营改增对商业银行的影响与财务对策

李慧慧

泰安市泰山大街西首信德彩世界泰安银行 山东 泰安 271515

前言:我国正处于中国经济转型的关键时期，国家提出的营改增政策可以说是国家税制改革的必经之路。早在2011年，经国务院批准，由国家税务局、财政部等部门联合制定的全新营改增试点方案，逐步在全国各地房地产、建筑业、服务业等多行业试点、推广。试点完成之后，各行业的营业税将被全面取消。而正是由于这次大刀阔斧的营改增方案，给全国各城市的商业银行都带来了前所未有的重要影响。下文，笔者将结合自身多年来工作经验，首先对营改增给商业银行带来的具体影响进行分析，进而探究营改增之后商业银行需要调整的财务对策。

1 营改增对商业银行带来的具体影响

1.1 税负效应 关于营改增对商业银行营业引发的负税效应，可以从如下几个层面展开分析:其一，由于银行本身购置的固定资产会受到营业税税制干扰，导致只能将其计入原值。同时有的资产原值当中，通常是以折旧的方式来保障存续期的递减利润。而对应的增值税就能够进项抵扣，对绝大部分商业银行的税负降低有一定程度的益处；其二，国家施行了营改增之后，商业银行的税率由原本的5%上升到6%，由于增值税内含的进项抵扣，此类税率提高是不是会给银行带来税负增减，则还是在于商业银行自身的进项抵扣，由于每一个纳税主体不同，所以不能对其一概而论。若是从直接税负这个角度来看，则会发现商业银行当期的资产购置项目有可能获取到大幅度的折扣利益，这样一来就会扩大商业银行的业务版图，有利于提高商业银行的市场竞争力。

1.2 增加所得税负担 就理论角度而言，营改增会致使商业银行价内税转化成价外税，导致银行实际记账营业收入缩减，由于商业银行购进的固定资产总价是既定的，那么就会降低存续期间的折旧率，增加后续的利润空间，同时也在一定程度上增加了所得税负担。

1.3 对会计核算有更高的要求 由于商业银行本身营改增实际会计科目会存在一定的差异化，那么就要求商业银行有关会计部门必须及时作出调整。特别是增值税比起过去的营业税有了更严格的要求，涉及到的核算项目比较复杂，而且需要负担的法律责任亦随之提高。所有一系列的因素，都对商业银行的会计从业人员有了更高、更严谨的职业要求。其中，关于增值税的会计核算重点需要从如下两个方面入手:其一，对于增值税的进项抵扣，在此类项目中要注意会计核算是否有设有专门项目；其二，营业税与价外税完全是不一样的，因此对应的会计核算项目必须要从总价中分离出增值税，这样一来就会加重会计核算的难度，对利润表产生一定程度的影响。

另外，由于营改增还需要对增值税按季或按月结转的方式来完成工作，那么就需要在会计核算的过程中制定出更加标准的规范。总而言之，国家施行的营改增对当今时代的商业银行提出了更高的要求，原本的会计人员必须尽快适应新业务的各项内容，做好各类工作的衔接管理。

1.4 发票管理与涉税业务 通常情况下，都是由专门负责人来开展涉税业务工作，其中包括税务缴纳、发票管理以及税务申报，由于营改增政策的实施，对这部分的工作内容也产生了较大的影响。商业银行对当事人法律责任以及增值税的征管要求比以往都会更加严格，而且涉及到的工作环节非常复杂，一旦个人出现了错误，就需要整个商业银行来共同承担恶果，在一定程度上加剧了企业的税收风险。对于征管缴纳、增值税申报的具体工作细节，其中的发票管理是尤为关键的环节，必须要将纳税人按照不同增值税进行区分，商业银行作为一般纳税人在进行开票管理的时候需要注意不同类型的发票以及时间正确无误。关于纳税申报工作细节，必须要注意不同业务所能够使用的税率方案。对于金融类型的资产处置，通常不能使用主营税率6%，必须要满足一般行业的17%税率；对于某些政策性贷款，通常还应该考虑到各项优惠政策与免税机制，例如各类银行同业往来利息、小额支农贷款、小微企业贷款等都需要划分到免税业务之中。

实际上，关于营改增对于商业银行带来的影响还有很多，具体内容会随着时代变革而不断发生变化。总而言之，倘若银行在申报的时候没有掌控这些影响因素，则很可能会在无形之间增加银行自身的税收负担，并且导致程序被更改，这对商业银行未来的发展起着非常负面的影响。

2 营改增之后商业银行需要调整的财务对策

2.1 强化人员培训 由于营改增对商业银行带来的影响不能一概而论，如果银行自身没有客观、科学的政策分析，那么很有可能会导致某些弄巧成拙的情况。在营改增之后的财务经营中，必须要强化好相关财务人员的专业素养，其中涉及到的各类业务人员也必须要进行扎实的技能培训。同时，商业银行在开展培训的时候决不能仅限于办税人员与财务工作人员，更要将其扩大到各级管理层、业务拓展岗位上。具体的培训内容应该与当地税务咨询机构与税务机关展开技术沟通交流，让他们一同来为银行展开培训，加强部门之间的沟通协调工作，以此来实现商业银行外部与内部之间的有机结合，完成商业银行的在营改增政策环境下的衔接与和转换。

2.2 将税收与财务管理软件系统进行更新升级 营改增后，相关商业银行必须要积极推动自身财务与税收管理软件的更新升级，要确保银行内部的各种工作软件都是符合国家标准的软件产品。事实证明，运用先进的税收管理软件，可以更好的实现商业银行的发展，促使行业更加适应国家提成的营改增政策。

2.3 优化商业银行的内部业务流程 简而言之，商业银行若想要在市场经济环境下利于不败之地，则必须要学会适应时代的步伐，紧跟国家提出的营改增政策方向，努力为银行内部的业务以及管理部门进行科学合理的改革，根据营改增政策来优化各项业务流程，以此整合各类资源，进而推动商业银行在未来的可持续发展。

结语

综上，本文主要结合笔者多年的工作经验，分析了营改增对商业银行带来的具体影响，并探究了国家营改增之后商业银行需要调整的各项财务对策。随着时代不断的进步，未来的商业银行发展格局定会更加多元化、创新化，相关管理人员必须要敢为时代先，用更具前瞻性的眼光去看待和解决问题，以此来推动我国商业银行的建设事业。