新个税改革视角下电力企业的纳税筹划策略分析

陈国强

摘 要：文章以新个税改革视角下电力企业纳税筹划策略为研究对象，首先对新个税改革下电力企业纳税筹划基本原则进行了简单地的介绍与分析，随后探讨了电力企业个税筹划现状，最后从新个税改革视角入手，提出了一些电力企业纳税筹划策略，以供参考。

关键词：新个税改革;电力企业;纳税筹划

2019年1月1日起，新个人所得税改革政策正式生效实施，通过采用将员工工资薪金、劳务报酬等纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、多退少补的征管模式，能够有效提高我国纳税合理性，减轻国民收税压力。在这一背景下，需要电力企业在纳税筹划方面提高认识，加强对新个税改革优惠政策的应用，在减轻企业自身纳税负担的同时，为员工谋求更多利益，最终能够更好地推动企业实现可持续发展。

一、新个税改革下电力企业纳税筹划基本原则

新个税改革的实施，意味着社会收入分配的一次重大转变，在这一背景下，需要电力企业在纳税筹划方面，积极做出相应的改变，全面保证纳税筹划的合理合法性。在此基础上，还应借着新个税改革的“东风”，进一步降低企业税收成本。为达到上述目的，电力企业在实际进行纳税筹划时，需要遵循以下几点原则，一是合法性原则，这是最为基本的原则，要求电力企业在税收筹划时需要严格遵循企业法律法规，禁止漏税、逃税;二是筹划性原则，即企业税收筹划需要做好事先规划设计，保证后续筹划工作顺利开展;三是兼顾性原则，在实际进行电力企业税收筹划时，需要做好企业整体经营稳定与企业整体效益，在上述原则的指导下，促使纳税筹划得到有效落实，降低电力企业人力资源成本，推动电力企业实现更多和发展。

二、电力企业个税筹划现状

从电力企业个税筹划现状来看，伴随着新个税法的实施，对于电力企业纳税筹划提出更高要求，比如社保部分管理更加严格，这会对企业经营成本提升带来一定的影响。但整体而言，电力企业在个税筹划方面也取得了良好的效果。在相应政策的指导下，企业财务部门针对个人所得税工作进行了合理筹划，一方面，纳税意识得到了有效增强，另一方面，也有效维护了职工的合法权益。比如某电力企业在开展税收筹划工作时，通过利用税收优惠政策，针对工作人员奖金，免征个人所得税，让员工实实在在地享受到税收的优惠，获得了电力企业工作人员一致好评。为进一步提高电力企业个税筹划效果，还需要采取以下策略：

三、新个税改革视角下电力企业纳税筹划策略

（一）利用纳税所得开展纳税筹划

对企业员工而言，在计算个人纳税税额时，需要从每年综合收入中，扣除一些基本费用，这些费用内容主要包括五险一金等。基于此，电力企业在实际进行纳税筹划时，需要对这些因素进行充分考虑，比如若员工的住房公积金、年金等按照最高标准进行缴纳，一方面能够增加员工的收入，另一方面，还能够提高员工的专项扣除额度。在专项扣除项目中，还包括重病医疗、住房租赁等，这都有效增加了企業纳税筹划的空间。若夫妻二人均在电力企业任职，双方收入差距相对明显，在纳税筹划时，在专项附加扣除规定应用方面，可注重收入较高一方，能够有效降低二人个税，需要电力企业基于实际，做好税收筹划的平衡调整。

（二）考虑个税税率对税后收入影响

在新个税改革实施背景下，针对个人应纳税税额，共分为了7个档次。在当下很多电力企业中，为激发员工工作积极性，均引入了绩效薪资，并且在这个员工薪资体系中，绩效薪资有着较大比例。由于在不同时间段员工绩效受种种因素影响，实际变化比较大，那么将会导致员工实际收入所得变化也比较大。比如当某个员工近期收入较高，已经完成了个税缴纳，但全年累计下来，该员工纳税所得额在0以内。这需要电力企业在来年进行纳税筹划时，需要将该员工个税退回，该项工作整体工作量较大，实际开展需要考虑诸多因素，实际效率低下。为有效解决这一问题，电力企业可以选择采用年平均总工资发放方式，做好各种因素考量，提高纳税筹划的效率。

（三）做好全年一次性奖金政策的应用

电力企业在实际进行税收筹划时，若采用工资薪酬+ 年终奖常规方式，需要结合不同的情况，选择不同的纳税筹划方式，在这一过程中，需要相关工作人员对年终奖单独计税进行详细的比对，做好合计计税的核对，从而有效减轻企业的纳税负担。除此之外，电力企业在实际进行税收筹划时，还可以从人员构成方面入手，新税法规定，企业若选择一些残疾职工，可以按照实际支付给残疾职工薪资的100%加计扣除，因此电力企业可以结合自身经营实际，安排一些残疾职工就业，一方面帮助残疾人更好生活，另一方面也有利于减轻企业税务负担。

四、总结

综上所述，伴随着新个人所得税改革政策的实施，不仅有效完善了我国现行的税收制度，同时还有效减轻了广大人民群众的税务负担，实现了社会收入再分配，进一步彰显了我国税收的公平公正合理性。因此需要电力企业在个人所得税改革背景下，提高认识，做好相应优惠政策的应用，在为员工带来更大权益的同时，减轻企业的税收负担，推动电力企业实现更好的发展。

参考文献：

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