营情况，细化各类成本指标，认真分解成本指标预算。企业可以在汇总预算的过程中要求各职能岗位根据实际情况完成对成本预算的编报，汇总和审核复查工作则交由财务部负责。这样不仅可以促进工作效率的提升，让相关人员积极做好本职工作，不断提高各模块成本预算的专业性，还能确保成本核算更加有效、准确。企业可以尝试围绕企业效益对今后的成本支出明细进行规划，针对经营模式做出积极改革，借助把每个部门的成本费用分开，将预算指标产生的责任区分为集体及个人责任，并予以明确、落实，结合工作业绩、成本指标及部门效益，逐步加深在不同职能岗位上的个人对责任制重要性的认识，从而让成本预算控制的效果更为理想。

此外，企业应在日常运作中对负债风险提前展开资金防范工作，根据企业实际运营情况制定出全过程的细节控制标准，针对企业支出和收入样本进行采集并予以集中控制，必要时可以有机结合一同分析。同时企业可把专业的风险防控手段利用起来，通过确立预警指标，第一时间发现超出企业正常预算指标的情况，并立即采取科学的手段对其进行处理，有力控制成本支出。

（四）提高全面预算管理信息系统技术水平

对于企业而言，需要将引入以及优化信息系统基础性技术作为基础，将全面预算管理作为中心，采用与之匹配的技术策略，最大化信息系统的应用价值，以便有效提升企业成本控制工作处理水平。

首先，企业应根据自身情况（如企业规模、业务类型、投资预算等方面）整体规划全面预算管理信息系统，立足于预算执行以及编制等相关工作，对信息系统平台进行构建，并确保其与企业在成本控制方面的需求相吻合，确保企业的一体化信息系统平台能够与优化处置全面预算管理工作的策略需要相适应，以便有效记录、汇总、改进各类成本费用指标。

其次，应给予数据库更多的关注，跟踪其实际建设状况，特别是要根据企业实际运营情况，及时明确、调整各项成本费用指标，便于动态预测分析成本费用特征。

最后，企业应在运营管理中注重优化企业信息系统，借助动态分析的方式，搭建企业成本费用指标体系，积极构建全面预算信息系统，通过运用信息化技术的方式，对全面预算调整方案进行完善，使企业可以根据最优方案配置资源。

（五）加大预算监督控制力度

开展预算管理各项工作时，企业要想充分彰显全面预算在企业成本控制中的实际价值与作用，就需要加强预算监督和控制工作。

第一，企业应立足于预算信息反馈体系，确保能够对全面预算的实际状况进行控制以及监督，将预算工作的实施状况作为着手点，建立充分、有效的反馈机制，再与全面预算管理工作的实施情况相结合，有针对性地开展全面预算管理。

第二，企业应该加大成本管理工作力度，形成正确的成本管控意识，充分认识到全面预算在成本控制和企业生产经营活动中发挥的重要作用，确保企业可以更好地实现生产与经营目标。

在实践中，因为各企业在生产经营情况方面有所不同，所以不能完全照搬他人的全面预算措施，应结合企业的实际情况来编制和实施全面预算，通过构建健全的机构体系、适配预算及预警指标、提升管理信息技术等方式深挖本企业预算过程中出现的问题，选择行之有效的手段，统筹出完善的全面预算方案，最后借助管理与监督，保证预算囊括弹性预算、固定预算、滚动预算和零基预算等内容，达到全面预算的最终目的。

（六）规范全面预算管理效果考核评估体系

完整的预算管理，应该包含事前评估、事中监督和事后考评，为了更好地开展以及运用全面预算管理，突出成本控制的重要性，应构建相应的考核评估体系，完善事后考评工作，保障企业预算管理工作效果的提升。全面预算管理效果考核评估体系在企业成本控制工作中发挥着极为重要的作用，因此建立考核评估体系时，应对相关指标进行科学的设置，并正确评价全面预算与成本控制工作，高度重视考核结果反馈，发挥出考评工作的作用，进而提高预算管理的有效性。同时，企业需要把全面预算管理取得的效果与业绩考核联系在一起，以企业总体发展规划以及战略目标为基础确定考核标准，增强考核评估体系的科学性、可靠性，并在各个经营管理环节中顺利贯彻落实。

在运用考核评价结果的过程中，企业可以从薪酬福利上优待和补贴为企业创造良好经济效益，且成本控制与全面预算工作执行好的员工，展现出全面预算管理在约束与激励等相关方面所起的作用。相反，应处罚在全面预算管理中工作态度不端正、情绪低落、表现较差的员工。通过建立科学的考核体系提高员工和部门对全面预算工作的重视程度，促使全面预算管理完整地镶嵌进企业运营的全过程。

四、结语

综上所述，全面预算管理能够让成本控制实现更好的效果，并确保各项业务的有序开展，对企业资金资源进行合理的配置，有效减少资金风险，顺利实现企业经营发展的目标，在员工和部门之间的沟通协调以及成本控制的整个阶段均占据着重要位置，所以，提高企业对全面预算管理的认识，构建完善的全面预算管理体系，方可帮助企业充分运用全面预算管理，进一步强化成本控制策略，最终提升企业成本控制水平，让企业获得良好的发展。