企业内审制度的构建及其运行质量探讨

李留男

摘要：身为企业的内部运行监督程序，内部审计在对于企业的内部控制、加强风险控制、加强企业的治理结构、帮助企业的战略目标等方面有着极大的作用，它也是新时期新环境下企业内部管理的一部分，如何建立有效的内部控制体系，保证其质量，是企业关注和深入分析的课题。对此，分析现阶段企业内部审计制度设计和运行中存在的问题，并尝试制定改进和提高其运行质量的措施，是一个非常相关的研究课题。

关键词：内审制度构建;内审制度运行质量;问题对策

由于十九世纪末期，诸多大型企业公司的内部管理水平不断提升，管理者的内部经济责任不断提高，以及对于公司内部的经济流程监督的需要，诞生了以会计记录和公司财务状况评估为基于的内部审计机构。当前，由于经济的发展、相关政策的完善和企业服务需求的增加，内部审计有了新的意义：内部审计主要的侧重点为企业内部控制、企业风险管理以及相应的日常经营活动，内部审计同时还起到监督的作用，其目的是提高公司的组织效率。经济越发展，企业发展就越重要、越迫切，要使企业建立有效的内部审计制度，提高工作质量，在这种情况下，企业必须客观地解决现有内部审计制度在建立和运行过程中的缺陷，以及如何提高应对问题的能力，从而提高其运行质量。

一、企业内审制度在构建与运行过程中存在的问题

（一）现行制度下内审范围相对较窄

许多企业集团或其他大型企业都更新了内部审计要求，以使其能够充分履行内部审计职能。但一些企业，特别是中小企业在建立内部控制制度时，仍然把财务审计作为主要工作内容，对业务、内部控制和风险管理的重视程度较低，内部审计的作用不能充分发挥。同时，在实践中，一些企业更加注重事后审计和当然审计，突出了监督的缺失，内部审计的相关问题和前期审计的缺失导致内部审计没有贯穿于全过程，不能有效发挥保护作用，内部审计的建设性和促进性作用，使得内部审计的效率难以提高。此外，有的企业将内部审计署与财务部门合并，内部审计并没有被视为公司制度中相对独立的一部分，是有限的。

（二）内审工作人才驱动相对薄弱

现阶段，内审办在一些工作质量和招聘水平较低的企业整体工作质量有待提高，内审专业化进程缓慢导致缺乏合格的专业人才，难以提高工作效率和质量。一些企业通常从财务人员中选择审计人员，他们对内部审计缺乏足够的科学知识，没有统一的内部审计知识结构。在实践中，由于知识和专业技能的不合格，导致问题不能及时发现和解决，“外部指导”等非专业行为可能影响内部审计的有效性。一些企业由于规模小，能力有限，难以吸引高素质的专业人才到内部审计单位工作，缺乏足够的人力资源为内部审计活动提供充分的支持。此外，由于内部监督机构缺乏培训和监督能力，内审办没有发现薄弱环节和风险，与核查有关的人员往往滥用职权损害企业利益，给企业带来额外的风险和损失。

（三）内审方式创新不足，技术更新缓慢

虽然现阶段很多公司的内部审计工作仍然效率低下，仍然集中在事后、静态的修订和相对一致的方法上，但只能在经济活动开始后才发现，不可能提前实时监控和预防问题的发生，虽然在某些情况下，内部审计职能仍存在相当大的风险或损失，其审计结果相对较低，难以进一步发展。同时，一些企业为了节约审计费用、保护企业秘密，依靠有限的内部审计资源，较少关注外部和社会审计资源。过去，内部审计的主观性、客观性和科学性都有所提高，但效率却有所下降。另外，一些企业没有引进和使用审计辅助软件、信息工具和科技手段，导致了信息化的不足，提高了审计效率。

四、提升企业内审制度运行质量的对策思考

（一）构建全面覆盖

企业要建立可信、高效的内部审计体系，必须建立健全、可信、高效的内部审计体系，通过扩大审计范围，最大限度地保证和提高内部审计质量，开展全过程审计，完善内部审计机构的定位和隶属关系。考虑到环境的变化和企业实践发展的需要，内部审计的重点应从传统的财务审计转向经营审计和管理审计，以提高审计质量和内部审计效率。为了提高内部控制的效率和有效性，应从企业内部控制审计入手;必须开展经营活动专项审计，评估经营活动结果，维护财务经济纪律，促进企业盈利能力下降;完善内部组织体系，加强内部合作，及时建立风险管控体系，加强企业风险管理，同时要确保内部审计在事后和事后的基础上发展，使其在整个审计过程中有效地发挥保护性和建设性的作用;要把事前审计、内部审计和事后审计结合起来，有利于降低企业成本，有效实现企业预期效益。此外，内部审计机构的地位和责任制也有待提高，使其独立于其他管理组织，在企业整个组织体系中服从上级管理;在此基础上，对内部审计署的设置和人员配置进行科学论证，最大限度地保证其独立性和公信力。

（二）提升审计人员综合素质

对于公司内部审计流程的专业化转变，以及专业化能力水平的提升，可以通过下列一些方式来进行对工作质量的提高：增强相应审计人员的专业知识技能，改进培训，优化审计人员资源，密切各部门之间的交流与合作，作为增强内部审计工作质量的主要动力。同时要求建立完善严谨的内部审计人员招聘和选择的机制，提高他们的一般和综合技能。此外，要加强内部审计专业人才的培养和结构建设，具备会计财务、行为科学、经济学、经济立法、定量分析等基础知识，有人事管理、技术管理、管理会计等方面的知识。，并将业务模式引入内部审计师、业务风险控制等，优化管理和税收筹划等技术技能，可以充分提高员工的专业水平，在内部监督事务厅看来，内部审计职能是内部审计职能的重要组成部分，目的是确保以专业有效的方式进行内部审计。必须从组织体系中合理挑选审计员，以确保内部审计的高度专业性和职业道德，此外，还提供创新激励措施，吸引高素质专家。此外，要建立企业内部沟通机制，加强组织体系内部人员交流，促进部门间互动，提高内审员工作质量和执行效率。

（三）创新内审方式，改进内审技术

此外，内部审计的改进应导致采用新的内部审计方法和改进内部审计方法，提高新层次内部审计的效率和质量。在实践中，一方面企业需要有效整合和利用各种审计资源，提高审计效率。如建立内部审计与外部专家的互动机制：建立专家库，增加内部审计专业人才储备，提高审计效率;如果有机会，联合专业处将建立研究机构和实验室，为审计项目提供有效和专业的支持;与公共机构建立信任的机制，合作开发信息交换系统、业务信息交换系统和外包一定的内部审计职能，提高内部审计活动的效率。同时，企业应积极将互联网、大数据、人工智能等先进技术引入内部审计流程，以保证内部审计的信息含量，推动内部审计由单一静态审计向静态审计转变，实现实时升级，为了提高内部审计业务的质量和内部审计结果的应用价值，最终可以提高内部审计的效率。

结束语：

综上所述，我国内部审计制度的建立过程主要是覆盖面窄，内部审计统一，缺乏创新，内部审计专业人员的技能水平相对较低，存在诸多困难，这限制了内部审计的效率和质量。企业需要通过扩大经营范围、提高内部制度的公信力和效率来解决这些问题;采用新的内部审计方法和方法，更好地利用内部审计结果;提高内部审计质量，促进公司治理，除其他外，通过：提高审计师的技能和技能。

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