新形势下企业内部控制体系构建的问题及对策

应燕

摘 要：如果说每一家企业都是大海里的一叶小舟，那么如何能成功顺利的到达目的地，是作为企业管理者们无时无刻思考着的问题。经过近二十年的企业从业经历，一套行之有效的内部控制体系的建设无疑为企业战略目标的达成保驾护航。但是，在企业的内部控制体系构建过程中，往往会面临着许多困难和问题，因此需要各企业结合自身发展阶段的特点，对这些问题进行总结，并做好规范化的处理，促进企业的内部控制体系构建不断完善，为企业的健康稳定的发展添砖加瓦。基于此，本文便对企业如何构建内控体系进行研究，通过剖析企业内部控制体系构建过程中存在的一些问题，并提出一些建设性的对策，希望能够为相关企业开展内控工作提供一定的参考。

关键词：企业;内部控制体系;问题;对策

目前，国内国际形势变化多端，随着一场新冠疫情的来临和发展，各行各业都经历着巨大的挑战。在这样的背景之下，各企业为了能够更好地适应时代发展的需求以及政策的变化，纷纷需要重新审视内控体系的构建，希望能够更好的把控企业风险，帮助企业顺利的过渡转型。然而在实际工作的开展过程中，却发现企业内控体系的建设和推进存在着诸多问题，进而对企业开展各项工作造成了一定的影响。本文将会立足于企业内部控制体系构建，探讨新形势之下的企业内部控制体系构建过程中的问题，并提出可行性解决对策，能够十分有效的解决企业内部控制体系构建中的困难，并推动企业持续快速发展。

一、企业内部控制体系构建存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制制度

企业的制度是否完善一直都是十分值得关注的问题，在各个企业之中，只有企业制度较为完善，并符合企业的战略发展目标，才能更好的推动企业进步。企业之中的内部控制同样需要制度确立，只有这样才能确保企业内部控制工作更加顺利有效。在企业的经营和管理中，一些企业管理者自视甚高，认为自己代表着企业的最高决策和监督权力，如果将这些权力分散交给其他员工，将对自身在企业中的领导地位产生一定的影响。因此，对于内部控制制度的建立并不重视。还有一些企业虽然制定了相应的内部控制制度，但企业的控制制度却并未按照企业当前的发展需求进行制定，其可操作性和匹配度非常低，并且缺乏实际的操作细则。这就导致在日常的内控工作中，内部控制制度并不能很好地对员工进行约束，执行的效率并不高，使得许多员工在工作中出现了消极怠工的状况。一些企业逐渐意识到内部控制制度对于企业发展的重要性，纷纷开始制定具体的内部控制制度。但是，所制定出的内部控制条款却存在着较大的主观性和随意性，大多数的条款都是由企业管理者直接制定，并未征求企业员工及其他部门负责人的意见。在这种情况下所制定出的内部控制制度，必然无法得到企业员工的认同，更谈不上对企业的发展提供保驾护航的作用，也无法助力企业更全面的对企业展开监测与审视，想要发现其中存在的问题较为困难。

（二）内部控制执行力较低

企业的内部控制不仅需要制度的确定，同样也需要在制度确定后的执行，如果能够保证内部控制制度的执行力度较好，那么就能够在一定程度上提升内部控制的效率，加强企业内部控制的综合水平。然而在目前，在许多拥有相对完善内控制度的企业中，内控制度还存在着执行力较低的问题。存在这一问题的主要原因在于大多数企业的内控制度都流于形式，内控制度的严肃性难以得到发挥，形式上的内部控制无法做到发现企业中的不足，也不能更好的满足企业发展的需求。不仅如此，在对企业自身的内控制度、执行情况进行考核时，考核的力度非常低，执行效果较差。考核的标准没有经过严格的制定，就不会产生较好的考核效果，也做不到辅助企业向战略目标前进。总之，无论内控制度多符合企业发展的要求，如果无法顺利对其进行考核，那么内控制度的应用就无法发挥真正的作用，更无法推动企业的进一步发展。因此，对于现阶段的企业而言，就需要积极构建较为完善的内控监督制度，保障内控监督制度能够得到具体执行并在真正的工作中发挥作用。如果在监督制度运用的过程中发现问题，则应立即采取相关的措施进行整改。如果企业内部控制执行力不足，不但会影响企业的正常运转，也可能会在企业的日常经营生产中出现各种棘手的问题。

（三）销售活动中的风险

1、欠缺风险防范意识

企业在经营发展过程中，风险的防范十分重要，能够有效的解决企业面临的问题，并为企业规划出较为满足利益需求的路线。销售部门是企业所有部门中最为重要的部门之一，企业所有的产品都需要通过销售部门才能够流向市场。销售部门内部控制的情况更是直接影响着企业产品的销售，因此针对销售部门的内部控制十分重要，可以促进企业的经营效益提升，也能够为企业降低销售风险。企业对于销售部门进行内部控制，能够保障企业的经营效率持续提升，扩展自身经营范围。然而，在实际的管理过程中，存在着风险防范意识较差的情况，这也能够十分明确的体现出，企业对于销售部门的内部控制作用不大，内部控制效果并不好。对于企业应收账款的管理，许多企业都没有规定相应的责任部门，同时缺乏相关的结算监督管理制度。其流程的設计存在较大的问题，许多企业都没有合同评审及信用评估环节，这就导致在与客户进行合同签订以及对客户进行信用授予的过程中，缺乏较为严格的风险管控及授权审批制度。风险管控与授权审批制度不严格，就有可能出现错误审批与风险管控不到位的情况，对企业的生产经营具有较大的消极影响。同时，企业给予销售人员过大的权力，许多产品在销售后退回时，根本没有对其退回的原因进行分析，对于退回产品如何解决有没有制定相应的解决措施。如果企业不能积极整改这一问题，就有可能降低收益，使风险不断加大。

2、缺乏合理的决策与计划控制

许多企业为了能够获得更高的效益，扩大自身的销量，从而完成利润考核指标，通常会制定一定的奖励制度，对销售量较高的销售人员进行奖励，促进企业产品的销量。盲目的给予奖励只能产生消极作用，使工作人员的工作重心放在获得奖励上。同时，许多企业还放宽了对于赊销的审批，这导致企业出现了较多的应收账款，应收账款过多，会使企业的资金运转不平衡，在企业需要资金时，出现资金困难的问题，不利于企业的健康运转。一些销售人员由于缺乏相关的风险意识，在没有进行培训的情况下，为了盲目地提升自身的业绩，获得更多的奖励而进行无价值的销售，对于一些潜在的风险并没有充分考虑。这样的情况，能够很明显的反映出企业的决策与计划控制不合理，如果企业不能改善这一问题，就有可能使企业的风险不断升高。

（四）内部信息传递的风险

1、内部报告的不健全﹑不准确

企业的决策需要依据企业的真实情况，如果企业的内部报告存在准确性低等问题，就会在一定程度上影响决策的正确性，阻碍企业的发展壮大。由此可见，内部报告的完整性及准确性是非常重要的。如果内部报告存在不健全或是内容不准确的情况，就有可能导致决策者无法从中获得有价值的信息，从而失去对资源进行有效配置的机会，使企业的资源发生浪费与不平均的情况，在部分部门资源过剩的同时，可能会出现其他部门的资源十分紧缺的状况。企业管理过程中的协调、控制以及指挥等各项功能都无法得到实现，甚至会影响企业的正常生产和经营。而现阶段下，大部分企业的内部报告都存在着一定的缺陷，缺少可能影响决策者决策的细节内容。企业的这一问题较为严重，内部报告不够健全和不准确会影响企业的内部控制效果，也会使企业的持续健康发展速度变慢。

2、信息传递的不通畅

企业部门之间的信息沟通与传递能够起到重要的作用，不仅能够做到信息共享，也能够使资源的分配更加合理。内部报告的传递及时性和有效性能够对企业的决策和控制产生巨大的影响，这对于企业内外部资源的有效整合有着重要意义。这就要求企业信息能够及时进行顺畅的传递，保证各相关人员都能及时获取到相关的信息，从而对信息进行利用和处理。而如果企业的决策或是措施在落实过程中，无法及时收到相关信息的传递或是反馈，就会对企业的政策实施产生影响。但是，许多企业在信息的传递中，都存在着不及时和不通畅的情况，主要是由于企业未制定完善的信息传递制度，设备的落后以及各部门之间缺乏有效的沟通，这些都是导致信息的传递受到阻碍。

二、解决企业内部控制体系构建的措施

（一）强化企业的风险管理

企业的生存和进一步发展，必然离不开企业管理层的风险防范意识，且管理层需要不断采取科学的方法，对企业员工进行正确的引导，让企业员工能够树立起正确的风险防范意识。同时，还需要让企业员工对企业当前的发展环境及发展状况有相应的了解，这样才能让员工不断对市场的变化进行观察，从而提高员工的风险防控能力，提升企业员工对于内控制度建设的积极性，能够在很大程度上帮助企业获得更大的收益。在企业完善风险控制制度基础上，企业还需要促进自身财务管理工作的规范化，如此才能够使得企业的风险控制机制得到进一步的完善，并在实际工作中积极发挥作用。而这些都需要企业根据自身的实际发展需求制定出的预警机制，以此真正帮助企业解决发展过程中面临的问题，从而推进企业快速发展。只有这样，才能帮助企业进一步的完善风险管理机制，加强风险意识教育，使企业的工作人员能够更加明确风险控制的重要性。以此来加强企业内部控制建设，使企业的发展路径更加合理科学，不断提升企业整体实力。

（二）建立完善的审批授权制度

企业的审批授权制度需要严格规范，并规定员工按照相关标准进行操作，保证审批授权制度的合理科学。在企业发展过程中，所有的经营活动、项目都必须经过相应的授权和批准后，才能够进行实践操作。而企业管理者作为企业的最高领导层，在企业中起着领导和带头作用。因此，更应具备正确的意识，如此才能在企业中起到示范作用，从而感染更多的员工。企业管理者需要不断提高自身对于内部控制的认知，明确内部控制的重要性，并通过相关法律法规明确各类授权审批的类型。这样在对日常经营活动的处理中，才能够按照有关的授权标准进行处理，并能够对整个授权审批的职责、范围以及程序等各项内容加以确立。对于一些特别事项的处理，应按照特别的授权规定进行操作，再遇到重大决策时，企业还需要进行集体决策审批，才能够进行下一步的工作。领导的带头作用结合合理完善的审批授权制度，能够加强企业的经营能力水平，保证企业能够更加顺利的开展经营活动，在日常经营之中不断增加经济效益。

（三）销售活动的风险控制

1、采取科学的信用管理技术

企业的风险控制需要不断的进行努力，加强各方面建设，促进企业风险控制的有效性提升。对于与企业开展合作的每一位客户，企业都应对客户的资料进行收集，并完善客户的信用资料，建立起相应的档案或是数据库。根据不同客户的实际情况，制定赊销额度，同时完善自身的合同审批制度，审批制度需要明确各部门人员的职责以及具体的审批程序。对于不同金额的审批，应根据企业的实际状况进行界定和分配，当金额审批与发放较为合理，就能够有效的解决审批问题，可以更好的促进企业的进步与发展。审批人员应对销售合同中所涉及到的各类条款和内容进行严格的审查，避免合同出现漏洞，从而给企业造成风险。对于销售额较大的合同，应当由会计部门、法务部门等多个部门联合进行审查，并书写书面记录。在企业产品销售后被退回时，应对退回的原因进行分析，并采取相关的处理措施。只有采取科学的信用管理技术，以技术为基础来保障企业的用户管理效果，才能不断的增强企业的综合实力。

2、贯彻和落实账、钱、物分管的原则

企业生产经营的最终目的为盈利，在企业之中树立各种制度，完善各项机制，都是为了提升企业的经济效益。在此基础上，企业进行内部控制，也能够更好的保障企业的经济效益。企业应建立起完善的会计系统控制，这样才能够保证企业财务部门各岗位之间的权责，既做到了岗位的分离，又能够让各岗位人员之间进行相互的监督和约束。具体而言，企业通过采取措施，针对不同的部门可以落实好账、钱、物分管。权责分明，才能够保证企业经济活动的开展更加高效，提升企业的整体工作能力，扩大企业的经营范围，加强内部控制的效果。在企业持续增强自身经营水平的过程中，做好账、钱、物分管工作，可以使企业的经济效益得到较大的提升，增强企业的核心竞争力，促进其快速发展。

（四）建立完善的内部报告指标体系

为了使企业的内部信息传递能够更加快速、更加安全，同时为了保证信息传递的质量，企业必须建立起完善的内部报告指标体系。该指标体系的设置是企业内部信息能否得到有效传递的保障，在设置该体系时企业要根据自身的发展战略及发展需求等各项内容进行综合的考量，设置关键信息的指标以及相关信息的指标，并及时进行补充和完善。因此，在设置指标体系时，企业首先要根据对于信息需求的分析，分析自身的全面预算制度，在满足企业发展战略的需求下对资源进行有效的配置。在发展的过程中，逐渐建立起企業内部报告指标的动态调整机制，以机制来约束企业上下，促使企业的内部报告质量更高，做到能够为企业决策提供一定建议的程度，推动企业持续运转。这样才能及时对企业的内部报告指标进行调整，从而不断对指标体系进行完善，以便企业信息的传递工作能够更好地开展。这样的方式，不仅可以推进企业深化改革，也能使企业拥有较强的竞争力，在市场竞争中成为佼佼者。

三、结语

综上所述，内部控制是企业发展中的重要一环，对于企业而言，内部控制体系的构建是非常重要的，这对于企业的长远发展有着重要意义。但在实际的构建过程中，依旧存在着许多问题。因此，就需要企业管理人员重视并持续关注内控体系的构建工作，不断发现自身发展过程中存在的问题，并站在企业长远发展的角度，科学合理地解决各类问题，积极构建出一套科学、规范、高效的内控体系，强化企业的风险管理，审批授权制度，建立完善的内部报告指标体系，以企业内部控制不断增强企业综合能力，从而提升企业综合竞争力和风险控制能力，不断推动企业走上健康可持续发展道路。随着时代的进步与我国国民经济的增长，企业只有做好内部控制工作，才能不断的增强自身实力。

参考文献：

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