制造业企业全面预算管理问题探讨

张烈梅

摘要：对于现代企业而言，加强预算管理工作质量，是保证企业稳定发展，提升资源管控效率的重要措施，尤其是生产制造行业，在产品的设计与生产环节，会直接涉及到技术工艺与材料品质，从而直接影响到企业的利润效益。可以说，财务预算管理工作对企业的发展至关重要。基于此，文章针对制造企业的全面预算管理问题展开研究，首先阐述全面预算管理的意义，其次分析制造企业全面预算管理存在的主要问题，最后提出优化策略，希望对相关从业人员提供一定参考。

关键词：制造企业;全面预算管理;存在问题;优化策略

近年来，随着我国综合经济体系的不断提升，生产制造行业的作用与价值愈加明显，是国民经济的基础构成。然而，经济全球化使行业市场竞争越来越激烈，制造企业为保证竞争优势，便要对产品与服务进行优化革新，在此过程中会增加成本支出，降低企业的利润效益。因此，制造企业结合以往的预算管理模式，引入全面预算管理理念，探析各阶段存在的预算问题，从而使应对措施更加科学合理，对促进制造企业的可持续发展具有重要意义。

一、制造企业全面预算管理的重要性

（一）制造业企业全面预算管理概述

对于制造企业而言，其全面预算管理主要指的是制造企业在企业发展战略的导向下，通过运用信息化手段等预测制造企业的未来经营环境，对预算期内的企业经营管理目标予以确定并逐层分解，下达至制造企业内各个部门，同时以价值的形式展示制造企业日常生产经营活动与财务数据的计划。全面预算管理作为制造企业的重要财务管理工具，其具有全方位、全员参与、全过程等特点。制造企业的预算管理不仅包括企业日常的业务预算，而且包括专门的决策预算。与此用时，还包括财务预算。其中，业务预算和专门的决策预算，即分预算，是全面预算管理的基础。而分预算中的数据主要用于编制财务预算，从而形成制造企业全面预算管理的总预算。由此可见，制造企业全面预算管理涉及较多的预算项目，如生产销售预算、投筹资预算、人力资源预算、研发预算等。而预算管理是否科学合理可直接反映制造企业的实际生产经营状况，并且还会对制造企业的绩效考核产生影响。

（二）制造业企业实行全面预算管理的必要性

传统的预算管理缺乏协调性，只是单纯对环节的成本支出进行管理，当企业规模不断扩大时，逐渐衍生各类问题。全面预算管理是对生产全过程进行成本管控，一方面结合制造企业的成本管控目标，另一方面还要对原有的成本管控模式进行革新，打造出全新的财务成本管控体系。通过对内部各部门、各环节中的应用资源进行分配，以有效组织和协调企业生产经营活动为基础，逐步落实制造业企业的发展目标，完善企业的财务资源配置计划方案，将关键性的财务资源投入到重要环节，例如工艺升级、产品推广、产业革新等，其次能够加强企业内部资源的使用效率，以提升制造企业的成本管控质量，提升企业的利润效益。此外，全面预算管理还可以推动财务内部控制工作的优化与完善，将全面预算、数据分析、风险管控等相结合，使财务控制工作能够顺利开展，规避制造企业的运用发展困境，有利于制造企业的可持续发展。

实行全面预算管理体系，能够在战略发展层面将企业长期发展目标进行量化，并将战略发展目标与全面预算管理的执行过程有效结合起来。在日常运营过程中进行全面预算管理的有效监控，避免战略发展规划出现偏差，导致企业的发展进行不符合市场发展规律。同时，全面预算管理的实施可对企业的年度预算活动进行有效梳理，以此帮助企业发现新的发展机遇和挑战，以此提升企业战略发展规划的管理应变能力，并有效增强制造业企业的风险管理水平。而通过预算编制的对比监控，针对企业各个部门的业绩情况进行预算考核指标的设定，为企业的整体业绩考核提供数据参考。

二、当代制造业企业全面预算管理中存在的问题

（一）缺乏预算管理意识

当代制造企业在执行全面预算管理时，存在的问题较多，例如缺乏预算管理意识，虽然企业领导者认识到全面预算管理的重要性与应用价值，但是管理层以及企业全员缺乏管理意识，导致全面预算管理工作不严谨，没有形成规范体系。而且预算管理计划编制内容及考核系统缺乏联动，企业内部的全面预算管理缺少监督与审核，部门岗位权利、责任不匹配等，这些都会影响到全面预算管理工作的执行效果，尤其是缺乏成本管理意识，管理层对全面预算管理制度缺乏重视性，在要求员工开展相关工作时，还是以传统老旧的成本管控为主，导致全面预算管理工作形同虚设。

（二）全面预算管理落实不到位

全面预算管理工作的质量与效率，一方面取决于企业成本管控计划的可行性，另一方面则是相关措施的落实效果，而当前多数制造企业都没有将全面预算管理与具体的管理措施相结合。只是对国内外先进的制造企业预算管理工作进行生搬硬套，没有结合自身的实际运营情况进行调整与优化，全面预算管理计划形同虚设，计划方案没有顾及到后期执行阶段，同时全面预算管理工作的执行效果较差，缺少创新与突破，全面预算管理工作在计划制定和执行中都会受到环境因素的阻碍，部门之间缺乏沟通交流，信息传递闭塞，实际预算执行与预期计划脱节。

（三）未构建预算编制基础

具备科学合理的全面预算管理基础编制，对于预算管理工作的开展具有重要作用，如果财务预算以及造价管理工作缺乏契合性，这样便会影响到制造企业的产品设计、生产预算、成本管控等工作，而且部分企业普遍重视业务预算，而没有对未来现金流及资本管理情况进行预算，这样便会导致全面预算缺乏科学性，例如制造企业都是对年度相关数据进行增减，而没有对全面成本预算工作进行铺开，使其落实到具體生产阶段，在与传统的成本管控模式相比较时，全面预算管理无法发挥出自身优势，使企业的发展战略与外部经济环境严重脱节。

（四）预算管理人员综合素质较低

对于制造企业的全面预算管理工作来说，不仅要保证编制计划及管理制度的准确性，同时还要对预算管理人员的技术水平提出严格要求，只有具备全面预算管理意识与能力，保证自身的工作积极性，才能提升预算管理数据的准确性，及时发现企业成本管理中存在的问题。然而当前制造企业缺乏对员工水平的培训，预算管理人员未能理解到全面预算管理在现代企业管理中的作用，相关人员对于先进的预算管理技术手段掌握不足，认为预算只是财务部门的工作，其他部门缺乏成本意识，在与财务部门进行数据信息沟通对接时，相关数据的准确性，财务管理决策缺乏可行性，任何管理方法与措施都缺乏执行效力。

（五）预算管理信息化建设程度较低

制造业企业的全面预算管理工作贯穿企业的生产、供给、销售、成本核算、费用管理、资金筹措等多方面管理工作流程，涉及的数据信息较为繁杂，且多种信息数据之间具有较为明显的关联关系，实际工作量较大。传统的管理方式信息化建设程度较低，仍采用人工统计、核算的方式进行相关管理工作，工作效率低下且准确性不足，难以满足制造业企业的实际发展需求。而部分企业在进行信息化建设的过程中，数字化应用程度较低，缺少IT系统、大数据信息筛选等信息化系统的有效支持，财务数据与业务难以进行有效连接，拖延了全面预算管理工作的进程。同时，一定数量的制造业企业应自身资金不足或管理意识欠缺的原因，对于信息化管理的维护工作投入资源不够，系统运行效率下降，不利于全面预算管理工作的开展。

（六）缺乏健全的预算考核机制

在制造业企业不断发展的当前阶段，部分企业虽然实行了全面预算管理，但并未建立健全的预算考核机制，难以对整体预算的执行效果进行有效评估。而缺乏科学完善的考核机制，容易导致全面预算管理在执行后难以进行有效分析，对全面预算管理的进一步展开造成一定阻碍。现阶段，我国制造业企业预算考核机制欠缺主要表现在以下几个方面。其一，绩效考核指标过于单一，评价机制不够完善。其主要原因在于部分企业的管理者对绩效考核工作的认知程度不够，仍将考核核心定于相关责任人的业绩层面，例如生产效率、销售额等数据指标，未能够从企业整体发展层面进行预算指标的设定，影响企业的整体战略化发展，绩效考核评估结果的客观性远远不足。其二，预算考核工作虽正常进行，但未能与员工的奖励激励措施进行有效连接，预算执行结果流于形式，员工的参与积极性不高，实际效果并不理想。同时，考核过程中因考核标准并不统一，考核过程受考核审评人员的主观意识影响，考核结果公正性不足。其三，对于预算绩效考核结果的运用并不恰当，缺少对于考核结果的反馈、反思环节，导致全面预算管理工作难以起到实质效果。

三、加强制造业企业全面预算管理质量的优化策略

（一）构建严格的预算管理执行体系

制造企业为应对成本管理困境，要从多方面入手，首先要构建严格的预算管理执行体系，一方面要对全面预算管理计划的可行性做出保证，结合企业的发展战略及外部综合环境，对当前全面预算管理体系进行分析，不断对管理制度进行革新。另一方面还要加强全面预算管理方案的执行效果，例如对产品设计、生产制造、推广营销、售后服务等阶段的预算方案进行精准部署，保证满足各阶段的成本与资源需求，这样才能不断提升产品的技术水平，为消费者提供良好的服务，以加强企业在行业市场中的竞争优势。在取得消费者支持和认可的前提下，还可以帮助企业降低成本支出，提升利润效益。

（二）革新全面预算管理模式

其次要根据自身的经营管理模式，对全面预算管理体系进行革新，制造企业要搭建全新的预算管理模式，以企业发展情况与发展目标为基础，打造出最佳的资源配置情况，这便要求制造企业在运用全面预算管理时，还要将其与自身管理及综合环境因素相结合，在对国内外先进的全面预算管理模式进行学习与借鉴时，要根据企业自身的实际情况加以创新改良，这样才能使全面预算管理充满创新性。此外，制造企业的全面预算管理还要制定阶段性目标，也就是对产品的设计、改良、生产制造、物流运输以及推广营销等方面提出预算管理控制目标，只有将各阶段的成本支出控制在合理范围内，才能保证制造企业发展运营的总体成本支出，在企业外部环境不断变化的大背景下，使全面预算管理体系得到逐步完善。

（三）规范全面预算管理流程

制造业企业具有显著特征的标准化，包括生产作业的标准化以及流程作业的标准化，因此制造业企业的管理方法也要具备标准化与科学化，而制造业企业在采用全面预算管理模式时，要对其管理流程进行规范处理，例如运用现代化的财务编制方法，如零基础预算、弹性预算，针对制造企业各运营阶段的成本支出情况，挑选出薄弱环节和重点关注环节。如果相关资源与成本支出属于弹性管理范畴，要尽可能的降低该环节的成本支出，提升预算管理质量。同时还要促进预算工作协调高效运转，提高预算的准确性与可靠性，可以加强信息化管理，明确制造企业各方面的成本支出，准确记录实际支出与预期方案存在的差异，并且对后续的调整效果进行跟进。这样可以将成本支出控制在合理范围内，同时也可以对全面预算管理的實际执行效果进行判定，促进制造企业全面预算工作的高效运转。

（四）健全部门与员工的沟通交流

全面预算管理工作需要在制造企业内部展开，只有加强各部门之间的沟通交流，实现通力合作，才能健全部门与员工之间的沟通交流效率。例如成立由领导层引导各职能部门层层下达的成本管理体制，加强制造企业全员的成本管控意识，这样在产品设计、生产制造、后期推广等环节，相关人员都能够具有一定的成本管控意识，发现成本管理存在的问题，从预算管理模式入手，分析相关原因，及时上报给企业预算管理部门，自觉自愿地完成岗位责任，这样可以激发企业员工参与全面预算管理的主动性与积极性。而企业内部也要加大宣传，以活动、书籍等方式，构建良好的企业文化与运营氛围，为全面预算管理工作的开展提供助力。

（五）强化内部信息化建设

制造业企业在日常运营过程中，内部财务系统的构建能够帮助财务管理人员完成对整体生产、销售等环节的实时风险监控，针对项目的开发过程提供有效的参考意见。而企业的信息化建设工作推行速度缓慢，主要是由于制造业企业的管理者对于信息化建设工作并不重视，企业内部缺少信息化建设的相关专业人才。而在进行相关信息化建设时，企业通常选用外包模式，以此完成企业的信息化建设。但外包企业对于制造业企业的实际工作流程了解程度较低，难以对市场发展情况进行有效分析，进而导致信息化系统的应用、维护、升级难以满足制造业企业的实际发展情况。而制造业企业完成信息化建设工作，能够有效的实现企业财务、业务数据信息化、集成化，并将制造业企业的整体运营物资、资金流量以及数据信息进行有效整合，进而为企业全面预算管理工作的编制、监督、考核提供有效的数据信息支持。同时，应用信息化系统对企业的历史经营状况进行分析，在此基础上制定新一年的战略发展规划，通过信息化系统对运算执行情况进行及时反馈，以此进行及时调整，确保企业的发展没有脱离市场发展规律。

（六）搭配科学的预算考核机制

最后要从预算考核机制入手，结合公司的综合考核指标，如收入利润指标、部门考核指标、部门存货占比、销售应收账等指标等，还要针对具体产品计划完成率、具体客户应收账款回收率等，提出全面化、动态化的绩效考核机制，将全面成本管理责任落实到具体岗位上，帮助企业全面树立成本管控意识。同时还要对预算考核指标进行细致分解，各部门围绕指标构建预算管理目标，与员工的薪酬待遇进行挂钩，借助考核机制，实现对企业全员的激励与监督，对于预算管理工作落实良好的部分与员工，要从精神与物质两个方面予以奖励。反之，对于成本意识模糊，态度懒散的员工，要从薪金、晋升。评先等方面予以制裁。

四、结束语

综上所述，制造企业应用全面预算管理，可以对企业资源进行平均分配，逐步提升管理水平，缩减各部门的成本开支。然而，当前制造企业虽然认识到全面预算管理的作用与价值，在实际执行阶段却存在诸多阻碍问题，无法实现全面预算管理的预期目标。本文针对制造企业的全面预算管理问题展开研究，首先阐述全面预算管理的意义，其次分析制造企业预算管理存在的主要问题，最后提出优化策略，具体为构建严格的预算管理执行体系，革新全面预算管理模式，规范全面预算管理流程，健全部门与员工的沟通交流，搭配科学的预算考核机制，这样才能加强制造企业的财务管理质量。

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