大数据时代企业全面预算管理体系的优化与完善

■ 王元章

（中牧实业股份有限公司新乡华罗分公司）

引 言

随着大数据时代的到来，人们用大数据来描述和定义信息爆炸时代所产生的海量数据。随着大数据技术在各行各业的深度应用与综合开发，在全球经济发展中数据经济产生的效应不容忽视。大数据时代的到来是社会发展的必然趋势，对社会各个领域产生的深远影响不容小觑。面对大数据时代的到来，企业的发展既有机遇也有风险，与大数据时代共荣共生。在新的环境下企业发展必须站在时代的最前沿，紧紧把握大数据时代带来的发展机遇、努力消除并克服大数据带来的制约，在强大的现代信息技术支撑下积极推进业才融合，从而为企业的经营管理提供更加准确的数据依据。作为企业优化配置资源的重要抓手，预算管理的实施涵盖了企业的营销、生产、经营等各个环节。因此，企业实现信息化、平台化建设离不开大数据时代的技术支持，这也为企业全面预算管理的总体管控、统筹平衡资源提供了全新的改革思路。

1 相关概念解析

1.1 大数据

所谓大数据主要是指一种巨量的数据集合，需要在一种新的处理模式下，才能够得到充分利用的、复杂的数据集。目前随着大数据技术在云计算、人工智能等创新技术发展方面的不断深入推进，大数据在各行各业发展中的价值逐渐凸显出来，将大数据转化成企业需要的信息就能够为企业的发展提供新的机遇、还能够充分体现出企业的商业价值，因此，在大数据时代企业必须树立全新的数据分析思维，掌握全新的数据分析方法。

1.2 全面预算管理

全面预算管理主要是指对企业在某一期间内的全过程、全员参与、全方位生产经营活动实施内部控制的一种重要管理方法。在大数据时代，企业实施全面预算管理呈现出动态化、高质量化、全面化发展的新特点。强大的数据收集能力是大数据技术能够更加广泛、全面的收集大量不同结构的信息，并对数据进行实时更新，从而满足企业信息节点的控制、满足真实反映数据的要求，在对企业内外部数据进行精准收集的基础上，高质量、全面的实现预算管理。

2 大数据时代企业全面预算管理中存在的问题

2.1 缺乏有力的数据资料支撑

企业进行预算编制时对于同行业的财务数据、融资数据等方面的数据资料支撑无法满足大数据时代对全面预算管理提出的要求。

2.1.1 财务预算的数据类型较为单一

预算指标的编制是实施财务预算管理的基础，很多企业在编制预算指标是通常是依赖企业近几年的财务数据、未来三年经营规划等来完成的。企业的财务部门通过不同的方式从业务部门中收集数据，这也是企业进行预算编制的主要依据，很明显这种预算编制的信息数据极为有限，明显忽略了供应链的实际情况，更没有将企业的融资需求、同行业的财务数据等内容充分考虑其中。在大数据时代很多信息需要企业主动发现、收集、分析、整理，例如：在投资目标的制定时企业一方面要充分考虑到投资部门设定的筹建计划，另一方面还必须充分考虑企业管理层的投融资需求、市场上投资者的资金使用偏好与报酬率等相关数据，只有综合了这些信息，才能确定企业的融资方案、经济增加值及资产负债率等财务指标。仅仅依靠历史数据、相关政策的规定就制定出预算目标，这与企业未来的发展方向不吻合。这主要是由于随着业务规模的不断拓展，很多企业会结合市场的变化情况进行调整，而各项财务指标数据也会出现变化，因此，制定预算编制计划时企业应最大限度的做到全面，并选择与企业发展息息相关的、有价值的信息。

2.1.2 非财务数据的利用率较低

大部分企业编制预算时不能将非财务资源充分利用其中。例如：A企业的营销部门在分析销量和目标销量时直接交分析的结果交给财务部门，对于这些非财务信息财务部门并未充分掌握，导致企业销售预算的科学性、准确性与真实性受到影响；A企业的人事部门为财务部门提供每一名员工的薪酬数据，这其中并不包括员工的培训费用。由此可见，在大数据时代企业只掌握财务数据是远远不够的，还应该充分借助大数据技术掌握更多的非财务数据。

2.2 在拓展与应用大数据时代的新技术方面力度不足

2.2.1 预算目标出现偏差时及时反馈与纠错的处理能力匮乏

以战略发展为导向是企业全面预算管理的主要目标，企业各职能部门的编制共同构成了企业全面预算编制的目标，因此，这些目标小到企业的各个组织、不同部门、每一名员工的目标，大到企业未来中长期战略发展目标。企业全面预算管理的执行也必须密切围绕这些小的目标来实现，调控全面预算也就是对这些目标进行调控。但是目前很多企业在进行预算目标编制时编制的方法存在很多局限性，面对大量而复杂的基础数据，并未作出科学而详细的分析；有的企业在对市场未来发展趋势进行预测时单纯地凭借主观经验，这种预测要么过于激进、要么过于保守；有的企业预算编制的归口部门对相关业务缺乏深入了解，专业水平更是参差不齐；还有的企业在进行资源配置时并未站在长远的发展角度，并未科学而充分的估量预算产生的复合作用、协同效应，最终导致预算目标与实际业务出现偏离，再加之有的企业对数据的反馈处理能力有限，对于预算的执行无法及时跟进、纠错，最终使企业的发展产生了错误的导向性作用，使企业白白失去或延误了发展的机遇。

2.2.2 缺乏科学的、有效的、实时的、动态化预算执行分析与考评机智

各类业务在预算执行的过程中所产生的财务数据要经过收集、分析、整理与反馈，而这一流程所涉及的环节较长，单一的数据来源缺乏对过程性信息的整体反馈，导致数据分析缺乏具体性、机械性，财务数据对业务的指导性作用、全面预算的管理与监督作用并未得到充分发挥；正是由于有的企业预算信息的来源存在单一性和滞后性的弱点，在数据分析方面存在的片面性等因素导致预算考核失去了公平性与公正性，企业制定的各项激励与奖惩措施出现了疲软，无法及时兑现，广大基层员工的工作积极性受到了影响，特别是在预算的执行与监督方面的主观能动性更是受到严重挫败。

2.3 并未构建科学的、推动业财融合的年度预算体系

2.3.1 业务环节的落地责任人并未落实到位

总经理、财务部门、业务部门构成了我国大部分企业预算管理机构的主要组成部分，业务部门作为预算责任执行部门并未设立专门的岗位，使得职责权限无法落实到位。这也就出现了在我国一些企业中其他部门并未参与到预算审核与分析、预算编制等环节中。

2.3.2 引导企业全员参与的平台与工具还十分匮乏

全面预算管理是由全员参与、全过程、全方位的统筹协作，预算编制、审核、执行、控制、调整、分析与考核等环节应融入到企业的每项经济业务中，并与每个流程节点密切贴合。目前有的企业业务出现了多元化、组织结构庞大的发展趋势，这就使得这些企业流程节点较多、流转时间较长、效率低下。例如：有的企业为了实现全面预算管理的顺利实施需要增加更多的监控岗位，导致企业管理成本不断增加；有的企业在全面预算管理中出现了错漏，导致预算执行结果与预期之间存在较大偏差；有的企业缺乏统一而有效的推动全员执行的基础工具与平台。

3 大数据时代优化与完善企业全面预算管理的有效措施

3.1 在企业内部建设大数据中心

网络信息在大数据时代得到迅速发展，无论是从数据的来源和形式方面，还是从数据的种类方面都与过去存在很大的区别，有的信息来自于企业内部的生产、营销等部门，还有的信息来源于市场、当地政府、客户以及银行等影响企业业务拓展与经营决策的外部。企业要对这些来自于内外部的信息进行关联和筛选，进行有选择的利用。因此，企业应在内部建设大数据中心，从根本上解决企业在预算中存在的信息反馈滞后、获取数据信息较为分散的局面。另外，企业建设大数据中心主要是为了在大数据时代充分推动数据挖掘技术在企业的深入应用，使企业全面预算管理更具有前瞻性、深度，能够为企业战略管理提供更有价值的决策依据。例如：企业应充分借助大数据的优势，在企业内部设立专门的数据管理中心，负责数据的收集、处理与分析，再根据分析的结果、结合企业的发展方向、行业现状等为企业的发展制定出全新的战略目标，以此为基础，实现预算编制与执行的完善，结合环境变化及时对预算作出调整，最终在企业内部搭建完事的预算管理系统，为促进企业的发展提供动力。

3.2 加强企业全面预算管理制度的保障

企业应精准掌握各部门的预算方案与目标，结合不同部门的特征，对预算目标进行详细分解，使预算的执行、控制、管理与评价这四个环节的工作真正落实到位，不断完善全面预算管理体系。另外，企业还应制定出与全面预算管理制度相一致的、科学的、合理的奖惩机制，为预算管理的充分落实、企业经营效率的提升奠定基础。此外，企业还应搭建并逐步完善信息平台，在强化软件完善的同时使全面预算管理做到软硬件等共同完善，提高预算管理效率。企业全面预算管理的实施需要各项完善的制度做支撑，制度与预算管理体系之间是相互补充、相互统一、相互协调的关系，随着企业对现有制度的不断优化，在各项制度的支撑下企业全面预算管理体系一定会得以顺利实施。

3.3 实施人才战略，提供人员保障

企业全面预算管理、战略发展目标实现的基本前提是要求企业必须具备强有力的人才战略。因此，人力资源体系的构建已经成为企业发展的重要目标，培养复合型预算管理人才成为大数据时代促进企业全面预算管理发展的基本保障。企业预算管理人员一方面要熟练掌握财务信息、财务理论以及成本控制等相关知识，另一方面还必须具备较强的业务能力和的实践经验，在充分了解企业业务前端与生产经营状况的前提下充分利用大数据进行分析和应用，并与其他部门的工作人员团结协调、精诚合作、实现良好的交流与沟通。由此可见，大数据时代的预算管理人员必须具备数据统计与分析、财务理论知识、专业的判断能力、过硬的业务能力、信息技术知识，这是高综合素养的人才群体。在人才建设方面，企业可以通过走出去、请进来的办法，通过短期强化与长期持续相融合的方式，加强对预算管理人才的培训，使他们的综合素养得到全面提升。

3.4 借助现代信息技术实现信息化保障

信息化平台的建设是促进企业全面预算管理顺利实施的重要保障。企业应结合现有的信息化系统，充分借助大数据时代的优势在企业内部构建预算管理平台，通过预算分析进行绩效评估，提升工作效率。例如：企业可以尽快推进业财融合体系的联合建设，加强预算信息系统的集成运用。信息化是未来发展的必然趋势，信息化在企业的应用体现在方方面面，因此，企业可以在现有的信息化系统基础上破除系统之间存在的壁垒问题，使企业的综合办公系统、财务管控系统、人事管理系统、财务基础工作管理平台等不同系统的有序融合，为进一步划分预算目标、实现对资源的整合奠定基础。

4 结 语

综上所述，在大数据时代，企业要想赢得较高的竞争优势、获得更多的经济效益和社会效益，就必须充分借助大数据时代的优势加强全面预算管理体系的建设，在充分应用大数据、云计算技术的前提下真正赋予企业全面预算管理体系建设全新的生命力和活力，为企业的可持续发展保驾护航。