试论税务改革对企业税务筹划的影响

邹 敏

（洛阳市政建设集团有限公司，洛阳 471000）

引 言

在当前背景下，税制改革将不可避免地对公司管理活动产生更大影响，这将影响公司的市场竞争力，以及公司的社会和经济效益。管理人员需要了解税制改革的概念及我国现行税收政策的内容，以便能够科学、有效地进行公司税务筹划，从而提高企业的社会和经济效益。但是，目前我国企业税务筹划方面的专家学者很少，这就是很多公司不重视公司税务筹划工作的原因。为了明确税制改革对当前公司税务工作的影响，需要税务筹划有更深刻的理解。

一、企业税务筹划的概念和原则

（一）企业税务筹划的概念

在业务管理过程中，大多数业务都有大量的支出和利润，因此，公司经常需要在业务活动中缴纳更高的税款。如果企业能够最大限度地减少必须缴纳的税款，则可以赚取更多利润。换句话说，在法律法规允许的条件下，企业可以通过科学合理的方法，建立科学有效的税务筹划，对国家税收政策进行深入分析和研究，最大限度地提高企业的税收营业额。在法律允许的范围内，公司制定和实施科学合理的税务筹划的过程就是企业税务筹划。对于公司而言，有几种税务筹划方法，包括通过公司投资减税、通过财务管理减税，以及对公司内部业务活动进行全面、科学、合理的管理。为了使公司以科学合理的方式制订和执行税务筹划计划，必须在深入了解公司内部和外部条件的基础上，科学、有效地应用公司日常运营中的税务筹划概念，满足企业发展中管理活动的实际需求。应注意，任何企业的税务筹划都必须在法律允许的范围内计划和执行。因此，公司税务筹划的合法性和标准化是公司科学实现税务筹划的重要前提，只有确保公司税务筹划的合法性，才能建立和实施科学、规范的公司税务筹划，才能获得预期的效果。

（二）企业税务筹划原则

1.合法性原则

税务筹划的合法性原则意味着税务筹划活动必须遵守现有的法律法规。对于企业而言，无论是业务管理活动还是公司税务筹划，都必须按照现行的国家法律法规执行。如果企业在国家有关法律法规规定的范围之外从事税务筹划工作，则属于偷税和逃税罪，是违法的，将受到严厉的法律处罚。因此，如果公司不遵循税务筹划合法性原则，不仅将难以获得经济效益，而且还会受到严厉的处罚，并损害公司的社会效益和经济效益，以及其商业形象和商业声誉。换句话说，合法性原则是制定平稳税务筹划的重要先决条件，也是确保公司税收预期结果的关键原则。

2.整体性原则

顾名思义，整体性原则是从整体角度看问题，并建立整体观点而不是局部观点。企业在税务筹划工作中，必须遵循整体性原则。在本质上，对于税务筹划工作，企业不仅必须捕获公司管理活动中的特定环节，而且还必须对整个活动进行管理和深入的分析，并确保业务管理活动的社会和经济效益。同时，提高公司的经济效益，增加公司经营活动的利润，实现公司的可持续发展。在制定和执行公司税务筹划的过程中，员工应始终明确公司税务筹划工作的最终目标，并坚持一切工作都朝着企业的最终目标迈进。

3.制定原则

税务筹划的第三项原则是制定原则，即制定税务筹划。换句话说，公司向国家纳税就无法追回，因此，对于公司而言，需要在缴税之前制定税务筹划。同时，公司只有在上缴税款之前，对公司目前的税收状况进行深入、合理的分析，并建立科学合理的税务筹划，才能真正提高公司的经济效益。如果税务筹划工作时间太晚或太慢，则无法实现企业税务筹划的目的，也无法满足企业对增加经济效益的需求。

4.宗旨原则

企业进行税务筹划工作时，必须严格遵循与企业最终实现税务筹划目标有关的宗旨原则。公司在进行税收分析时，通常会着重分析税收本身，更加关注会计数字，而忽略税务筹划的真正目标。当税务筹划工作偏离真正目标时，将使公司难以获得税务筹划工作的预期结果。同时，根据我国大多数企业税务筹划工作的内容，企业税务筹划的目标可以分为两个方面：一方面，企业税务筹划是为了减少企业缴纳的税款，以增加企业的经济利润，从而可以提高企业的经济效益和竞争力；另一方面，公司的税务筹划可能会在某种程度上延迟税收。当前，大多数公司在管理活动中经常遇到资金周转问题，延迟纳税时间是通过增加流动资金和利息收入来提高企业经济效益的有效途径。

二、税务改革环境下企业税务筹划的意义

（一）增加企业经济效益

目前，我国的税制改革政策已针对不同公司制定了规章制度，明确规定公司税率，并根据标准调整、建立和实施相关的公司税收优化政策。对于当前税收改革背景下的企业，税务筹划必须遵循合法性原则，即必须在我国法律法规允许的范围内进行标准化的合法经营，如经济投资和资本管理。在法律条件下，公司科学合理的税务筹划可以尽可能减少公司缴纳的税款，增加企业的经济效益，增强市场竞争力。

（二）确保公司合法发展

无论我国当前的税收环境如何变化，确保企业根据法律法规进行税务筹划，都是企业实现可持续发展的前提。同时，无论在税务筹划工作中还是在商业活动中，企业都必须遵循合法性原则，走合法性和监管性的光明道路。如果企业违反了相关的法律法规，不仅会降低企业的经济效益，而且会损害企业的社会形象，还会面临更严厉的处罚。

（三）促进企业创新

对于企业来说，提高自身的创新水平需要在公司创新活动中投入大量资金。公司税务筹划的顺利执行可以给公司带来更多的经济效益，因此，许多业务经理将这些经济效益用于业务转型活动。对创新活动的巨额投资使公司能够研究和开发更新、更有用的产品，从而获得客户的更多认可和支持，使公司能够增加其经济效益并获得良好的社会形象，使公司发展形成良性循环。因此，合理实施企业税务筹划可以提高企业的创新水平。

三、税制改革对企业税务筹划的影响

（一）增强企业能力

在税制改革之前，为了减少税款对公司的影响，公司必须将雇员工资所缴纳的税款平均化。换句话说，必须使用基于税款的工资系统向员工支付薪水。例如，职工的平均月薪为5000元，工资低于5000元的职工无须纳税，而工资为5000元以上的职工则需要缴纳超过该金额的税款。当前，在国内公司中，采用应税工资制支付薪水的工作份额相对较高，也就是说，对于职工而言，收入越高，税率越高。对于向员工支付较高工资的公司来说，这种应税工资制度难以吸引人才。但是，随着税制改革的实施，越来越多的公司引入了激励和补偿制度，这不仅吸引了优秀人才，而且也提高了企业的创新水平。

（二）提升企业竞争力

随着税制改革的不断推进，国家明确规定了企业必须缴纳的税费和税率，使企业税收更加透明、经济市场中不同企业之间的竞争更加透明。另外，企业税务筹划是在合法、规范的条件下开展的，目的是结合企业内部和外部环境，根据企业自身情况，减少企业缴纳的税款，同时增加企业的市场份额及经济可行性，并提高企业的发展水平。因此，企业在执行税务筹划过程中，也反映了企业的竞争力。

结 语

综上所述，随着我国税制改革的不断发展，企业必然要不断了解和研究税制改革的规定，对公司税制计划的概念进行深入研究，并严格遵循合法性原则。通过减少对公司税务工作的影响，可以更好地控制税收成本，在法律允许的范围内增加企业的经济回报，提高企业创新水平。