新税制背景下建筑施工企业税务筹划措施

李国强

[关键词]新税制;建筑施工企业;税务筹划;存在的问题;税务筹划措施

中图分类号：F275           文献标识码：A           文章编号：1674-1722（2022）03-0061-03

建筑施工企业是国民经济蓬勃发展的中坚力量，但是在新时代发展环境下，建筑施工企业面临着新的发展契机，同时也遭遇着严峻挑战，特别是新税制体制的持续改革对建筑施工企业开展税务筹划工作提出了新的要求。在当前形势下，建筑施工企业需在遵循法律法规的前提下，科学合理地利用现行政策制定的具有良好操作性的税务筹划方案，为企业合法节税、增加经济收益提供重要支持[1]。

一、税务筹划概念与原则

（一）税务筹划概念

税务筹划是指在遵循税法的前提下，合理利用国家出台的相关政策少缴税或延迟缴纳，由此达到节税、增加经济收益之效。建筑施工企业加强税务筹划有利于企业合理避税、有效节税、增加经济效益，依法合规地开展税务筹划工作是建筑施工企业财务管理的重点内容[2]。

（二）税务筹划原则

建筑施工企业在开展税务筹划原则的过程中需要遵循下述四项原则。

（1）合法性原则

建筑施工企业应在遵循税法税规的基础上制定税务筹划方案、开展税务筹划工作，由此达到降本增效的目标，切勿出现偷税、漏税等违法违规行为，否则会受到法律严惩。

（2）收益性原则

建筑施工企业应立足实践，在考虑收益与成本的基础上，制定合法合理且具有良好可行性的税务筹划方案，保证预期收益大于各项成本之和，否则税务筹划失去意义[3]。

（3）全面性原则

建筑施工企业应在全面准确地把握项目性质、运营情况的前提下制定税务筹划方案，保证税务筹划理念涵盖于企业的各个业务流程，实现其覆盖全面性。

二、新税制背景下建筑施工企业税务筹划中存在的问题

（一）税务程序复杂化，内控监督制度不完善

随着新税制政策的出台与落实，“营业税”改为“增值税”，税务程序变得更加复杂，在此背景下，建筑施工企业的部分大型设备、人工成本等均能够抵扣进项税额，而这就需要对相关支出进行准确清晰地记录。但是众所周知，建筑施工企业的项目施工周期比较长，牵涉到大量细节和流程，难以精准规范地记录各项费用，造成进项税额记录不准确。部分建筑施工企业尚未构建起严谨合理的内控监督管理体系，难以精准高效地识别抵扣的税款等项目，在一定程度上制约了建筑施工企业的稳健持续发展[4]。概括来讲，其问题集中如下。

第一，建筑施工企业尚未构建起一套科学严谨的内控管理制度体系，完善合理的制度是企业稳健持续发展的重要基础，若内部监管制度缺失，就会造成内部工作开展无序，不利于各项工作高效高质地完成。第二，尚未创建高效专业的内部监管机构，缺乏对繁杂税务事务处理的持续化、动态化监督，容易出现税务处理不规范、处理不正确等情况，导致税务风险与日俱增。第三，缺乏对内控监督流程体系的及时调整和有效完善，监督死角的问题依旧存在，既提高了人工成本，也影响了监督成效，不利于建筑施工企业税务筹划工作稳步的有序开展。

（二）税务管理理念滞后，税务风险防控意识薄弱

国内某些建筑企业缺乏税务管理意识，无论是企业高层人员，还是内部基层员工，特别是财务人员，并未正确认识到加强税务管理的意义和价值。很多建筑企业的高层领导并未察觉到税务政策改变后对其运营及发展的影响，依旧按照原来的思想、原来的方式进行税务筹划，造成税务筹划不适应现行税務制度，难以获得良好的税务筹划效果，而企业也无法通过税务筹划这一手段节约成本、减少支持，由此导致税务筹划不成功。还有一些建筑施工企业未将税务管理纳入企业内部重点监管对象范畴，缺乏对税务风险的识别与防控，给后续发生税务风险埋下了较大隐患。

（三）内部沟通机制不健全，税务筹划进展不力

税收筹划基本上贯穿于建筑施工企业的各个流程及所有经营活动，所以，税收筹划方案的设计牵涉到企业内部的每一个部门及每一个经营环节，而这则对企业内部实时交流提出了较高要求，特别是财务部门之间的交流。但是我国部分建筑施工企业尚未构建起严谨完善的内部沟通机制，各部门各自为政，缺乏深入的交流和沟通，既不利于税务筹划方案的制定，也不利于税务筹划工作的稳步开展。

（四）缺乏对合约条款的认真研读，制定的税务筹划方案实施性较差

税务筹划工作是一项专业性比较强、难度比较大、牵涉多门学科知识的复杂工程，唯有在认真研读国家最新政策、吃透各项合约条款的前提下才能够制定严谨合理的税务筹划方案，由此获得良好的税务减免效果。不过现如今，有些建筑施工企业由于缺乏对合约条款的认真研读，对企业各项工作的部署及开展情况不了解，只是按照传统的方式或者估测的数据制定税务筹划方案，缺乏长远考虑，也未从全局出发，导致税务筹划方案不具有前瞻性和可行性，难以为税务筹划工作的稳步开展提供有效依据。

（五）缺乏对税务政策的深入分析，税务筹划重点不明确

国内部门建筑施工企业税务筹划基础薄弱，工作人员缺乏对税收政策的深入研读和准确把握，导致税务筹划重点不明确，可操作性较差，为税务筹划工作的正常开展埋下了重大隐患。譬如，未准确理解并及时把握税费征收时间节点，造成税务筹划错过最佳执行时间，令施工企业蒙受较大损失。

（六）专业的税务筹划人才短缺，税务筹划方案不完善

众所周知，税务筹划是一项极其专业的工作，对工作人员的专业能力和综合素养要求比较高，但是我国很多建筑施工企业存在着税务筹划专业人才短缺的问题，当前负责税务筹划工作的人员主要包括企业中高层管理人员、财务人员，貌似由他们负责税务筹划工作并无不妥之处，他们都对企业运营和发展情况比较熟悉，不过需要注意到，仅了解企业运作情况是不够的，还需要懂得税务知识、法律知识等，无论是企业的中高层管理人员，还是财务人员，都难以有效胜任税务筹划工作，他们制作的税务筹划方案往往存在着专业性差、可操作性不高等问题，难以促进税务筹划工作稳步有序开展。

三、新税制背景下建筑施工企业税务筹划措施

（一）建立完善的内控制度，加强内控监督管理

健全合理的内控监督管理体系，是税务筹划工作稳步有序开展的重要前提，也是规避和防控税务风险的先决条件，所以，建筑施工企业需要加强内部监管。

首先健全并优化内控制度，确保税务工作处于动态化监督状态，及时发现并妥善处理税务管理方面所存在的问题。

其次，不断完善和调整监督管理流程体系，及时剔除不合理的流程，保证税务监督工作高效推进，有效规避各类税务筹划风险。

（二）革新税务管理理念，加强税务风险防控

在新税制背景下，建筑企业管理人员及财务工作者应加强对现行税务政策的深入研读，纠正税收筹划等同于偷税漏税的错误认识，正确认识到加强税务筹划的必要性和急迫性，树立起正确健康的税务筹划理念。

首先，创设专门的税务管理中心，在各部门抽调主要责任人及专业人才作为该税务管理中心的成员，推行并实施轮岗制，促进企业内部工作人员的税务筹划意识及税务筹划能力得到明显提升。

其次，企业创建完善严谨的风险预警机制，组建专门的风险评估团队，通过大数据等一系列技术广泛收集相关信息，定期邀请行业内的权威专家参与对企业运营风险及税务风险的评估，结合评估结果采取针对性措施进行风险防控，争取将税务风险扼杀于萌芽之中，促进企业稳健持续发展。

（三）建立内部沟通体系，完善税务筹划机制

营改增等一系列税务政策的制定与实施为建筑施工企业减少了税务支出，给经济收益提供了良好支持。但对于建筑企业在税务筹划工作开展过程中存在的内部沟通机制不完善等问题，可通过下述手段进行解决。

首先，建筑施工企业应加强信息化建设，积极应用功能强大且安全可靠的通信工具促进各部门之间实现不受时空束缚的交流，促进信息及时传输和实时共享，为税务筹划方案的制定及税务筹划工作的稳步开展提供强大保障。

其次，建筑施工企业构建完善合理的税务筹划管理机制，促进税务筹划工作规范有序的开展。比如在工程项目的招投标阶段，应加强对合同的严格审核，并及时完成合同签署等工作，要求税务和财务两大部门携手负责税务筹划工作，合理地规避法务风险，促进企业获得可观收益。

此外，制定若干税务筹划工作实施方案，以便应对各种突发情况。建筑施工企业可通过风险合理转嫁、延迟纳税期限等合法合规手段提高资金运转效率，为企业创造更多的额外收益，由此增强企业的竞争优势。

（四）认真研读合约条款，优化税务筹划方案

建筑施工企业在推进税务筹划工作的过程中，应以基础层面为出发点，比如工程项目合约条款，认真仔细地研读“甲供材”等相关条款，准确及时地发现施工技术及工程材料造价等方面所存在的问题，实施“三流合一”的纳税筹划策略。在合约签署方面，建筑施工企业应加强业务协商，要求供应商提供增值税专用发票。甲方负责工程建设的原材料采购，并且对其供材比例进行合理控制，由此保证整体造价。

与此同时，建筑施工企业需要以月度、季度及半年为基准开展税务筹划工作，结合实际情况适时调整并优化税务筹划方案，严格保证各阶段的税务筹划效果，增强方案的实用性和可操作性，帮助企业实现降低整体税负、提高经济收益之效。

（五）深入研读税务政策，强化税务筹划重点

税务政策是国家立足于国情，从全局出發、从长远考虑制定的惠国惠民政策，既为企业规范经营与发展提供了依据，也为企业依法合规地节税提供了重要支持。

在新税制背景下，建筑施工企业首先要加强对税务政策的梳理与钻研，科学合理地判断行业发展动向，合理调整税务筹划方案，促进企业创造更多的经济利益。

其次，税务筹划不仅烦琐复杂，并且专业性非常高，呈现出综合性、繁杂性的特征，但是企业在进行税收筹划时，要善于把握主要矛盾，以此为突破口进行税收筹划，切勿眉毛胡子一把抓，造成工作混乱，税务筹划工作进展不力。

此外，建筑施工企业在开展税务筹划工作的过程中，要秉承着“具体问题具体分析”的基本原则，根据不同的项目采取不同的税务筹划方法，由此实现企业利润最大化。

（六）构建专业的税务筹划团队，保障税务筹划方案的专业性与可行性

在税改持续推进的浪潮下，建筑施工企业若想制定专业有效的税务筹划方案，并获得良好的税务筹划成效，既需要健全各相关制度，也需要打造一支专业高效的税务筹划队伍，及时发现并妥善处理税务筹划过程中所面临的问题，促进税务筹划工作尾部有序地推进。

首先，建筑施工企业需要加大新人引入力度，通过社会招聘、猎头推进等多种方式吸纳高层次专业人才，适当地提高招聘门槛，加强对应聘者的严格把关，唯有专业基础扎实的人方可进入企业，杜绝任何形式的“关系应聘者”，从源头上保证人才质量，为后续税务筹划工作的稳步开展提供可靠的人才保障。

其次，建筑施工企业要加强对内部工作人员的专业培训，通过培训学习的方式促进工作人员牢固掌握税收政策、会计法规及税务管理等相关专业知识，促其税收筹划技能及服务水平大幅提升，从而获得良好的税务筹划成效，帮助企业依法合规地减少纳税，增加经济收益。

此外，制定并实施严谨合理的考核机制，激发税务筹划人员的工作积极性。建筑施工企业应根据工作开展情况制定成熟合理且具有良好可行性的考核机制，选取合适的指标，对税务筹划人员的工作开展情况、开展成效等进行客观合理地考评，将其考评结果与工作人员的薪资待遇、晋升等紧密联系，以此调动起工作人员的税务筹划积极性，促其帮助企业构建严谨完善的税务筹划管理体系，通过专业合法的税务筹划手段帮助建筑施工企业减少支出并增强竞争优势。

四、结语

综上，在新税制背景下，建筑施工企业应加强对相关政策的深入解读和准确领悟，依法合规地推进税务筹划工作，增强社会责任意识，合理节税、增加经济收益，着力营造公平、健康的发展环境，实现自身稳健持续发展。

参考文献：

[1] 梁琳. 建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对策略研究[J]. 新商务周刊， 2020（03）：127.

[2] 陈吉云. 新税制背景下建筑企业税务筹划策略探析[J]. 当代会计， 2020（17）：16-17.

[3] 崔雪. 建筑施工企业纳税筹划问题及完善措施分析[J]. 企业改革与管理， 2020（01）：162-163.

[4] 沈灏. 新税制背景下融资租赁公司税务筹划策略探讨[J]. 纳税， 2020，14（2）：51+54.