全面预算管理在显示面板行业中的应用策略

■彭富静

（昆山国显光电有限公司）

引 言

21世纪是信息时代，信息技术得到了广泛应用，电子产品种类多样化，显示面板市场需求庞大，为显示面板企业发展创造了契机，同时也给显示面板企业带来了更多挑战，要求显示面板企业不断强化自身预算管理能力。目前来看，部分显示面板企业预算管理存在问题，预算控制力度薄弱。而实施全面预算管理，可强化企业预算控制的能力，帮助企业规避预算风险。因此，显示面板企业应采取改革措施，积极落实全面预算管理。

1 全面预算管理的特征与方法

1.1 全面预算管理的内涵

全面预算是以实现企业既定战略目标为导向，反应企业未来一段时期内，生产、经营活动全过程的财务计划[1]。全面预算管理与传统预算管理模式相比，扩大了管理范围，覆盖范围更广，预算编制更具深度、高度，将经营、投资、财务等一切经济活动，以及企业的人、财、物、供、产、销都纳入了预算管理范围，具有全业务、全部门、全方位涵盖的特点，几乎涵盖企业经营活动的全过程，是企业资源控制的重要依据。

1.2 全面预算管理的特征

其一，全面预算管理目标与企业总体战略目标保持一致，符合企业总体经营方针，具有一定前瞻性。其二，全面预算管理一般从EVA 指标出发。而基于EVA 指标的预算管理，资源调度更加合理，以实现企业价值最大化为目标，考虑到了企业的投资成本、投资收益，要求收益最少能补偿投资承担的风险损失。其三，全面预算管理是全员参与、全过程控制，将预算管理上升到全员层面，覆盖到了企业所有经济业务，各部门都参与预算的编制、预算的执行、指标的下达，预算方案更加客观，预算控制时效性更强，构建了一种事前组织、事中控制、事后反馈的预算管理机制。其四，全面预算管理具有非标准特点，通常是根据企业自身特点设计控制流程，力求预算指标的准确，而不是套用模式化的管理体系。

2 全面预算管理在显示面板行业中应用的意义

2.1 有利于企业资源的合理配置

显示面板行业发展周期长，属于资金密集、技术密集、政策密集的特殊产业，需要有庞大的资金支持生产和技术的研发。企业预算资金分配和使用，直接影响产品研发进度和生产质量，关乎企业整体运营效率。若企业的预算安排不合理，缺乏资金支撑，无法保持主营业务正常运作，势必影响企业发展状况。实施全面预算管理，有利于企业资源的合理配置。基于企业战略规划，结合业务发展实际情况，对预算进行合理配置，提出科学预算目标，引导企业资源的正确利用，就能提高企业整体运营效率，避免企业陷入恶性竞争。

2.2 有利于企业管理制度的完善

传统预算管理模式下，预算与业务脱节，经常发生超预算执行、无预算执行的情况。且相关预算管理问题得不到及时的纠正，相关管理制度也难以得到及时完善，导致预算管理效能低，易爆发预算风险。而全面预算管理是对企业未来经营管理活动的预演，提高了预算目标和经营目标的一致性，通过预算管理产生的经济数据，就能找出管理制度问题，为制度优化提供依据，防止企业预算管理出现重大偏差，避免预算与决策差距过大。

2.3 有利于企业内部控制的实施

内控是控制经济业务的重要措施，可促进各项决策的落地，内控力度直接影响预算控制水平、预算执行效率。若内部控制存在问题，经济业务缺乏有效的监督控制，预算计划就很难得到执行。而全面预算编制的过程，就是向企业各部门设定业绩指标的过程，通过对各项预算指标执行的监督与分析，管理者就能有效监管企业内部情况，有效实施内部控制措施。因此，全面预算管理有利于企业内部控制的实施，可扩大内部控制的影响力。

2.4 有利于企业经营成本的控制

由于大量资本进入显示面板行业，行业竞争加剧，产品同质化问题突出。在产品同质化的大背景下，谁拥有成本优势，谁就具有更强的市场竞争力。压缩非刚性成本，可扩大利润空间。显示面板企业实施全面预算管理，对企业的收支预算进行严谨的安排，严格控制资金的流出，利用有效资金完成更多工作任务，便可降低成本[3]。而且实行全面预算管理，细化各项预算，挖掘增效潜能，可减少资源配置的错误，使企业保持最佳成本结构。

3 全面预算管理在显示面板行业应用的常见问题

3.1 对全面预算管理重视不足

由于行业竞争的加剧，很多显示面板企业开始尝试实行全面预算管理，但普遍停留在喊口号阶段，对全面预算管理的必要性缺乏正确认识，重视程度不足，未将预算管理覆盖到所有业务，未根据全面预算管理实施的需要，更新制度体系，导致缺少配套的管理制度。而现行制度与全面预算管理结合程度不够，无法为全面预算管理实施提供制度支持，导致预算控制力度薄弱，预算与决算差异过大，经常发生超预算问题。超预算问题的发生，严重影响了企业资源利用效率，难以实现物尽其用，增强了企业经营管理成本。且由于内部的不重视，导致各部门不配合全面预算管理，认为预算是财务工作，无法实现全员参与。

3.2 预算编制缺乏科学性

预算编制质量，直接影响后续预算的执行效率。若预算计划脱离实际情况，难以按计划执行，就会给预算控制造成障碍，确保预算编制的科学性、合理性至关重要。但是很多显示面板制造企业预算编制缺乏科学性，预算编制前期缺少调研，未真正去了解各项业务情况，多使用二手数据[4]。一些部门为保护利益，就会虚报、谎报预算。而编制人员缺少一线工作经验，很多时候不能准确判断数据的真实性，势必导致预算的失准。而且一部分企业预算编制过于粗糙，仍采用“增量预算”，沿用“上年基数+本年调整”的老方法，导致预算方案脱离企业实际，无法为预算的执行提供导向，经常产生预算外资金使用情况。

3.3 预算管理组织结构不健全

组建预算管理组织可为全面预算管理工作落地提供保障，促使预算计划得到有效执行。然而，很多企业局限于眼前利益，认为设立独立的部门会增加预算管理的成本，未成立专门的预算管理委员会，只是将预算管理工作交由财务部门来完成。而财务部门的工作重心不在于此，缺乏全局观念，很多时候只是依赖上级部门的规章制度开展工作，按照领导安排编制预算，不会投入过多精力到预算分析工作中，预算管理问题很难得到及时的发现和处理，全面预算管理流于形式，其功能和作用未得到充分体现，无法实现全面预算管理。

3.4 预算管理信息化程度低

全面预算管理扩大了预算管理范围，增加了管理要素，关注预算编制、执行、检查、考核的每项细节，预算管理信息量、工作量庞大，对企业信息管理能力，信息化建设提出了更高要求。然而，多数显示面板企业信息化程度不高，基本停留在简单的会计核算阶段，缺少配套信息管理系统。现有预算管理系统与业务系统兼容性、互通性差，造成显示面板企业实施全面预算管理，缺少必要的技术条件和硬件支持。由于预算管理信息化程度低，很难对预算执行情况进行高效监控，导致编制与执行差距过大，存在账实不符的情况。

3.5 绩效管理与预算管理脱节

要想充分发挥全面预算管理的效能，就要做好预算绩效管理工作，对预算管理进行考核，检查预算执行情况，评价预算效益，从而为预算优化提供依据。开展预算绩效管理能促进预算管理机制的优化，强化企业预算控制的能力，可提升企业总体价值，使企业找到预算调整方向。但工作中，很多企业绩效管理与预算管理脱节，绩效管理只是走形式，预算目标与绩效目标不一致，绩效管理功能未得到充分发挥。甚至部分企业对绩效管理存在误区，认为实施绩效管理易破坏企业内部团结，绩效结果未得到应用。

4 全面预算管理在显示面板行业中的应用对策

4.1 树立全面预算管理意识

显示面板生产企业经济业务复杂，投资回收周期长，非常适合广泛应用全面预算管理。因此，显示面板企业要树立全面预算管理意识，将预算管理与企业的经济业务有机融合，从而充分发挥预算资金的价值。一方面，要制定配套的全面预算管理制度，为全面预算管理的实施提供制度依据，减少预算管理的规则漏洞，使各项工作有章可循，使预算控制规范化。另一方面，要对收支预算做出规定，明确预算控制的办法，对支出预算申报、支出、账目做出详细规定，专项预算则要实行“一事一议”的制度，确保预算控制的严谨性[5]。除此之外，要建立明确的责任制度，根据预算分区情况，对预算执行中各环节的岗位责任进行明确，建立权责分离的岗位制度，将决策权、执行权、监督权进行分离，通过责任制度，使相关人员弄清工作任务、努力方向，保障企业预算计划能够得到有效的落实。

4.2 完善预算编制工作机制

若预算编制质量不合格，预算核算信息不准确，势必要对企业财务决策、投资决策造成误导。因此，显示面板企业要完善预算编制工作机制，提高预算编制质量。具体来讲，显示面板企业应做好预算编制前的调研工作，听取各部门的建议，结合业务，细化预算名目，对预算性质进行严格区分，细化收支预算，提高预算的透明度，提高会计核算的严谨性，从而合理确定预算定额标准，科学设定预算控制的参数，从而使预算与业务良好衔接。此外，要合理设定预算目标，提高预算目标与战略目标的一致性，使预算受企业战略方向引导，从而集中企业财力办大事，保障重点支出。另外，要优化预算编制方式，加强对“零基预算”和“滚动预算”的应用，通过多元化的编制方式，弥补传统“增量预算”的不足。若发生预算外业务，需要追加预算，必须要做好审批工作，分析追加的必要性、合理性。

4.3 优化预算管理组织机构

若缺少独立预算管理机构，导致企业预算控制力薄弱，全面预算管理的实施就很难实现。因此，为强化预算控制力，促进全面预算管理机制的稳定运行，企业要优化组织机构，组建独立的预算管理工作委员会，或成立全面预算管理办综合公室，专门负责全面预算管理工作的协调与监督、指导预算计划的执行、解决预算管理中的分歧、组织召开质询会议，从而优化全面预算管理实施的基础环境，提高预算管理的权威性。该委员会，可设置一名组长，两名副组长，成员由各部门代表担任，重点事项通过民主投票决策，从而将预算管理上升到全员层面。为避免一人独大，要设定明确组长任期，期满重新进行组内选举。

4.4 加强预算管理的信息化建设

一些企业预算监督、监控能力薄弱，难以有效落实全面预算管理，主要原因就是缺少技术条件，缺少信息资源，造成预算失控问题时有发生。因此，为助推全面预算管理的落地，创造实施全面预算管理的技术条件，监控预算执行的全过程，企业要加强预算管理的信息化建设，强化企业信息管理能力，解决预算信息采集、汇总问题。一方面，显示面板企业要建立预算信息库，将业务系统、财务系统、预算系统进行数据串联，实施查询、监控预算执行的具体情况，利用信息技术突破预算管理的传统模式，消除预算管理中各部门之间的信息差。通过实时的监控，预算业务发生前，就可以进行干预，避免损失的产生。而在预算执行中，通过系统的监控，可及时掌握预算执行进度，合理调整预算，挽回损失。

4.5 积极开展绩效管理

为真正发挥全面预算管理的功能，使企业预算计划趋于合理，要积极开展绩效管理，做好预算绩效考核，对预算执行进行“问效”，通过持续的自查自改，提高预算控制水平，保障预算配置的合理性，找出账实不符的原因。一方面，企业要根据自身经济业务发生与发展规律，设定合理绩效指标。绩效指标缺乏合理性，将直接影响相关人员执行预算的积极性。若绩效指标难以实现，员工就会放弃执行，工作中消极、应付。因此，要认真分析历年预算数据，认真核对票据和账目，结合企业情况、行业发展，科学设计指标权重，避免指标不具操作性，脱离实现。而在绩效考核后，则要加强对绩效考核结果的应用，要根据绩效结果，对预算安排做出调整，减少对评价低项目的资金投入，对相关人员做出奖惩。

5 结 语

显示面板企业实施全面预算管理，有利于竞争优势的塑造，有利于战略目标的实现，对于企业健康发展有着很大帮助，可有效强化企业的预算控制能力。但一部分显示面板企业预算管理机制存在诸多问题，全面预算管理难以顺利落地。因此，显示面板企业应树立全面预算管理意识，完善预算编制工作机制，优化预算管理组织机构，加强信息化建设，积极开展绩效管理，从而为全面预算管理的落地创造条件，改善企业预算控制的现状。