业财融合模式下企业财务精细化管理的路径研究

常欣

摘 要：随着我国经济的全面转型与升级，以及大数据、人工智能等信息技术的普遍应用，新生产模式、新营销模式、新融资模式等为企业带来了全新的发展机遇。同时，也对企业财务管理的水平提出了新的且更高的要求。传统的事后核算型财务管理方式已经不能适应外部发展趋势，不能够很好地满足现代化企业财务管理的要求。数字转型、智能制造是企业的未来之路，即通过依托新技术推进业财融合的活动，搭建以流程驱动为基础的信息管理平台系统，为企业价值链的各项活动提供支持服务。通过提高信息共享的速率、开拓信息共享的范围，积极探索实现企业数字化转型的有效路径。借助信息化技术，通过业财融合活动，对企业业务活动和财务活动进行全方位、全过程的梳理，以推进财务精细化管理，将企业经营目标和财务目标落实到具体岗位和人员，做到责任到岗、责任到人。充分发挥每个员工最大的能动性，提升企业管理水平，对企业自身的持续发展具有积极的意义。本文首先阐述了业财融合的概念及實施意义，进而提出企业业财融合模式下财务精细化管理的措施。以期能为企业重建组织机构边界，更好地实现长远发展目标提供参考。

关键词：业财融合；财务精细化管理；数字化转型

一、业财融合的概念及实施意义

业财融合是业务与财务一体化的简称，指财务人员深入业务活动获取更全面的信息，实现业务部门和财务部门之间业务流、信息流、资金流的数据共享，通过监督和分析业务活动运行情况，为企业管理层的战略管理活动提供支持。财政部于2016年印发的《管理会计基本指引》中明确提出，管理会计应遵循业财融合的原则，将管理会计的方法运用到企业的经营管理中，达到业务与财务协同与贯通的目的。业务和财务既相互统一又相互独立，统一表现在业务活动需要财务数据提供决策支持， 相对独立表现在财务对业务活动有监督和评价功能。业务和财务融合的前提条件，包括管理层财务管理理念变革、企业科学的管理架构、信息化建设和专业人才的培养与使用等。据此，业财融合模式通过对业务活动实施全程的有效控制， 并设置科学、合理的绩效评价机制进行监督和激励，形成一个管理的闭环。企业实施业财融合的意义主要体现在以下方面。

（一）有利于提升企业经济效益

当前的市场经济环境下，竞争愈发激烈。具备较高的盈利能力，是企业生存的基础，也是企业实现发展目标、履行社会责任的基础。通过业财融合模式下企业财务精细化管理，有助于改善业务部门与财务部门相互独立的现状，使财务部门及时的收集到企业经营过程中产生的准确数据，有助于财务部门对经营过程展开深入分析，将本企业经营过程中的经营风险和财务风险快速、有效、及时地反馈给企业管理层人员，为企业管理层进行管理优化提供参考。帮助企业找出降低成本、满足不同客户的差异化要求的路径，增强自身的核心竞争力，推动企业长远发展。

（二）有利于提高企业财务报告质量

财务报告是企业的经营成果和财务状况的直观展示，是管理层、股东、债权人等内外部信息使用者获取企业信息的主要来源。财务报告虽然最终由财务部门负责提供，但是其编制过程使用的数据主要源自业务部门，如果业务部门自身没有对各个业务活动进行科学的管理与记录，基础数据的质量必然会受到影响。因此，企业管理层必须站在公司整体战略高度，审视与评估实施业财融合模式下企业财务精细化管理对企业运营、发展的影响。通过实施业财融合，使业务部门与财务部门能够关注彼此的需求。按照企业不同岗位、不同类型的业务，优化企业组织结构，帮助企业在各项业务活动中精准落实财务精细化管理，如业务办理、资金控制、重要事项审批等。在业财融合模式下，企业财务精细化管理将会体现在企业经营的各个方面，充分提升财务管理能力和效率，不断拓展财务服务于业务的深度和广度，深入挖掘业务活动的潜在价值，获取更多、更高质量的运营数据，为内外部使用者提供更具参考价值的财务报告。

（三）有利于管理企业风险

企业对风险的应对能力，即企业抓住机遇、避免财产损失的能力，决定了企业能否达成战略目标。业财融合的出现，强化了企业在产品研发、生产及销售等环节的监管水平，有效改善了业务活动与财务信息相对孤立，互不相通的状况，同时为风险管理工作提供更准确的数据参考，提高风险管理工作的效率。推进业财融合是企业实施风险控制管理与企业内部控制的客观要求。风险控制管理与企业内部控制属于企业的综合性管理活动，需要企业治理层、管理层、全体员工的共同参与，相互协同、相互配合来确保管理的效果。企业通过搭建业财融合模式下企业财务精细化管理的信息共享平台，使财务人员与业务人员紧密联系在了一起，在各方的协作下，有效开展风险的识别与管理工作，做好内外部风险的预判工作，进而提升自身的风险识别、防范、评估和应对能力，充分利用内外部机遇的同时，将潜在财产损失规避在萌芽阶段。业务与财务深入融合，对内部控制中存在的薄弱环节，制定有效的措施和方法进行优化，对企业经营活动进行全面控制与监督，促进企业经营目标的实现。

二、企业业财融合模式下财务精细化管理的措施

（一）推动财务管理理念变革

业财融合活动会给原有的管理模式和工作模式带来一定调整，这种调整不仅仅是简单的业务流程再造，更是理念的创新，通过财务战略的变革助推财务由核算向管理转型。推进业财融合，有助于管理层做出正确决策。从企业管理层对整体战略的分析与选择开始，如何合理配置企业经营所需要的资源，使各项业务互相支持、互相协调，确保公司战略的有效实施，都需要财务数据支持。企业管理层越重视，业财融合越充分，为决策提供服务与支持越精准。因此，企业管理层财务管理理念变革，是深入推进业财充分融合的前提条件。企业管理层应从整体战略出发，为开展业财融合活动配置所需要资源，并实施以下活动：第一，建立专业化团队。要从企业各个部门中选取那些专业人员，组成业财融合实施团队。由企业管理层对业财融合团队进行直接领导和管理。第二，合理设计业财融合实施方案。业财融合实施团队在制定融合方案的过程中，要充分考虑企业的诉求，并时刻观察外部环境变化，将内部的优势与劣势、外部的机会与威胁、企业战略三者有机的统一起来。最终，制定出理论联系实际的、符合公司发展需求的融合方案。然后不断地将方案进行多轮宣贯和培训。第三，加强执行控制。在业财融合的每个阶段，都必须注意变革带来的影响并做好应对措施。在方案实施的过程中，做好融合目标规划，具体实施细则以及工作流程等，详细分析各部门的实际状况，经过多方商讨明确融合步骤，消除人员的负面情绪，为业财融合活动的实施打好坚实基础。

（二）创新企业组织结构

当下经济全球化进程逐步加快，未来企业的组织形态必须能够更迅速地应对市场环境的变化，才能实现战略目标。企业需要通过推进业财融合活动，对传统财务管理职能的重新规划，重新界定各部门、人员的职责，以及相互之间的工作关系。利用业务部门与财务部门的充分融合，把财务活动提前到业务活动之前，与业务活动齐头并进，甚至财务活动走到业务活动的前面，来获取基础会计作业的规模化效益，把财务精细化管控的价值体现出来。在不影响各项经营活动的前提下，企业可以参照其他企业的实践经验，进而形成“战略财务、业务财务、共享财务”的新职能结构。战略财务主要负责在集团层面发挥控制和管理职能；业务财务主要负责深入参与到各业务单元中，对业务单位提供各类支持；共享财务主要负责以核算职能为主，释放并整合财务核心能力，为战略财务和业务财务提供数据支撑服务。例如企业可以采用矩阵式组织结构，建立业务与财务之间的联系，参与业务的财务人员拥有两个以上的上级人员，一名上级负责产品或服务，另一名上级负责财务。再如设立财务BP岗位，每个BP对接一项业务活动或一条产品线。作为新兴岗位，目前国内大多企业对财务BP岗位的职责还是在摸索阶段。企业管理层应挑选财务人员中业务能力强、综合素养高的人员，开展财务BP工作。财务BP要详细了解业务活动的内容和流程，参与到该项业务活动或产品线运行的整个过程，掌握业务发展动态；要促进业财信息融合，从财务和非财务的角度，评价业务运营的好坏，给出发展建议，提升资源利用效率；总之，真正具备业财融合能力的财务BP，能够站在公司战略高度对业务活动进行管理，关注企业整体效益 。

（三）推进企业数字化转型

数字经济时代，企业经营管理方式趋于柔性化、扁平化和网络化，并呈现出大平台、小前端的特征。伴随数字化技术的应用，使得部门间的壁垒被打通，跨部门的业务梳理与优化得以实现。企业可以借助大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链等等信息技术的优势，推进财会数字化管理，为企业数字化转型提供保障。例如企业通过搭建以流程驱动为基础的信息管理平台系统，为企业价值链的各项活动提供支持服务，实现采购、生产、销售、结算，统一应用信息化管理系统的数字化管理与信息共享，避免出现业务或财务基础数据重复录入的现象，把员工从繁杂的事务性工作中解放出来。通过数字技术的应用，将业务信息数据化，并在合理时间内进行攫取、整理和分析。从数据源头治理，提升信息质量，提高信息及时性深入挖掘信息潜在价值。使管理层在战略决策和实施中便捷地获取准确、及时、足够的信息。通过数字化技术应用，可以加强对业务活动中存在风险的监控，保證信息传递的真实性和及时性，以及实现问题的及时反馈。通过信息化平台，横向连接各业务系统，纵向贯通各级子企业，完成企业信息的深度整合，避免数据孤岛，实现企业内部信息的充分流动。通过系统间的对接，完成资金金额与审批流程的自动审核，及审批、账套、预算、分析、预测、业绩评价的联动，实现业务流程与财务流程有效衔接，提高工作效率，形成管理上的闭环。实现各业务节点实时监控的信息化、数字化、智能化，助推企业实现业务、财务、资金、税务、档案一体化深度融合，以此来加强运营风险和财务风险的管控。

（四）做好业财联动的财务分析工作

财务分析报告，是对企业的经营业绩、财务状况等进行合理分析和客观展示，是企业综合管理的重要基础工作，是内外部企业财务信息使用者重要的信息来源，也是企业财务管理与综合管理的重要根底工作。财务部门需要定期和不定期地对业务活动进行分析，特别是对核心业务及时跟进，分析其运营状况、盈利能力、成本费用等。在做好业财联动的财务分析基础上，依据对相关信息的收集和整理，发现现象背后的原因及潜在的机会。及时准确的找出现有管理中存在的漏洞与隐患，采取有效的措施进行改进与优化，为企业管理层制定合理的经营管理决策提供支持。业财融合模式下，财务精细化管理的内容与发挥的价值越来越向业务前端渗透，比如：定价与促销策略的制定、市场分析与资源投放、激励制度设计、产品研发与商业价值评估等。财务部门对业务活动的分析报告，要依据业务或产品特点给出优化建议，特别是对重点业务的财务数据变化及时进行跟踪，帮助企业管理层对企业各职能部门业务活动进行调整和优化，控制成本支出、提高资源效益，实现制造柔性。在此基础上，优化企业竞争战略，实现成本领先或产品差异化，提高企业的市场竞争力。

（五）构建业财联动的风险管理机制

业财融合模式，使财务精细化管理得到顺利实施，要巩固这一成果，还应该构建起业财联动的风险管理机制，使得业财风险能够得到有效防范。要在充分考虑企业的诉求和实际情况的基础上，在企业业务活动的各个环节中建立全面业财风险管理机制，让业财风险防控流程覆盖企业经营的各个节点，尤其是那些关键节点，要做好风险的合理掌控，为实现企业风险管理的战略目标提供合理保证。通过业财融合，将企业内部信息和外部信息进行充分收集，并进行合理整合，然后应用在财务风险管理活动中，保证财务精细化管理措施顺利落地。必要情况下，针对风险问题展开交流探讨，找出现存风险隐患与发展机遇，制定详细的应对方案，促进风险管理能力的提升。此外，在构建业财联动的风险管理机制过程中，使全员形成风险管理意识也是非常重要的。要加强对风险识别的敏感性，明确风险识别、风险评判的标准，使风险管理融入各个部门、各项业务活动中，切实发挥业财融合对于风险防控的作用，提高企业财务风险管理能力。

（六）推行业财融合的考评机制

考评是推动工作落实的重要保障，是企业管理的风向标与指挥棒。推进业财融合考评机制，具有牵引、导向等方面的作用。通过业务与财务深度融合，构建的考评机制更加客观，将考核评价具有的监督功能真正展现出来。业财融合考评机制，是调动员工工作积极性，促进企业展开财务精细化管理的动力，也是企业战略目标顺利实现的有力保障。在实践中，企业人力资源部门普遍使用的绩效考评工具，主要包括：关键绩效指标法（KPI）、平衡计分卡（BSC）、目标管理法等。在企业业绩衡量方面，通常使用财务衡量指标（各类比率指标）、非财务衡量指标、ESG衡量指标或平衡计分卡。依据优化的管理组织架构和实际经营情况，可以构建更精细化的考评目标，考评结果也更精准。企业通过优化考核标准与考核内容，将财务和非财务的相关内容都纳入考核范围内，并定期对相关人员进行考评。而且，要根据业务活动的最新情况，适当调整人才考评标准。可以以月度、季度或年度作为考核期限，定期进行知识技能考核，保证人才考核方式的完整性、有效性，确保财务精细化管理工作顺利落地。

三、结束语

综上所述，企业实施业财融合，有利于财务精细化管理工作更好地开展。业财融合模式能将大量财务人员从基础的数据收集整理工作中解放出来，提高企业财务管理水平，挖掘出企业经营过程中的潜在价值创造能力。实施业财融合模式下的财务精细化管理，有利于提升企业经济效益，有利于提高企业财务报告质量，有利于管理企业风险，加强企业部门之间的协作，提高企业资源利用效率，强化企业的核心能力。对于企业而言，业财的深度融合才能更好的实现财务的精细化管理。但是企业在经营过程中，时常会受到内外部多种不确定因素的影响，导致业财融合的进程受到阻碍。企业需要结合自身实际运营情况，从根源做起，推动财务管理理念变革，创新企业组织结构，推进企业数字化转型，做好业财联动的财务分析工作，构建业财联动的风险管理机制，推行业财融合的考评机制，实现财务管理的零死角，为企业管理层提供业务活动各环节进行优化的可行性建议，促进企业完成整体战略目标。

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