建筑企业全面预算管理问题研究

■臧 丽

（珠海市建安集团有限公司）

1 引 言

目前我国建筑行业处于不断发展的过程，在科技力量的加持下，建造水平较以往有了较大的提升，既有效保证了建筑建造的质量，又有效发挥了建筑工程在经济发展、城乡建设和改善民生方面的功能。但是，在激烈的市场竞争环境中，建筑企业同样也面临着层出不穷的新挑战，建筑企业要想实现可持续发展，就必须要找到适合自身的管理方法。全面预算管理具有协调、规划、管控等方面的作用，如今已经成为企业内部管理中一种有效的方法。但由于全面预算管理在部分建筑企业中实施的时间并不长，缺乏经验，在实施全面预算的过程中，还存在相关问题亟待解决。

2 建筑企业全面预算管理概述

2.1 全面预算管理的概念

在企业战略管理中，全面预算管理是重要的内容，其是将企业发展战略目标转化为实际行动的一个重要过程，能够实现企业资源的合理配置，从而实现企业设定的战略目标。建筑企业实施全面预算管理，主要是通过预算的方式，让建筑企业的资源在内部各部门中实现合理分配，同时促进内部各部门有效协同，既可以协调企业生产经营活动顺利进行，又可以促进建筑企业达到设定的战略目标。

2.2 建筑企业全面预算管理的特征

建筑企业全面预算管理的特征，主要体现在这三个方面：其一，流程全面性。目前多层级的管理结构是建筑企业的普遍特性，也正因为这一特性，要求建筑企业必须要紧密结合相关流程与预算管理，让预算管理在各预算单位内部得以落地实施。其二，较强的不确定性。工程项目是建筑企业获得利润的有效途径，所以要求建筑企业在实施全面预算管理的过程中，特别要重视工程项目的全面预算管理。但由于建筑工程项目建设往往具有比较长的施工周期，使得建筑企业项目在施工过程中存在的不确定性也随之变多。这也就要求建筑企业从项目施工的实际情况出发，针对性地对项目施工规划进行调整和优化，并要做好对工程项目全面预算管理的调整。其三，角度多样性。建筑企业在日常的管理过程中，涉及到资金营运、基础设备配置、人力资源管理、资产管理等多方面的内容，这也要求建筑企业在实施全面预算管理时，应从多个角度进行具体权责的划分，以保证企业的项目实施进度和建设质量。

2.3 建筑企业全面预算管理的重要性

对于建筑企业而言，全面预算管理的重要性主要体现在：首先，实施全面预算管理，可明确建筑企业内部各管理层及各岗位的职责，由此形成相互作用、相互制衡的利益分配机制，不断完善建筑企业的各项管理制度。同时，在预算编制中，将企业总体的战略目标逐项分解，落实为各预算执行部门的具体工作目标以及计划，可更好地促进企业内部各部门的有效协作，进而促进企业战略目标的达成。其次，建筑企业实施全面预算管理，可提升企业内部沟通的顺畅性，在统一的目标上，各职能部门相互交流，可更为科学合理地编制预算，也能使企业各项资源得到最优配置，进而合理提升企业资源的利用率。最后，建筑企业在施行全面预算管理后，在完善的管理制度下，可实现对企业管理层行为的有效约束，并让管理层更重视成本的控制，企业内部各职能部门的成本控制意识也随之提升，将有助于企业整体经济效益的提升。

3 建筑企业全面预算管理存在的问题

3.1 企业员工对全面预算管理工作的认识不足

从目前的实践情况来看，部分建筑企业的员工缺乏对全面预算管理的认识，导致全面预算管理的实施缺乏全员性参与，一个重要原因是受到企业管理层的消极态度影响。企业员工往往认为预算编制是财务部门的事情，与自身的工作没有直接的关系，预算概念缺乏，不仅加大了预算执行的困难性，而且还容易导致预算超支的情形出现；另一方面是因为建筑企业在制定预算考核指标时，也缺乏全体员工参与的考虑，未能立足于企业实际经营状况获取预算数据及对财务业务数据进行重点分析，存在较大的随意性。这也造就了企业员工对全面预算管理工作的认识存在偏差，最终使得预算管理难以发挥作用。

3.2 预算编制与实际情况脱节

预算编制和实际脱节也是建筑企业在实施全面预算管理过程中普遍存在的一个问题。首先，部分建筑企业项目经理由于缺乏对预算管理工作的深入了解，导致在预算过程中缺乏对各自项目差异性的充分考虑，最终造成所编制的预算与实际情况有比较大的差距，也不利于后续预算的顺利执行及作用发挥。其次，部分建筑企业在预算编制的时候，缺乏长远及全局性的眼光，未深入了解企业的实际情况，在预算编制时，往往侧重于当年指标完成的情况，对于公司长期的发展战略目标实现缺乏考虑，更是对外部环境变化预测及内部资源的统筹调配缺乏关注，最终使得预算管理工作不深入、不透彻，无法获得理想的实施效益。

3.3 部门间的协作不够

受到建筑企业管理层全面预算管理意识薄弱的影响，大多数建筑企业没能搭建起完善的预算管理架构，也未设立责任明晰的预算管理部门和岗位。企业内部各部门只是关注自己管理的一小块，对于全面预算涉及到的其他相关业务认为与己无关。在这样的错误观念下，也造成建筑企业内部各部门之间的沟通不畅，协作不够，甚至存在相互拖延、推诿等情况，严重阻碍预算工作的稳步推进。预算管理工作仅有财务部门是无法完成的，需要企业内部各个部门之间彼此配合，但目前建筑企业的预算管理工作未能做到分工细化，未能将具体责任落实到人，也使得预算管理流于形式。

3.4 全面预算管理目标设置不明确

目前，有部分建筑企业对全面预算要达成的目标缺乏明确的目标定位，具体表现为预算目标设置的过高或过低，预算目标过高，会降低部门的参与积极性，甚至会为了完成既定的目标而更改数据。而预算目标过低，则不利于充分挖掘部门的潜力。在这样的情况下，自然也就无法有效调动企业内部员工的积极全面地参与，进而使得全面预算管理工作难以顺利开展。

3.5 全面预算考核激励机制不健全

一些建筑企业全面预算执行的结果，给企业员工带来的感觉仅仅是绩效考核，缺乏长效的评价机制，其在预算考核过程中，所设的业绩评价标准也不够合理，财务指标仍然占主导地位，忽视了非财务指标对绩效考核的影响。另外，也未制定严格的考核与奖惩机制，预算目标执行情况缺乏跟踪管理，不仅容易出现预算执行不到位的情况，还会挫伤员工的积极性。

3.6 信息化程度不高，缺乏有效的信息化交流平台

在信息化时代下，建筑企业要想实现规范高效且全方位地预算管理，就必须要建立一套完整使用的信息化管理系统，这样才能有效提升企业预算管理水平。但目前一些建筑企业的信息化程度较低，企业领导层对信息化管理在企业全面预算管理中的作用缺乏认识，因此在资金与技术方面的投入力度不够，尚未形成全面有效的预算管理信息化监督系统，制约企业全面预算管理水平的提升。另外，在信息获取方面也存在不对称的现象，企业内部各部门之间没有一个有效的沟通平台，这使得预算指标难以层层分解至各个职能部门中，也使得各级部门对预算信息的理解存在较大的差异，部门之间更是无法进行有效的沟通，最终使得全面预算管理效率低下，严重阻碍建筑企业管理水平的提升。

4 强化建筑企业全面预算管理的对策

4.1 加强全面预算管理培训，加深全员预算管理理念

建筑企业若想高效进行全面预算管理，需要提升自身的预算管理理念。具体应从企业管理层和内部各部门及员工开始着手，充分显现预算管理的全员性，以更好地推进全面预算管理工作。首先，建筑企业管理层应当为全体员工做好榜样，牢固树立起正确的全面预算管理意识，努力学习有关的预算管理知识及技术方法，以此为基础建立起完善的全面预算管理体系，保障全面预算管理在建筑企业内部管理中有效实施。其次，企业管理层应加大对全面预算管理的宣传力度，让企业每个员工都清醒地认识到全面预算管理的意义，并建立健全员工的培训教育机制，提升相关人员的工作水平，促使企业各部门员工都能主动参与到预算管理之中。最后，建筑企业也应积极借鉴其他企业完善、先进的预算管理模模式，并立足于本企业的既定发展规划上，遵循自上而下、自下而上、上下结合的原则要求，使得每个员工都认识到自己是企业预算管理中不可或缺的一分子，从而建立起适用于本企业的、有特色的、全员参与的预算管理模式。

4.2 充分考虑实际情况，提升预算编制的科学性

预算编制是建筑企业开展全面预算管理的重要步骤，在此过程中，应当以精细化的理念为导向，有效提升预算编制的科学性。具体需要做好这几个方面的工作：首先，加强项目经理对预算管理工作的认识，在预算编制过程中，应基于不同项目的差异性基础上开展预算编制工作，确保所编制的预算与实际情况相符合。其次，建筑企业应围绕企业的战略目标来进行预算的编制。在具体的编制过程中，需要提前收集企业生产经营、技术、市场及社会环境等方面的相关信息，在信息整合基础上进行全局分析，从而确定合理的预算目标。之后再对确定的预算目标进行分解，明确各职能部门具体的预算目标和任务，可让预算保持刚性但又不过于呆板、灵活又不会失去控制。最后，采取科学的预算编制方法，应根据企业各职能部门的特点，采用零基预算法进行部门预算编制，先列出部门所需发生的各项费用后，再对各项费用进行审议分析后确定各项费用的必要性，最后根据分析审议的结构确定资金、资源的分配情况。而针对建筑企业的业务预算编制，应充分结合企业的业务特点，采取滚动预算法进行预算编制，这一预算编制方法与建筑企业的工程项目周期长、不确定性高的业务特点相适应，既能够根据前期预算执行的情况及时对近期的预算进行调整优化，也能有效把控企业短期发展目标及长期战略目标，促进短期预算与长期预算有机结合。

4.3 完善全面预算管理组织体系，明确职责，加强内部协调

完善、系统的全面预算管理组织体系，是建筑企业进行全面预算管理的重要基础。建筑企业应根据企业的自身的发展实况及要求，对预算执行标准、方法及预算控制的内容和方法等进行明确，并对预算分析的内容、方法及责任分工做出具体的规定。通过设立专门化的全面预算管理部门，实现专人专事，与此同时，有必要设立专门的预算监督部门，将预算执行与预算监督分开，确保预算监督的独立性，以便及时发现问题和漏洞。除此之外，加强内部各部门的协调配合，在明确责任分工的基础上，促进各职能部门交流及相互合作，从而增强预算管理的实效性。

4.4 科学设计预算目标，确保预算方案具有可操作性

在建筑企业全面预算管理工作中，必须要科学设计预算目标，以保证预算方案具有可操作性。建筑企业应立足于自身实际情况明确预算目标，并在预算编制的前期阶段充分做好调研分析工作，通过全局性的分析结果来选择与企业实际情况相符的预算方案，如此才能够保证预算目标顺利实现。此外，企业所编制的预算方案，也应当体现出企业不同时期的战略重点，从而提升预算方案的可操作性，进而保障企业总体战略目标的实现。

4.5 建立健全有效的全面预算考核激励机制

建筑企业在搭建全面预算管理制度体系的过程中，也必须要建立起有效的预算考核方法，行之有效地对各预算执行部门进行考核，再根据预算考核的结果进行相应的奖励、惩罚，切实做到奖、罚分明，既能快速发现及解决预算执行过程中的问题，也能有效调动各预算执行部门的积极性及主动性。而为了有效发挥预算考核的作用，在具体设计预算考核体系过程中，应当遵循公平、公开、公正、动态性等原则进行，并且要做好预算考核结束后的沟通工作，及时向全体员工传达预算考核的结果，引导员工以积极的心态投身到全面预算的具体改善活动之中。

4.6 搭建全面预算管理信息化平台，提升信息化管理水平

随着科学技术的进步，信息化管理也成为了建筑企业提升自身内部管理水平及市场竞争力的有效途径。为此，建筑企业应当根据全面预算管理的要求，加快信息化建设，建立起和企业实际情况相吻合的全面预算管理信息化平台，实现对预算管理全过程的管控，并将项目施工成本相关数据纳入其中，如材料采购、人工费用等指标，由此对项目各项成本的构成情况予以比较分析，以便及时调整和优化。一方面，充分利用信息化手段进行预算编制，让数据在各层级部门中流转，从而提高全面预算编制的准确性及完整性；另一方面，通过信息化平台对比分析预算与实际执行情况，了解预算差异，实现重大风险预警，并针对差距提出相应的改进措施。

5 结 语

总而言之，全面预算管理是建筑企业提升内部管理水平及促进发展的有效途径，建筑企业应当重视全面预算管理工作的开展。但现阶段一些建筑企业在实施全面预算管理过程中，由于经验不足以至于实际工作中仍存在诸多问题。对此，就需要建筑企业从自身实际情况出发，加强全面预算管理过程中问题的分析，然后在此基础上制定合理的解决措施，让全面预算管理工作能够顺利开展和作用有效发挥，进而更好地推动企业的进一步发展。