探讨提高企业财务内部控制有效性的策略

■ 陈敏华

（南宁大地飞歌文化传播有限责任公司）

引 言

企业是推动我国经济发展的重要力量。在企业中，会计不仅掌握着企业内部重要信息的一定话语权，而且还担负着企业的财务管理重任，企业在发展中要重视财务内部控制。良好的财务内部控制机制是企业生存和发展的重要保障，也是现代企业管理制度的主要内容，然而当前企业的领导者为了获得短期的经济利益，往往会忽视这一点，导致财务内部控制机制未能充分发挥为企业抢占市场保驾护航的重大作用，由此，研究企业的财务内部控制是必要的。

1 企业实行财务内部控制的意义

1.1 提升企业财务预算水平

企业做好财务内部控制工作，这对提升财务预算管理能力起到重要作用。在财务内部控制的帮助下，企业通过结合经营现状进行合理估计，可有效制定企业未来发展的计划和战略目标，从而更好地管控企业财务管理和合理控制资金，推动企业朝着良性的方向发展。

1.2 强化承上启下的事中控制

财务内部控制管理在现代企业管理中占有非常重要的地位，具有很强的综合性，其控制脉络涉及到所有的部门和岗位。制定科学的内部控制制度，将其贯穿于企业的各项工作中，以实现全员、全过程的事中控制和更全面严格的管理，防范信息失真并提高企业的日常管理效率的目的。

1.3 提升企业的管理水平

随着经济的发展，企业的发展面临新的机遇和挑战，为了巩固市场地位，不断提升核心竞争力，企业应关注自身发展，构建、完善财务内部控制机制，及时有效关联经营管理情况，发现问题并及时跟进解决，让企业得以可持续发展。

2 企业财务内部控制中存在的问题

2.1 全面预算管理流于形式

全面预算管理能为企业实施内部控制提供正确的方向，可对企业的各项经济活动进行准确判断，能实现全方位、全业务的涵盖，会增加预算的深度[2]。但当前很多企业管理者没有上升到企业战略的高度理解全面预算真正的作用和价值，制定预算指标时，会存在随意的态度，编制不合理、不科学，不能将企业的经营活动很好融入全面预算管理中，这使得内部控制与预算管理结合度不高。在预算编制上，管理者未切实担当起牵头人的责任，只是将这项工作交付给财务部门，则单凭财务部门无法推动全面预算管理，既缺少其他部门的参与，也缺乏产品、客户、业务的价值分析材料，实际工作中财务人员运用的编制预算的方法大多是增量预算法、减量预算法，这不利于资源的合理配置与应用。编制的预算只有年度，缺少月度和季度，这会给预算控制带来影响，不利于后期的考核和监督，很难让预算编制发挥应有的效果，也缺少严谨性和客观性。企业在执行预算中没有建立全面的预算调整和分析机制，使得预算执行力不高，业务部和财务部不能有效对接，常出现超预算的情况。

2.2 缺少对资产管理的监督

资产是企业发展的物质基础，有效管理资产是实行内部控制的一个重要手段，是企业保持健康发展的基础。但当前企业并没有看到资产管理的重要性，在资产管理中出现了许多问题，主要有以下的表现：第一，对企业重大资金运营负有监督职能的监事会没有实权，其监督并不能直接产生法律后果，需和其他职权相结合才能发挥作用，这会让资金运营面临很大的风险。同时，企业内部监督流于形式，财务控制力不强，使得资金使用效率不高；第二，在管理存货方面，缺少完整的存货保管制度，管理人员没有定期对存货进行盘点和核查，没有按时记录货物的收发等数据，导致存货的日常管理混乱。在这种情况下，存货管理员对存货情况不了解，很容易重复进货，这会导致大量货物堆积，给企业的流动资金周转带来麻烦。

2.3 财务内部控制意识薄弱

当前企业对内部控制掌握的不够充分，重视性不足，没有根据公司实际发展需求调整相关机制，使得内部控制满足不了监督管理的需求，这会对控制的效果产生影响[3]。产生这种现象的原因是财务意识薄弱，体现在以下的方面：第一，企业在进行内部组织结构优化时，并没有将内部控制融入其中，导致监督与管理分离，内部控制没有受到应有的重视，宣传只停留在喊口号的阶段，使得员工不能正确理解内部控制，意识和行动上存在误区，对推进内部控制工作会产生事不关己，高高挂起的态度，甚至还会产生对立、抵触等情绪；第二，企业没有建立企业层面专门的内部控制制度，没有关键岗位轮岗机制，缺少行之有效的内部监督体系，未设立独立的内部审计部门和专职内部审计人员使得企业内部出现越权管理、不规范管理等现象；第三，在业务层面内部控制的建立和执行情况方面，存在已制定有相关的管理制度但缺少实施流程，如办公流程、财务管理流程等，当遇到一些突发情况时内控的执行力度往往大打折扣。例如，企业在内部实行交易时，缺少真正统一的内部控制标准和流程，未能形成风险管理屏障，使得内部控制效率较低。

2.4 财务内部控制的监督和评价机制不完善

在财务内部控制中，内部控制的监督和评价不可缺失的，这是体现内控质量的重要指标，是体现有效性的关键因素。但当前企业的监督和评价机制还不完善，从监督的角度来说，企业采取的主要方式是抽查、自行审查，内审没有规律性，同时企业也没有监督反馈，员工的职责不清，缺少相应的追责制度。从评价的角度来说，企业制定的评价指标不够详细，缺少COSO框架，未能建立一套切实可行的内控考核奖惩办法，未能实现内部控制闭环管理，使得企业的内部控制出现失效的现象。

2.5 会计人员综合素质不足

企业财务内控工作对会计人员有很高的要求，要求具备高超的业务能力和综合素质，但当前企业的会计人员并没有完全满足企业实行内控的要求，一些人员的综合素质、专业技能较低，这在推进内控工作时，会产生阻碍。另外，有的会计人员虽然具备足够的专业技能，但自身的综合实力还存在不足，在进行财务内控工作时认知层次不高，这会对企业的可持续发展产生影响。

2.6 财务信息化建设不全面

当前是信息化的时代，各个行业中都运用了信息化，财务内控控制也应运用信息化，当前虽然企业中引入了信息化的概念，但财务信息化建设还存在许多不足，很多企业未能建立起以网络财务发展为主的财务管理体系，财务信息化管理的优势没有得到充分发挥。

3 企业提升财务内部控制的策略

3.1 做好全面预算管理工作

企业实施全面预算管理，可有效控制预算的全过程，实现原定的内部控制目标，将预算编制融入到企业发展的全部业务流程中[4]。具体来说，第一阶段，确定企业的战略目标。战略目标包含了企业的愿景、使命及行动规划，在此基础上制定的全面预算、KPI才能体现企业经营管理的意义。第二阶段，在第一阶段的基础上进行部门业务规划细化，各个部门根据业务情况设置详细指标，如销售部门的销售额和回款额等；第三阶段，财务人员在编制预算时，在各部门提供的详细预算资料的基础上，要与各部门充分沟通、交流，引导他们参与到预算编制中，落实好零基预算，加强预算配置的合理性，提升预算编制的科学性；最后，在预算执行中，会计人员要实时跟进，及时获取有效信息，财务控制前置，以免出现超预算的情况。另当出现对原预算编制基础产生重大影响的事件时，企业可根据实际情况适当调整预算，调整预算指标，加强预算执行的严谨性。

3.2 加强资产管理监督

企业正常运营的有效保障是资产，企业要最大限度地发挥资产的价值，获得更多的经济效益，完成财务内部控制的目标，可从以下的方面出发：首先，企业建立资产管理系统是必不可少的，对于重要资产落实编号管理和责任人管理，这是实现全过程监管资产流转的关键，以便将资产流动情况确定在可控制的范围之内，让采购人员更好地完成分配、采买、监督等工作，保证资产不被浪费，让企业能更完整安全的使用资产；其次，企业要设立结算中心，健全结算内部控制流程，规范操作行为，保障流动资金和流动资产的安全性。在处理经济业务时，企业可通过结算中心对资金收支进行严格控制，增强对外支付的可靠性、安全性，关注应收拖欠款，并对其有效控制，有效落实资金的结算；再次，企业要重视存货管理，对货物的出库、入库情况进行详细地记录，管理人员要保证实际库存要与存货记录相符合，将这些记录定期与财务部门进行核对。企业还可根据自身发展情况建立盘点清查制度，对货物的储存数量、类型，进行定期和不定期核查，若发生脱离持有货物目的和目标的现象，应及时上报管理层。

3.3 树立财务内部控制意识

企业在运营管理中要重视内部控制，转变原有的思想，根据企业实际情况做好以下的工作：第一，要做好组织的工作，确立实际化、具体化的组织目标，让内部控制有明确的发展方向。同时，可将企业文化融入到组织目标中，利用文化潜移默化地影响员工，将各岗位操作流程和风险理念传输到每一个细节，让员工重视内部控制，调动员工内控管理的积极性；第二，要制定配套的内部控制制度，满足企业管理的需求，更好地管控员工的行为。秉承不相容职务要相互制约的原则对员工工作进行合理分工，有效牵制权力大的岗位，避免出现“一言堂”的现象。企业还可建立授权审批控制制度，有效提升审批的效率，防止一些别有用心的人员徇私舞弊；第三，在活动控制上，要确定内部控制关键点，应对企业中出现的突发情况，让内部控制的有效性得以提升。例如，企业在内部控制组织结构框架中，可设立董事会，保障内部控制的实施，以免出现内部控制失效的情况。

3.4 完善财务内部控制的监督和评价机制

企业做好财务内部控制工作，要多角度、多方面地完善相应的监督和评价机制。在监督方面，企业可从内部审计入手，在内部控制监督中运用这种手段，可审计内控执行情况、会计管理、财务报表、投资行为等。同时，为了让审计工作更加权威、合理，企业可与会计事务所合作，做好外部审计工作，让第三方来鉴定财务情况，以免在内审时受到审计人员主观意识的影响。通过加强内外监督，改善评价的环境，明确评价的主体，建立健全信息披露和财务内部控制的评价机制。

3.5 提升会计人员的综合素养

企业内部会计人员的综合素质对内部控制工作有直接重大影响，会计人员的专业能力和综合素养能有效推进内控工作。由此，企业要注重提升会计人员的综合素养，可从以下的方面出发：第一，企业要提升会计人员的职业道德素养和专业技能，根据时代发展需要、企业发展需求来培训会计人员，培训要具有针对性，在培训中，可将企业发展目标融入其中，改变财务人员以往消极、懒惰的心理，提升其工作的效率，优化工作环境，促进更好地完成内控工作；第二，企业还要注重激发会计人员工作的热情，提升其综合素质。为了实现这一目标，可建立一套切实可行的内控考核奖惩办法，对于在财务内控中表现积极，综合完成度好的员工给予相应的奖励，奖励可从岗位竞升、物质或者是员工的需求入手；反之，则可进行一定的惩罚予以警示。

3.6 重视财务内控的信息化建设

当前，企业间的市场竞争更加激烈，为了提升财务内控的质量，提升员工工作的效率，可将信息化运用到财务内控中，作为一种辅助，会计人员运用它，可减轻工作的压力，减少重复工作，这也能让内控的流程得以简化，让内控管理工作更加清晰明了。另外，企业在建设信息化时，要采购先进的系统，根据企业发展需求，实时更新、完善系统，保障数据的安全性。最后，企业可根据员工的需求建立信息反馈平台，引导员工将自身的困惑、问题反馈到平台中，以便这些问题能得到及时地处理，让财务人员在内控工作上更加得心应手。

4 结 语

综上所述，企业要重视财务内控工作，看到当前在内控中存在的问题，如全面预算管理意识不足、内部控制监督和评价机制不完善、会计人员综合素养低、信息化建设不足等，采取有效的措施去解决，以此提升企业的竞争力，让企业得以稳定、健康地发展。