营改增对建筑企业财务管理的影响与对策研究

张寒梅

[摘 要] 2012年，党中央、国务院依据国内经济发展形势，以深化改革整体部署为出发点，开始全面推行营业税改征增值税政策，给各企业财务管理工作带来了较大影响。本文主要分析了营改增对于建筑企业财务管理的影响及其相应优化对策。

[关键词] 营改增 建筑企业 财务管理

营改增政策属于顺应我国全新经济发展形势的重要举措，对我国经济发展能够起到良好的促进作用，同时也给各企业财务管理工作提出了新的要求。在营改增的大背景之下，怎样才能认清其对建筑企业财务管理所造成的影响，并采取具有针对性的措施对此加以优化，促进企业健康发展，值得我们深思。

一、营改增对建筑企业财务管理的影响

（一）税负

营改增对于建筑企业税负所形成的影响应该以建筑行业实际税负为标准，但是具体到各个企业，由于经营管理模式与财务管理水平等方面的差异，造成企业可抵扣进项税所占总体应缴纳税款的比例不同，这也会导致其税负的不同[1]。

（二）会计核算

在税改之前，企业可依据自身每月营业额和税率进行直接计算，无须考量抵扣问题。而在税改之后，税款的计算更加复杂。对某些不能提供出增值税发票的材料，要对销项税额加以全部承担，财务部门需要进行具体区分以计入成本。这也在很大程度上加大了会计核算工作的难度，给企业会计管理与财会人员提出了较之以往更高的要求。

（三）发票管理

在营改增之后，对于增值税发票所开展的管理活动更加严格，要求财务部门投入更多精力优化管理效果。建筑企业在某些项目推进过程中为保证工期，通常会就地取材，并且雇佣当地施工团队，而他们通常不能提供出正规可抵扣的进项税发票，造成发票管理上的困难。

（四）财务决策

营改增之后建筑企业管理人员在开展财务决策活动的过程中，所需考虑的因素要更加详细而广泛，要结合财务报表当中各项涉税指标针对上下游企业进行合理选择[2]。

二、营改增背景下建筑企业财务管理优化对策

（一）推行营改增会计核算

1.构建明细台账

企业收入及进项税额明细台账属于开展财务核算工作的基础，同时也是开展增值税申报的主要依据。在收入明细台账中，要细致记录每项工程的施工地点、付款方式与金额、工程施工起始时间以及完工状况等;每项工程的预收账款、工程实际结算价款、增值税预缴以及申报缴纳信息等;各项结算收入开具发票使用信息等。而在进项明细台账中则要包含与本期认证相符合的扣税凭证、转出进项税额、待抵扣与应抵扣进项税额等。依据增值税纳税在实际申报与管理方面的需求，针对各工程项目具体税率进项结构建立起明细台账。

2.规范发票开具与应用

建筑企业要设置专人对增值税发票的领用、保管以及使用工作加以负责，切实做好发票作废、抄报税等相关工作。针对政府税务部门设定发票最高限额无法满足企业结算需求的情况需要及时申请以调整限额，并配合税务部门做好查验工作。在确认业务发生真实性的前提下，对外开具相应的结算发票，要保证发票开具内容真实，与具体业务内容相符。对所获得的增值税专用发票，需要进行及时认证，同时做好台账与后期申报等相关工作。

3.确保发票四流一致

依据国家税务部门所推行的营改增政策需求，企业在购入各类物资、设备、服务等过程中，必须要和合同约定内容保持一致，以便于抵扣进项。在采购过程中要始终以合同为中心，使其与资金、物流以及票据具有良好的一致性。第一，开票方跟合同主体的一致性，保证购进过程所获得增值税专用发票能够充分达到抵扣要求。第二，确保资金流向一致，开票方在出现资金流出情况时，需要保证时间、账户以及开户行等方面信息和受票方资金流入保持一致。第三，应确保具备实质性的货物采购，严格避免增值税发票虚开问题的出现，以降低涉税风险[3]。

（二）完善企业纳税筹划

1.确认一般计税项目

就营改增政策角度来说，建筑企业在实际运营过程中所选择的计税方法会对企业财务管理效果形成直接的影响。倘若企业没能足额获得进项税发票，将会导致销项超过进项，继而造成税款多缴。所以，为了合理避免进项税发票风险，企业通常更加倾向于对简单计税方法的选择。通常情况下，如果建设单位需要获取抵扣凭证（即增值税专用发票），建筑企业作为中间服务单位无法实现对简易计税方式的自主选择。所以，建筑企业选择计税方法的过程中要充分参考建设单位要求，倘若建设单位倾向于获得增值税专用发票，针对这类工程便要选择一般计税方法;倘若建设单位以最终消费者的身份出现，便可为其供给增值税普通发票，并且将价税合计价款为依据进行工程价款计算，要对实际计税方法进行合理选择。一般情况下，如果可抵扣进项税额所占比例较大，则选择一般计税方法，反之则可选择简易计税方法。在计税方法选择的过程中，应该先明确可抵扣进项税额实际占比，保证两种计税方法实际税负的均衡性。

2.优化合同审核

建筑企业财务部门要对采购合同与承包合同进行细致审核，以确定合同主体与增值税纳税主体之间一致与否。还要对合同议价情况进行审核，没有经过财务部门审定的价格不可参与工程招投标。因为营业税属于一种价内税，而增值税则属于价外税，要了解合同价款中所包含的税价款及增值税税金内容，从而防止计税方法选用与利润保障等关键节点出现风险。除此之外，企业在对计税方法进行选择的过程中，要将其充分体现于合同内容当中，为后期税务机关备案过程提供方便。

（三）强化企业税务管理

1.宣传营改增政策

目前，绝大部分企业员工（甚至管理人员）会觉得税收政策属于财务部门负责的内容，和自己所负责的工作和业务无关，这也导致报销等环节有较大财务风险的出现。因此，要就营改增对于企业所形成影响对企业全体员工进行宣传教育，普及各项政策性内容。第一，组织召开培训会议，针对企业全体员工培训关于营改增的知识内容。第二，结合企业内部网站、宣传刊物等媒介对营改增政策进行宣传。第三，邀请第三方涉税中介人员结合建筑企业业务情况对广大员工进行指导。

2.完善财务人员培训

针对企业财务人员所开展的培训活动应关注以下两个方面：第一，组织企业所有财务人员以自主学习为主，同时参与国家税务部门培训活动的学习模式，使其在最大程度上了解增值稅政策与相应管理规定内容。第二，针对资金和预算管理、税费清缴以及会计核算等通过业务学习的方式定期进行对照和自查，防止一些不规范操作的出现。

3.构建优质税企关系

第一，要强化企业和主管税务部门之间的沟通和联系，加入税务部门建立的咨询平台，经常登录税务部门官网查看最新政策信息。第二，积极参与税务部门组织的各项活动，配合税务部门开展税种完税情况检查，同时按照具体要求进行各项资料的报备工作。

三、结语

总而言之，在新的时代背景之下，建筑企业管理人员要认清营改增对企业财务管理所形成的影响，并通过相应措施对财务管理效果进行持续优化，从而促进企业经济效益和社会效益的最大化，为国家经济发展注入新的活力。

参考文献：

[1]杨宗珏.“营改增”对A建筑企业财务的影响研究[D].桂林：广西师范大学，2019：18-29.

[2]李常至.“营改增”下的建筑企业财务管理研究——以A公司为例[D].南昌：江西财经大学，2019：21，27.

[3]张媛婕.营改增对TZ建筑公司财务管理的影响研究[D].石河子市：石河子大学，2017：36-38.