关于电力企业财务内控管理制度建立与完善建议

任敬萍

四川省岳池爱众电力有限公司

电力企业的运营和发展与人们日常生产生活都有着密切联系，在市场经济不断发展、社会技术不断进步的今天，各行业都面临着严峻的经营风险、生存风险、财务风险、环境风险等。比如财务方面的风险有：国家宏观政策性风险，根据有关文件显示，国家力求在2060年实现碳中和的目标，这就可能使很多火力发电企业被迫转型或倒闭；投资性风险，避免盲目扩张，造成企业资金链受损；固定资产减值风险，因为技术更新迭代，发电业由传统模式优化转型向智慧模式迈进等等。所以电力企业需要加强财务内部控制制度建设力度，实现从过去垄断型发展向市场化的转型，加快内部体制改革进程和执行力，探索多元化盈利路径，保障企业更加具有市场前景和竞争力。本文主要对此话题展开论述。

一、电力企业建立财务内控管理制度的意义

1.电力企业建设财务内部控制管理制度的主要目标就在于实现企业内部财务管理水平的提升。完善的、健全的财务内部控制制度体系可以使企业日常财务管理工作更加规范化、模式化、体系化，让企业管理人员有更多的时间和精力集中在高级财务管理及决策应用方面，使企业财务管理工作质量和效率提升的同时也促进企业整体经营发展水平提高。规范化的财务内控制度也会加强对日常工作各环节的监督管理，使各部门、各岗位员工能够更好地履行岗位职责，促进各环节预算管理工作有效落实，保障预算管理目标的实现，也是实现企业战略经营管理目标的有效路径。而且监管严谨也可以约束和引导员工日常工作行为，在一定程度上可以杜绝各关键环节可能存在的贪污腐败、徇私舞弊等负面现象。

2.财务内控制度体系的建设也可以更好地维护企业国有资产的安全性、完整性和稳定性。财务内控制度是对企业战略管理目标的进一步细化，制度体系的有效落地有助于电力企业内部现有资源的合理配置、成本的合理管控以及经济价值的不断提升，促进各关键节点工作人员日常工作行为更加规范、合理、有序，对各种设施、资产的使用同样如此，从而实现企业资产的保值增值。

二、电力企业财务内控管理制度建设过程中存在的问题

(一)财务内控制度控制节点较滞后，与企业实际业务管理脱节

电力企业财务内控制度体系与实际业务活动脱节，并且内部制度相应的控制节点比较滞后，是当前多数企业普遍存在的问题。随着企业业务经营规模的扩张，以及内外部经营环境的多变，企业内部实际业务经营管理方式和理念也在不断更新升级，以便更好地应对企业发展需求。但是，从企业整体经营管理层面来讲，各环节内部控制关键节点管控不严格，经常会使各制度体系与实际业务活动情况相偏离。出现这种情况的原因之一在于企业中高层领导人员对财务内控制度的执行不重视，导致相关工作人员在制定财务内控制度期间也会持有应付差事的态度，无法准确掌握各环节财务管控关键点。也可能是因为各部门员工对财务内控制度体系的解读仅局限于理论层次，并没有真正认识到制度与业务活动之间的联系，以及因财务内控制度落实不到位对企业造成的负面影响程度的认知深度不够，所以在后续业务活动有所变化时，制度体系并不能及时快速改变。

(二)财务内控制度纲领性强，与企业实际业务的融合度不高

一般企业在制定财务内部控制制度体系所参考的资料文件多是国家财政部出台的各种相关文件，以及国内外先进企业的成功经验。遵循这种纲领性强的文件所制定的财务内控制度，也会有着很强的纲领性，缺乏实践经营活动内容的铺垫，就会使企业制定的财务内控制度体系与实际业务活动差异性较大，而且对各生产经营环节中的关键节点也无法准确掌控。对于企业存在的一些历史性遗留问题，更无法通过制度体系的建设有效解决。这样的制度体系存在的目的仅为应付上级领导检查，并没有太大实质性作用，对于各环节的工作流程、工作内容、绩效考核、量化评判等都没有具体细化落实到每一位员工的岗位职责，以至于制度体系无法有效落地，财务内控制度原本的作用也无法充分发挥。因为财务内控制度与各业务环节的融合性不强，所以经常会出现各部门信息不对称、信息传输不准确、不及时等问题。

(三)缺乏科学合理的财务内控标准和认定机制

企业财务内部控制标准和认定机制是加强财务内部控制管理的一个重要环节。但是在实际工作中，企业财务内部控制制度管理多数忽略内控标准和认定机制。这样的财务内控制度执行就会因为缺乏监督管理机制，导致各环节存在的问题无法被及时发掘，无法对财务内部控制工作的开展进行有效评估和管控，使财务内控中的缺陷消除困难，极大削弱了企业财务内部控制执行效率和效果。

(四)财务内控制度与企业风险防范结合性弱

企业内部控制执行对财务风险预警机制和经营管控都有着至关重要的作用。但是实际电力企业经营管理过程中，关于财务风险预警机制和经营风险的管控制度不够具体，更无法形成良好的内控风险管理体系，所以在实际的企业业务经营活动过程中，财务风险方面的防范和控制工作并没有真正融入到财务内部控制制度体系建设中。这些财务风险预警机制的失效，就会导致企业实际业务环节中遇到的风险无法及时处理，多数都是在风险发生后进行事后补救措施，并不能提前发现潜在风险并有效杜绝，这样就会给企业经营管理带来极大的经济损失或者名誉等方面损害。企业缺乏财务风险防范机制及奖惩机制，对各岗位员工也无法形成有效的反督促作用，所以员工会经常忽略财务风险管理。

三、如何实现电力企业财务内控管理制度的建立与完善

(一)结合实际企业发展情况，更新财务内控管理制度内容

依据电力企业实际业务经营情况，增强财务内部控制制度建设力度，实现财务内控制度体系的更新和优化是企业建设财务内控制度的重难点工作。其一，让企业中高层管理人员从思想上重视财务内部控制制度体系建设工作，才能以身作则，给全体员工树立良好的榜样。财务内控制度体系建设人员才能进一步更新、完善相关工作内容，确保制度体系与市场发展趋势、企业业务活动情况保持一致；其二，各个企业的财务内部控制制度体系是建立在自身实际业务经营基础上的，要更加贴合自身经营发展，不能简单地照搬照抄，把优秀企业制度体系拿来实践。只有贴合企业实际业务经营情况的财务内控制度体系，才可以更加准确的把握自身各环节关键控制点，使制度体系与企业整体经营文化、岗位职责、信息化系统软件等高度一致，从而提升财务内控制度的活力。

比如H 大型火力发电企业为了更好地顺应时代发展需求，日常经营模式也从最初单一的供电向多元化业务发展，积极响应国家环保政策，开拓更多供电、供水、供热等方面的业务项目。同时，也逐渐研发升级了过去依赖燃煤发电的技术，研发出一种利用燃煤耦合污泥发电的新型发电能源技术，这种技术的创新升级要求电力企业财务内部控制制度体系、流程都要相应调整，才能更好地适应新时期业务经营发展。

(二)深入企业业务活动，搭建财务与业务相融合的内控制度体系

为了进一步强化电力企业财务内部控制制度体系的管控作用，企业要根据实际业务经营活动情况精细化各内控制度条例，确保财务内部控制制度体系贯穿于企业全部业务活动环节中。为了使财务内部控制制度体系更加贴合实际业务经营情况，可以对其内部控制人员组织架构和管控措施加以调整，确保每个项目涉及的经营活动都能够被纳入财务内控制度管控中。在进行财务内部控制制度体系建设过程中，也要遵循全面性、适用性、重要性、相互制衡性及成本效益性等基本原则，实现最大化资源利用率，尽可能降低企业各业务环节实际经营风险。

为了加强各环节之间的联系，企业可以引入先进的财务信息化系统软件，把各个环节重要功能都体现在信息化软件中，以此来实现各部门的信息共享，数据信息的快速、准确、完整传输，保障企业现有资源信息的完美整合。财务信息化管理系统的建设不仅仅是方便财务内部控制制度建设人员了解各职能部门实际情况，也便于企业经营管理者从系统中清楚各环节业务经营水平，并对其采取相应改善措施，使企业各部门人员积极融入到各种岗位工作中，同时也需注意各部门在执行财务内控过程中，发挥相互监督和相互协调作用，从而提升企业员工凝聚力，推动各项业务活动和财务管理工作有序开展。

(三)完善财务管控标准和缺陷认定机制，及时发现财务内控问题

在企业进行财务内部控制制度体系建设过程中，还要加强对财务缺陷认定制度建设的力度，不断进行财务缺陷制度体系的完善和优化。在内部控制缺陷认定过程中，要对缺陷进行相应的等级划分，根据其对企业造成的影响程度大小可以划分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三个级别。然后对各业务经营环节涉及的财务报表错误率进行缺陷认定，比如对利润、所有者收益、经营收入、资产等出现的错误金额、误差率、误差影响进行详细分析。再一一划分至不同的缺陷等级，加以管控。对于不同等级的财务缺陷也要有不同程度的管理力度，确保各环节涉及的财务缺陷都在被监管范围内，并对其进行有效整改，为财务内部控制制度体系发挥作用奠定一定的基础。

(四)加强企业财务内控制度与财务风险防范机制的有效融合

企业搭建财务内部控制制度体系期间，加强财务风险预警机制的建设和风险防范机制的建设至关重要。为了更好地进行业务经营活动，企业要制定明确的市场项目可行性研究报告书、业务环节风险预测和评估报告、关键环节风险防范措施和完善的风险管理制度体系，帮助企业高效规避各种业务经营风险。为了保障企业风险管控制度体系和防范机制的有效实施，可以加强财务内控活动的监督管理力度，避免因为少数员工个人专业技能或道德素养低等因素给企业带来更大的经营风险。为了督促员工积极参与财务内控工作，可以设置相应的奖惩机制和绩效考核机制，促进员工认真履行相应岗位职责。

21 世纪，各行各业的竞争其本质上就是对人才的竞争。所以现代化电力企业经营发展过程中，市场竞争力的强弱及财务内部控制制度体系建设的成败与否有很大一部分原因是因为复合型人才。因此为了企业未来更好的发展、立足于市场，就要加强对优秀人才的吸引力度，提高对企业内部员工的专业技能和综合素质培训力度，让员工对企业产生一定的认同感、责任感和归属感，如此才能让优秀员工心甘情愿地为本企业发展出谋划策，不会随意跳槽。为了吸引优秀人才，可以逐步完善人才激励机制，为其提供有吸引力的薪酬待遇水平和个人终身成长规划，倡导企业与员工协同共生理念。企业内部也要定期有针对性地进行财务方面的专业知识培训，力求为企业培养更多专业技能强、道德水平高的复合型人才，推动企业更好、更快地不断发展和进步。

四、总结

总而言之，在电力企业不断更新技术，升级发展的过程中，会面临着各种各样的财务风险，所以企业要加强财务内部控制制度体系建设力度，从自身实际业务出发，寻找各种合适的经营管理模式。对于上文中对电力企业财务内部控制制度建设过程中存在的问题探析，下文也相应提出了建设企业财务内控制度的具体建议，如结合实际企业发展情况，更新财务内控管理制度内容、深入企业业务活动，搭建财务与业务相融合的内控制度体系、完善财务管控标准和缺陷认定机制，及时发现财务内控问题、加强企业财务内控制度与财务风险防范机制的有效融合。希望这些建议可以提升企业财务内控管理水平，建立经济、适用、可行的财务内控制度体系，实现国有资产的保值增值，加强各种应收账款的追踪监管力度，缩短资金回笼周期，尽可能减少企业财务风险，促进电力企业稳健、长久地发展。