试析内控视角下医药流通企业的财务风险控制

孙震

国药控股浙江有限公司

医药流通企业加强财务风险控制与管理，可以科学防范和解决风险，以便企业合理规避风险，同时企业在财务风险管理的过程中，加强内部资金使用监管，增加企业的运营资金，提高企业的抗风险能力，促使企业更快地实现自身的经营管理目标。本文基于医药流通企业视角，分析了企业财务风险的类型，并且针对企业财务风险控制环节中的问题进行分析之后，提出了具体的解决方法，以期医药流通企业可以降低风险，提高财务管理的水平。

一、财务风险控制概述

企业在开展财务管理的过程中，因企业内部或外部原因，如企业投资缺乏科学性、国家政策内容变化等原因，导致企业面临一定的财务风险，致使企业遭受一定的经济损失，并承受较强的负债压力，同时也导致企业投资者预期收益降低，影响企业的正常经营。而财务风险具有客观存在的特征，即财务风险是必然存在的，是每个企业都必须面临的现实问题，企业应当全面分析财务风险产生的原因，并采取有效的措施来降低财务风险，而这一系列的有效措施和手段，则被称为财务风险控制与管理活动。财务风险控制的主要手段包括调整资本结构、加强资产管理，建立健全全面预算管理制度等。企业采取多样化的手段，对企业的财务活动加以规范和管理，降低企业财务风险，实现企业财务管理的目标。

二、医药流通企业财务风险的类型

(一)资金类财务风险

医药流通企业从事药品的批发和零售业务活动，其在日常的经营活动中需要较多的资金去购置药品，最终通过销售环节产生经营性资金。而企业内部的资金是较为有限的，企业为了扩大经营规模，抢占更多的市场资源，就会选择合适的方式筹集资金，一般企业都会选择银行贷款。但是企业在获得贷款之后，由于企业经营不善或者药品滞销等原因，导致企业未能及时偿还贷款，造成企业的资产负债率较高。同时企业在进行投资的时候，未做好充分的市场环境调查，也未进行成本核算和利润评估，企业只注重眼前的短期利益，导致企业投资风险较高，一旦企业投资失败，企业的偿债能力就会逐渐下降，给企业带来一定程度的经济损失，甚至可能面临破产的风险。而且医药流通企业应收账款的回款周期较长，存货周转也较慢，占用了企业较多的资金，导致医药流通企业经营性现金流差。

(二)经营类财务风险

医药流通企业一般面临的客户都是医院，而很多医院都是国营企业，这些医院在支付医药流通企业账款的时候通常都是每三个月或者每半年支付，而有些医院也会因不同的原因拖欠货款，使医药流通企业产生了很多坏账，致使企业现金流减少。而且医药流通企业如果对医药商品的管理不善，其不能掌握药品的购销结构，也不能及时改变营销政策，导致医药企业的存货周转率较低。同时医药流通企业在储存一些有特殊存货要求的药品时，未按照相关的储存标准和条件进行存放，导致企业产生了较多的存货问题，影响医药流通企业的销售量，进而导致企业经营性资金短缺，不利于企业可持续发展。

(三)管理类财务风险

医药流通企业的成本费用包含采购、仓储、运输费用，企业加强全过程的成本管控，可以降低企业的成本费用，增加企业的经营收益。而企业库存数量较多，品类也较为丰富，医药流通应当制定严格的费用管控流程，严格规范企业药品的流通流程，减少问题库存。同时企业也应当加强各环节的费用管控，制定完善的预算管理制度，并且严格追踪和监督企业每一笔费用的使用情况，从而提高企业业务流程的规范性，促使企业内部管理水平提升。但是如果医药流通企业未建立健全业务管理体系，也未完善费用管控制度，就会导致企业各岗位员工不能按照相关的制度流程使用资金，也不能提高内部员工工作行为的规范性，导致企业内部管理的成效低下。

三、医药流通企业财务风险控制的意义

(一)提升企业内部管理水平

医药流通企业加强财务风险控制可以对企业在财务管理活动中所面临的风险因素进行识别和分析，进而了解财务风险产生的原因，并且针对特定的财务风险采取针对性的措施，加强内部控制，降低企业财务风险。而且企业在进行财务风险控制的过程中制定了较多的内控制度和流程，规范了员工的工作行为，使各岗位员工都可以明确各自的工作职责，权责分明，为企业员工开展风险控制工作提供了参考依据。同时医药流通企业加强内部控制，可以增强企业内部资金使用情况监督和管理，制定严格的资金使用规范，杜绝企业内部贪污行为，确保企业内部资产的完整性，提升企业内部管理的水平。

(二)提高企业抗风险能力

在事前环节中，企业加强财务风险管控，制定完善的风险预警机制，根据企业的财务管理现状，设置科学的财务风险指标，并制定风险预警和防范方案。报警系统在发现异常风险的时候，及时发出警报，系统对风险因素进行识别和分析，了解财务风险因素对企业的具体影响；在事中控制环节中，企业财务人员可以针对风险因素进行评估和分析，分析财务风险的影响程度和范围，并且针对具体的财务风险采取相应的解决手段，制定科学的风险防范和解决对策，降低财务风险对企业的影响范围；在事后控制环节中，企业针对已经发生的财务问题，采用合理的解决措施，控制财务风险。而企业通过各个环节中的风险防范和解决措施和对策，可以预防风险，确保资金安全，并将经营性资金投入到企业各个经营活动中，维系企业的正常经营活动，提高企业抗风险能力。

四、医药流通企业的财务风险控制存在的问题

(一)风险控制意识不强

医药流通企业在经营管理的过程中，一般都较为重视企业的成本控制和药品管理等工作，并且制定了相关的药品管理和采购等环节的标准和流程，加强了内部药品流通管理。但是企业并未重视财务风险的防范和解决工作，财务部门只是在财务问题发生之后，才会通过事后环节进行管理和控制，导致医药流通企业的风险控制意识不强，不利于企业科学防范风险。因此，医药流通企业应当提高风险控制的意识，加强事前和事中的风险管控，并且制定有效的管理和控制措施，提高企业内部控制的水平。

(二)内部控制制度体系不完善

医药流通企业内部控制意识不强，企业财务人员对加强内部控制的理念认识不足。同时，有些企业只是建立了基础的内部控制的框架体系，但是并未完善具体的内部控制体系的内容，使企业在开展内部控制活动中缺乏制度依据。而在两票制、带量采购等政策背景下，医药流通企业面临的市场经营环境日益复杂，部分企业因经营管理不善，导致企业破产倒闭。因此，企业应当根据自身的业务活动需求，建立健全内部控制制度体系，规范企业内部控制和管理的行为。

(三)信息与沟通不顺畅

企业健全信息沟通和交流机制，可以加强企业内部各部门之间的沟通和联系，减少信息孤岛现象，提高企业的工作质量和效率。但是目前医药流通企业在内部沟通中出现了较多的问题，影响了企业内部的办事效率。企业内部实行的是多层次的管理，信息资料经过层层上报和下达的时候，其本质意思已经发生了改变，这样会使领导层和基层员工之间产生沟通问题，影响了信息的准确性和实时性，阻碍了各部门之间的交流。而且医药流通企业的财务部门和业务部门之间也缺乏沟通和交流渠道，各部门员工基本都是通过企业钉钉或者微信等方式进行沟通。虽然可以提高沟通效率，但是双方对数据资料以及相关理念的认识不同，或者由于财务与业务之间的交流术语问题，都会影响沟通的结果。因此企业应当引进财务信息化办公系统，将企业内部的各部门都纳入到统一的管理系统中，实行统一的管理制度，加深各部门的横向联系，从而避免信息不对称，提高企业内部信息的准确性，进一步为企业科学决策提供参考依据。

(四)风险评估机制不健全

医药流通企业在经营环节中所遇到的财务风险是较多的，如企业所面临的大客户一般都是医院，而企业应当建立健全客户档案统计表，针对每个客户都进行全面的分析，分析其销售能力和信用信誉以及偿债能力。在企业采取赊销方式销售医药药品之前，应当分析企业应收账款的回收风险，健全风险评估机制，对企业的每一笔应收账款的回收都进行全面的分析和评估，企业对每一个客户进行综合评估之后，针对信誉良好的客户则采取赊销方式，而对于信誉度不好的客户则采取现销的方式。在这一过程中，企业建立风险评估机制是必要的一项风险控制环节，企业未采取财务报表分析等方法对风险进行识别和分析，导致企业在运营中的风险评估能力不足，影响企业风险控制水平的提升。

(五)内部监管力度不足

医药流通企业虽然制定了相关的财务风险控制制度和岗位，但是财务风险控制制度的执行力度不足，有些财务人员对财务风险的认识不足，并且也未积极采取有效的防范和解决手段，不能降低风险对企业的影响范围。究其原因，企业内部未设置专门的审计机构，也未完善内部监管机制，导致企业财务风险制度流于形式。如医药流通企业在药品采购环节中，审计部门不能及时针对药品的采购价格以及药品的质量等方面进行检查，不能及时发现药品在采购环节中的财务风险，可能导致企业药品采购成本价格较高，不利于企业抢占更多的市场份额，影响了企业药品的销售量。

五、医药流通企业的财务风险控制的具体对策

(一)强化风险控制意识

首先，医药流通企业应当加强内部宣讲和培训工作，给员工灌输财务风险管理的理论内容。通过培训，让员工可以充分了自身工作岗位财务管控的具体手段和方法，增强对财务风险因素的认识。在必要的时候企业还可以组织财务部门进行宣讲活动，让财务部门人员可以全面了解到财务风险控制的手段，强化风险控制意识；其次，财务人员可以定期分析企业内外部的经营环境，分析企业在财务管理活动中可能存在的财务风险因素，并且提高对财务风险的警觉性，及时发现和反馈财务风险因素，提高风险防控的意识；最后，企业可以制定考核机制，定期考核财务人员对财务风险理论知识的掌握程度，同时也可以通过考核强化财务人员对财务风险的认识。

(二)完善内部控制制度体系

医药流通企业应当完善内部控制制度，规范企业内部控制的行为，提高经营管理水平。企业应根据自身的行业发展需求制定和完善内部控制制度，建立岗位责任制，明确各岗位的职责，有助于事后追责。如企业要加强内部资产的管理，制定固定资产管理的办法，严格规定固定资产的采购、使用和监管等环节中的流程标准，并且严格落实相应的管理制度，避免固定资产丢失和损坏，减少企业内部资产的流失。

(三)加强信息与沟通

企业应当改变传统的垂直式信息沟通和交流结构，积极引进先进的财务管理信息化系统，并且将企业内部的办公软件的功能板块融合到信息化管理系统中，如企业可以打通钉钉和信息化系统的报销板块，加强业务和财务部门之间的沟通。企业可以选择功能强大的信息化系统软件，财务部门在输入真实的业务经营数据之后，系统可以自动生成各种分析报表，而且企业通过信息化管理系统可以实现各部门数据资源共享，提高内部沟通效率。

(四)健全风险评估机制

医药流通企业应加强风险识别和分析，建立健全风险评估机制，成立专门的风险评估部门，制定风险评估的流程，针对企业面临的各项财务风险进行评估和分析，科学应对，降低经济损失。如医药流通企业在药品销售环节中，要定期检查药品的生产日期以及特殊药品的存放条件等，对于过期药品和问题药品应当按照相关的规定进行处理。同时企业在投资环节中，也应当加强风险分析和评估，财务人员应当做好成本核算和风险评估工作，全面了解市场行业的发展前景和项目的具体盈利情况，最终形成可行性分析报告。企业领导根据财务分析和评估报告的相关数据和分析风险提示的内容，合理布局和规划，避免企业盲目投资的行为，使企业可以科学规避财务风险。

(五)强化内部监管

医药流通企业应当健全内部监管制度，并且成立专门的内部审计机构，明确审计机构的工作职责。审计机构工作人员定期分析财务管理的各项数据，并且深入分析企业各项财务风险的应对方式和结果，及时发现财务风险管理中存在的问题，为企业进行财务风险控制提出有效的解决方案。同时企业也应当根据内外部经营环境的变化，及时调整监管制度内容，强化内部监管。

六、结束语

综上所述，医药流通企业应提高财务风险控制的意识，财务人员主动学习财务风险控制的手段和方法，严格规范自身的工作行为，提高财务管理人员的综合水平。而且企业还可以根据自身的业务发展情况，建立健全风险预警和评估机制，及时识别财务风险，并且根据具体的财务风险类型提出解决方案，减少财务风险对企业的影响，推动企业健康、快速发展。