风险预警导向审计在电力企业中的运用研究分析

许清华 刘亚鹏 马俊明

1.国网定西供电公司；2.国网甘肃省电力公司

电力企业在国民经济发展中起到重要的保障作用，在城市化以及工业化发展中发挥了无可替代的作用。随着我国电力体制改革的不断推进，电力企业在发展的过程中遇到较大的挑战。对于电力企业来说，为更好的迎接挑战，需不断提升自身的核心竞争力，重视审计在防范电力企业风险中的重要作用，并将传统的事后审计转变为风险预警导向的事前审计，及时发现电力企业在发展中存在的问题并及时采取应对措施，提升审计工作质量的同时更提升电力企业的管理水平。

一、电力企业风险预警导向审计概述

(一)含义

风险预警导向审计在当下企业中运用极为广泛，对于提升企业管理水平起到了至关重要的作用。从风险预警导向审计的含义来看，其指的是企业在开展审计工作的过程中，审计人员围绕企业在发展的过程中可能对企业经营战略目标的实现造成影响的风险事件为导向，例如经营风险、财务风险、技术风险以及市场风险等，利用对这些风险分析以及评估，有针对性的开展审计工作，降低电力企业发生风险的几率。相较于传统审计工作而言，风险预警导向审计可将事中审计以及事后审计的方式转变为事前审计，可及时发现企业在发展中的风险，实现事前预警，提升企业的风险预判能力以及风险应对能力。

(二)特征

1.审计工作重心发生变化

在企业开展传统审计工作的过程中，其局限性较强，仅能在事中以及事后开展审计工作，缺乏对于企业风险的分析以及评估，无法满足于现代社会对于审计报表的更高要求，更无法及时发现企业的高风险领域，导致企业中出现审计不足或者审计过量等问题。而在应用风险预警导向审计之后，电力企业中的审计重心开始朝向风险预警评估方向转移，并构建出大预警的风险监控体系，极大的提升了审计工作的有效性。

2.风险评估方式发生变化

在电力企业传统开展工作的过程中，仅对审计风险进行风险评估工作。由于这种审计方式内容较为单一，极为容易导致审计工作出现错误或者遗漏之处。而风险预警导向的审计工作可利用对经营风险进行评估进行，由于经营风险可直接反映出企业在经营中的实际情况，并发现在财务报表中存在的问题。更可将固有风险以及控制风险进行联合评估，将企业在发展过程中的内部环境以及外部环境均纳入到考虑范围内，拓宽评估范围，全面分析企业的发展状况，提升对于财务数据分析以及评估的合理性，及时发现风险点，来提升审计资源的利用率。

3.审计证据的重点发生变化

由于在风险预警导向的审计工作中的重心发生了较大的变化，开始朝向风险评估的方向转移，对于审计工作人员来说，其需在开展工作的过程中加深对于企业的了解程度，并从企业发展的外部环境中获取证据来作为评价风险评估合理性和科学性的重要参考，并以此来评估企业中的审计风险以及经营风险。

(三)积极作用

1.提升电力企业管理水平

电力企业相较于其他企业来说，其在发展上具有一定的特殊性，其受外界因素的影响较大。而随着社会的不断发展，电力企业在当下的重要性不断凸现出来，更在当下面临较为严峻的发展形势，对于电力企业来说，更应重视审计工作的重要性，围绕风险预警导向来开展审计工作，树立科学发展观，将风险的识别以及评估均作为内部审计的重要工作内容，使得风险管理可全面渗透到电力企业开展生产以及经营的全流程中，降低内部风险以及外部风险的发生几率，更降低由风险给电力企业造成的损失，提升电力企业整体管理水平。

2.提升企业审计工作质量

电力企业在行业特征、内部组织环境以及外部经营环境中均具有极强的特殊性，在开展风险预警导向的审计工作中，其工作重心在于对企业关键环节中的风险点进行控制，并对其开展合理的审计工作。在开展外部审计的过程中，其由于为政府以及国家层面所组织的审计，其重点也朝向内部经营的方向延伸。但从电力企业内部审计工作现状来看，电力企业在营销风险上得以不断提升，需及时引入风险预警导向的审计工作，做好风险的审视工作，并优化审计工作流程，明确审计工作目的，提升电力企业审计工作质量。

二、电力企业在开展风险预警导向审计工作中存在的问题

(一)重视程度不足

电力企业开展风险导向预警审计工作对于风险防范可起到重要的作用。但在部分电力企业中，由于其成立的时间较早，在长期的发展过程中已经形成了一套固有的发展理念以及发展模式，对于经济效益的提升重视程度较高，对于风险预警导向的审计工作重视程度较低，这也使得在开展审计工作的过程中员工的配合度不高，审计工作在开展的过程中遇到较大的阻碍。并且审计部门的独立性不强，审计工作质量不高，缺乏健全的工作机制以及管理机制，无法发挥风险预警导向审计的积极作用，给电力企业的发展造成较大影响。

(二)审计方式较为落后

由于部分电力企业对于风险预警导向的审计工作存在认知上的偏差，导致其在开展工作的过程中也沿用落后的审计方式开展工作，没有结合电力企业的实际情况制定审计计划，缺乏对于企业的分析工作以及对于风险的预判工作，更没有将风险预警导向的审计工作渗透到电力企业的生产以及经营管理的全流程中，导致审计工作的工作效率和工作质量均较低。部分电力企业尽管开展审计工作，但由于受到经济发展水平以及认知水平的影响，在审计方式上以人工进行为主，信息化程度较低，也给风险预警导向的审计工作造成较大的影响。

(三)缺乏专业审计人员

风险预警导向的审计工作由于渗透到企业经营发展的全流程中，这也使得其工作内容较多且工作量较大，且审计工作的专业性较强，对于审计工作人员的专业水平要求较高，电力企业在组建审计人员队伍的过程中，需选择专业水平较高的人员才能满足风险预警导向审计工作的更高要求。但从当下电力企业开展风险预警导向审计工作现状来看，由于其对于风险预警导向审计工作的重视程度较低，导致其在工作人员队伍的组建上也存在一系列问题，没有选择专业水平较高的人员来开展工作，对于已有的人员在培训上也存在力度不足情况，导致工作人员的专业水平无法得到提升，对审计工作质量的提升造成较大影响。

三、风险预警导向审计在电力企业中的运用策略

(一)提升重视程度

1.加大宣传力度

随着我国经济发展速度的不断加快，电力企业更应在这一时期认知到自身在经济建设中的重要地位，认知到风险预警导向审计在电力企业发展中可起到的重要作用，提升对于风险预警导向审计的重视程度，在企业内部加大对于风险预警导向审计工作的宣传力度，提升企业中员工的重视程度，并在开展风险导向审计工作的过程中提升配合度。对于电力企业的负责人来说，需在开展审计工作的过程中明确工作方向以及工作要求，并明确风险管理的主要方法以及所要达成的工作目标，并在这一基础之上提出对于风险预警导向审计工作的意见和建议。对于审计人员来说，需对电力企业的实际情况提升掌握程度，例如企业的经营理念、工作标准、工作机制、工作流程等全面展开调查，并利用风险预警导向审计模式，围绕消除企业在发展中的风险作为工作担当以及工作职责，树立责任意识，认真履行工作流程，保障电力企业风险预警导向审计工作的顺利进行。

2.提升审计部门的独立性和权威性

针对电力企业在开展风险预警导向审计工作中存在的审计机构独立性不强，管理机制不完善以及工作体系不健全的情况，也需提升重视程度，在企业内部设立专门的风险预警导向的审计工作部门，并提升其独立性，保证其在开展工作的过程中不受外界因素的影响，提升审计工作质量。与此同时，更应完善风险预警导向审计工作管理机制，利用制度的层面上来对审计工作内容以及工作范围进行明确，提升工作流程的规范性，凸显风险预警导向工作的整体风险因素量化分析的过程及作用。

3.完善工作体系

针对电力企业在开展风险导向审计工作中存在的工作体系不健全的情况，也需做好改进工作，对经营流程进行完善，在开展内部审计的过程中，工作人员需将工作重心转为对工作流程分析，结合在审计工作中发现的风险点，来评估电力企业的业务流程，并提出相关改进意见和建议。

与此同时，还需构建覆盖电力企业全方位的监督体系，开展针对企业中的全体员工的监督设计工作，构建大监督体系。在大监督体系中，需将预警的主体客体、指标以及临界值、等级以及监测预警系统四个方面进行完善，由预警主体利用相应的预警指标来实时监测预警客体中的经济数据的具体变动情况，并针对指标变动超出临界值范围的经济活动发出相应预警信息，使得管理部门可及时掌握相关信息，并及时进行应对，提升风险预警导向审计工作质量。

(二)合理选择审计方法

1.优化审计工作流程

在电力企业开展风险预警导向的审计工作过程中，需对审计工作流程进行优化，合理把控不同的监督主体在职责上的定位，对监督资源进行整合，构建可实现职能、审计、纪检以及专业等全方位的监督格局和大监督体系。而在大监督体系中，其在开展风险预警导向审计工作的重点内容在于对于风险的预警，可利用主题场景、审计关注点以及规则，统一开展数据分析以及业务逻辑分析，打造审计中间表，并构建出风险预警审计的模型，健全风险预警清单，并完善预警机制，做好风险预警导向的审计技术研究，保证其最大限度的发挥预警审计的积极作用。在具体的工作流程中，首先需及时发现预警信息。在电力企业开展经济活动的过程中，若在数据上出现异常波动，表明经济活动出现异常，需及时发出预警信息来提醒相关人员注意。而预警信息指的是在预警的角度上利用定量方式或者定性方式来对问题进行客观描述，并利用预警指标来进行反馈。若电力企业的经济活动数值波动在正常的范围内，表明企业在经济运转中的状态正常；若指标已经达到临界值或者超出临界值，表明经济活动出现问题，需及时利用审计的方式来进行分析并预估其影响范围以及影响程度。

其次，在监测到预警信息之后，需及时找出问题的出现原因，并结合问题出现原因来找出问题的解决方式。在电力企业运转的过程中，其经济活动指标出现异常通常由多方面的因素引起，除内部因素之外，外部因素也是常见的引发其出现风险的因素。可从预警信息的生成机制上来进行分析，若警情属于内生警源，其由电力企业内部的经济活动中的内部矛盾所引发，在应对方式上，需结合电力企业的实际情况进行，利用健全管理机制、加大管理力度等方式来解决。若警源为外生警源，由于其由外部因素所引发，需结合具体的情况来进行分析，有针对性的找出问题解决方法。

第三，电力企业在开展风险预警导向的审计工作中，还需重视警兆的分析工作。由于风险的发生属于过程性的事件，除需对其发生原因进行分析之外，还需对警兆信息提升重视程度，并做好分析工作，来判断风险出现的可能性、影响范围以及影响程度，可结合其出现的症状来进行分析，及时发现风险的出现几率，并及时发出预警信息，为电力企业处理风险留出更多的时间，降低风险给企业造成的影响。

最后，在开展风险预警导向的审计工作中，还需利用警度实时预报的方式进行。从警度的含义来看，其指的是被审计单位在经济活动上的情况与正常状态下的偏离程度，一般利用警兆指标和警情指标的数量界限来进行划分。可根据实际情况划分为四个等级并明确数量区间，并利用分析警兆指标以及警情指标的变化来对风险的影响程度以及影响范围进行分析，并有针对性的发出预警信息。

2.创新评价模式

在开展风险预警导向的电力企业设计工作的过程中，还需对评价模式进行创新，可利用矩阵评价的模式进行，来提升审计评价工作的客观性，并且矩阵评价模式在实际操作的过程中也较为简单，因此被广泛运用到电力企业审计的评价中。在具体应用中，需结合审计人员对于电力企业风险评估的结果以及自己的判断，列出审计工作的关键点来作为矩阵的基本要素，并依照其重要性来对其赋予不同的权重；然后将关键点上的控制措施作为关键因子，并依照关键因子来设置得分；结合测试结果来对控制措施的在设计以及执行上的有效性进行打分，并计算出加权平均数，最终得出审计分数。利用这种方式所得出的结果与企业中在内部控制中存在的问题具有高度的一致性，这也使得矩阵评价模式在电力企业开展风险预警导向审计中极为常用。

3.创新审计工作方式

在传统开展审计工作的过程中，由于受到技术水平的影响，开展审计工作仅能依靠人工的方式进行。由于审计工作的内容较多，工作量较大，人工审计的方式不仅工作速度较慢，且极易出现疏漏，并且无法及时发现电力企业在经济活动中可能出现的风险，更无法及时采取应对措施，给审计工作质量的提升造成较大影响。针对于此，可引入信息化的方式来开展工作，构建风险预警导向审计工作数据管理平台，并引入大数据技术以及云计算技术，将电力企业的经济活动产生数据纳入到平台中进行管理，构建共享中心，并设置预警线，在经济活动的数据波动到临界值之后，平台可及时发出预警信息，提醒工作人员注意。还可利用数据平台来开展与同行业企业的数据进行横向对比以及纵向对比，分析数据的变化幅度是否与行业发展规律相一致。数据平台更可实现总结电力企业中高发的风险，并制定出应对措施，提升审计效率。

四、结语

电力企业积极开展风险预警导向审计工作可降低电力企业出现风险的几率，提升内部控制水平，更可提前评估企业中可能发生的经营风险，并及时采取应对措施，提升企业的经营水平。但由于受到多种因素的影响，部分电力企业在开展风险预警导向的审计工作中存在重视程度较低，审计方法不合理以及缺乏专业审计人员的情况，没有发挥风险预警导向审计在电力企业中的积极作用。针对于此，需提升对于风险预警导向审计的重视程度，结合实际情况选择科学的审计方法，并积极打造专业审计人员队伍，提升电力企业审计工作质量，实现电力企业经济效益以及社会效益的全面提升。