提高中小企业内部控制有效性的意义与对策

■ 许欢惠

（广西安裕普电力科技有限公司）

引 言

市场经济的完善推动中小企业的快速发展，使得企业内部控制逐渐规范化和制度化，其对中小企业发展的作用越来越大。一旦中小企业内部控制出现不合理现象，会对企业发展产生很多的阻碍，不利于中小企业利益最大化目标的实现。因此，中小企业应加强对内部控制的重视，不断完善内部控制，提升自身市场竞争力。

1 内部控制的相关理论概述

1.1 内部控制内涵

内部控制作为中小企业提高内部管理质量的关键途径，重点强调在管理过程中将风险预防作为核心，通过构建完善的内部体系与程序规避高风险事件或者舞弊现象，使企业内部管理的质量和效率大大提升。同时企业管理者、各部门领导者一同使用各种方法对经营活动进行管控，最终实现企业经营目标。内部控制具有全面性、经常性、潜在性以及关联性等特点。

1.2 内部控制的目标

企业内部控制具有多种的目标，主要体现在以下方面。第一，提高会计信息质量。会计信息虽然取决于企业财务部门，但信息依据却来自企业各项业务。一些企业虽然设置了业务规章制度，但没有健全的内部控制制度，使得单位业务信息在传递过程中出现脱节、失真等情况，导致会计信息缺少真实性。所以，企业加强内部控制，可以合理安排单位业务的处理工作、明确分工岗位职责，方能从根本上对会计信息质量加以保障。第二，提高企业战略实施的有效性。企业在经营发展期间会结合实际情况制定一定的战略规划，以便于为企业今后发展指明方向，企业实施有效的内部控制可以提升经营效益，实现企业战略目标。第三，企业实施有效内部控制可以在一定程度上规范各个部门工作行为，有效地规避生产经营过程中发生违规违法行为，提升企业经营质量。由此可见，企业经营目标的实现需要通过实施内部控制提供有效的依据。

2 中小企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制环境较薄弱

目前，中小企业内部控制环境构建不足，导致内部控制水平较低，进而影响方中小企业的进一步发展。其具体问题体现在以下几点。第一，中小企业管理人员在内部控制方面的意识较差。如今，大多数中小企业领导者对经济利益比较重视，将更多的精力放在业务部门，对于内部控制制度、流程等比较忽视，导致中小企业经营管理期间出现问题难以使用适当的方法解决问题；还有就是没有根据内部控制制度选用有效的处理手段，引发中小企业出现发展奉献，影响中小企业的良好发展。第二，中小企业内部组织结构设置不合理。由于部分中小企业管理者自身没有及时根据实际情况改善内部组织结构，使得组织框架设置不合理，主要呈现出金字塔的形式出现，致使企业各个部门的责任和权限界限不清，甚至企业出现问题各个部门之间相互扯皮和推诿，无法及时有效消除问题，这对中小企业的发展产生很大的影响[1]。

2.2 内部控制机制不健全

企业内部控制只有全面贯彻于所有环节，才能体现出现内部控制的作用。目前，一些中小企业所建设的内部控制制度比较简单粗犷，尤其是没有考虑到经营的各个环节或者企业内部控制制度涉及到了一些业务环节，但内部经营活动与内部控制制度无法有效匹配，很多环节存在疏漏，比方说，未能建立科学合理的审核制度、投资决策机制、财务监管制度等。此外，由于部分中小企业出现了公司与部门脱钩、部门与部门脱钩的现象，没有建立符合公司发展的具有实操性内控闭环制度，使企业内部管理的目标难以实现。

2.3 资金预算管理不到位

中小企业在进行资金预算管理时比较重视对财务部门，而对于员工工资或是其他部门的预算不够重视，只要符合公司规定，而且不涉及违反法律就可以，由此看出，中小企业对资金预算管理方面的认知不到位，形成了遇到资金预算工作找财务的现象，导致资金预算难度大，影响了资金预算管理的效率。中小企业对未来可能发生的事项和公司年度预算和决算之间的差异的考虑不充分，资金预算管理体系不科学，资金预算管理部门的员工对财务成果和量化项目比较注重，其他的非财务项目比较忽视，对资金预算数据和资料分析比较不重视，不能准确地对资金预算做出准确的判断，因资金预算制度不完善，导致财务部门与其他部门之间的沟通不通畅，尤其是财务部门不了解公司业务方面的预算，无法为业务部提供有效的预算。另外，公司没有全面财务预算的整个过程，比如没有制定预算的跟踪流程，这样会使得公司资金预算中间出现误差或是错误，最终影响公司预算的真实性。

2.4 管理监督机制不合理

中小企业内部管理水平在很大程度上会受监督机制的影响，所以，中小企业主要重视自身监督机制的建设。然而一些中小企业对监督机制比较忽视，使得内部监督能力不足，影响中小企业的发展。具体问题体现在以下方面。首先，中小企业没有制定完善的监管制度，使得企业内部监督没有明确有效地实施依据，进而弱化监督效力。其次，中小企业没有赋予内部审计独立的权限，让中小企业财务部门承担审计的工作，这也导致中下企业是监督效果无法体现。对于一些家族式的中小企业来讲，一些重要岗位都是家族成员担任，如果缺少独立内部审计，这些重要岗位人员很容易出现以权谋私、中饱私囊的手段谋取自身利益，进而影响中小企业的发展。

2.5 内部风险管理力度小

现阶段，大部分中小企业对风险管理的知识不足，使得中小企业对于风险防范工作不够重视，甚至部分中小企业制定的风险管理背离了企业实际经营情况。虽然中小企业在不断地改进和完善风险管理，但是由于在具体实施期间管理者对事前预估内容和事中管理内容上的关注程度不足，从而使得风险管理目标无法得到实现，公司开展的所有工作也不能按时完成，这也导致了公司管理层的风险管控工作不落实，从而大大降低了公司的运营管理水平，公司也没有建立健全的风险监管制度。因此，由于中小企业信息系统数据的准确性受到了风险管理信息系统平台构建不足、风险指标的评估和数据库建设不完整、风险信息传递不畅等原因的影响难以得到准确的检测，这样很容易出现企业资金损失，使得中小企业资金链断裂[2]。

2.6 信息系统建立不完善

信息系统是中小企业内部沟通与交流的重要渠道，只有建设完善的信息沟通系统，中小企业各个部门之间才能保持良好沟通，使得各部门信息实现共享，推动中小企业有效运行，促进企业良好的发展。目前，很多中小企业没有建设信息沟通系统，各个部门系统比较独立，企业信息在部门之间的传递产生阻碍，得不到科学合理的管理，无法对工作进行及时地反馈。

3 中小企业内部控制完善对策

3.1 加强内部控制环境建设

中小企业想要提升内部控制水平，应加强内部控制环境的建设，以便于为中小企业开展内部控制提供良好条件。首先，正确认识内部控制的重要性。中小企业管理者需要认清内部控制的作用及其对企业今后发展、经济效益提升的重要性，然后结合自身实际情况制定合理的内部控制制度，这样可以为企业实施内部控制提供强有力的依据。同时中小企业需要不断学习和更新内控管理技巧和管理知识的学习，这样可以为企业今后发展进行正确的指导。其次，不断优化中小企业组织结构。中小企需要对各个部门的岗位职责、工作内容、权限等清楚了解，按照科学、协调的原则合理构建内部组织框架。另外，中小企业内部结构建设时要保证责任、权力与利益之间的有机结合，为不同的工作岗位配备专业相符人才。此外，中小企业要具有长远的发展规划，尽量减少家族管理的组织结构，在重要岗位配置合适的专业人才[3]。

3.2 完善企业内部控制机制

内部控制有效制定需要中小企业结合实际经营情况，将各个岗位的职责和权限进行明确，以此保障企业内部控制各种活动可以有效地衔接。首先，强化资金管理控制。资金管理是内部控制的重要内容，高效资金管理可以提高资金使用率，推动企业更好的发展。因此，中小企业需要完善授权审批制度，并严格按照审批流程实施，这样可以避免舞弊的问题发生。同时，还要加强对各类资产和现金的管理，降低资金风险的发生。其次，中小企业要对整体的运营状况加以分析，并结合企业人力资源、财务信息、发展战略、各项业务等内容分析经营期间存在的风险和不良原因，然后针对风险实施有效策略，从而提高中小企业内部控制水平。

3.3 构建资金预算管理体系

资金预算管理主要以资金预算管理为中心的，开展有效的措施来控制、管理流动资金的每个环节，确保中小企业每个经济活动顺利地开展。中小企业应建立全面的资金预算管理体系，资金预算管理体系主要包含三个方面，资金预算、实施跟踪管理和监督、预算调整等，中小企业要不定期地开展资金安全性的检查工作，对资金预算的执行情况进行全方位的分析和资金预算的落实工作和评价指标综合起来，对中小企业资金预算管理体系进行完善的检查，加大对中小企业检查力度和处罚力度，制定滚动、弹性资金预算，全面发挥资金预算管理应有的控制作用，减少无资金的预算。

3.4 构建完善管理监督机制

内部监督是保障中小企业内部控制有效实施的基础，所以，中小企业应重视监督机制的建设，通过监督机制完善内部控制，提升内部控制能力。首先，制定科学合理的监督制度。中小企业应建设独立的内部审计部门，并明确内部审计的职责和权限，而且中小企业最高管理者需要直接管理内部审计部门，这样可以让内部审计工作人员不受任何部门与管理者影响，确保中小企业内部审计质量，从而为中小企业管理者制定发展战略提供准确的信息支持。其次，配备专业能力和素养较高的审计人员。中小企业可以对现有的审计人员加以培训，不仅要培训审计人员的专业，让审计人员掌握最新的审计技能，提高企业内部审计的水平和质量， 推动企业很好的发展。还要培养审计人员的职业素养，提升审计人员的职业道德，保障审计的真实有效性。同时，中小企业还应引进更多优秀的审计人才，为企业增加新的血液和创造力，推动企业更好的发展。另外，中小企业需要建设行之有效的监督和评价机制，针对违法行为应加大严惩力度，从而提高企业审计人员的责任感，提高审计监督的效率[4]。

3.5 加强企业内部风险管理

首先，中小企业需要根据市场发展和自身实际经营情况，不断分析和查找内部风险，并技术分析和解决这些风险，这就需要中小企业对各个经营环节的加以管控，以此避免中小企业出现不必要的风险。其次，中小企业应当建立风险评估防控机制、风险预警和突发事件应急处理机制，强化风险意识，提高对风险的判别和应对能力，规避企业各项内、外部风险。最后，中小企业需要进行全面的风险管理，在事前、事中以及事后三个阶段贯彻落实风险评估，并明确风险管理的责任，对风险管理和防范作出贡献的要奖励，风险防范不及时或存在问题人员进行相应的惩罚，这样可以将企业风险控制在企业可承受范围之内，提高企业的风险防控能力。

3.6 建立完善信息沟通系统

目前，大多数中小企业加大了对信息沟通系统的建设和完善，但在实际建设中可以看出，中小企业比较重视纵向沟通渠道的建设，忽视横向沟通渠道建设，这样会影响中小企业内部的有效沟通。因此，中小企业要不断完善信息系统，不仅要建设良好的从上至下纵向沟通渠道，还要重视横向沟通渠道的建设，加强企业各个部门之间、部门和员工之间的沟通与交流，并实现各项资源和信息的共享，有利于内部控制在各部门、各环节落实，提高内部控制的效果。同时，中小企业建设完善的信息沟通系统可以规范各部门的沟通秩序，增强员工之间的工作交流，充实企业文化[5]。

4 结 论

中小企业发展过程中内部控制具有重要的作用，所以，中小企业要清晰地了解自身内部控制存在不足，然后分析问题，并根据自身真情况和发展目标改进和完善内部控制，从而提高中小企业内部控制的水平，实现企业的健康可持续发展。