煤运企业应收账款的问题及管理对策

■刘林爱

（山西阳涉能源有限公司）

引 言

伴随着经济突飞猛进式的不断增长，我国众多企业获取了更多的发展空间，作为社会体系中的一部分，煤运企业获取了更多的利润空间，自身经营规模在不断壮大，与不同领域、不同地区的企业达成了合作关系，所涉及到的款项信息不计其数，正因如此，应收账款管理显得愈发重要【1】。经实践证明，加强应收账款可以提升煤运企业的获利能力，降低企业的运营风险，确保企业在变幻莫测的市场环境中占据有利位置。但如果企业只是将应收账款管理作为一项基础工作，未能对其提高关注甚至忽略，那么将会使企业管理出现失衡，导致应收账款金额链运转困难，极易出现问题，使企业陷入瓶颈期，不利于企业的未来发展。想要有效提升自身管理水平，保证资金链的运转流畅，煤运企业应对应收账款提高关注，促进应收账款工作的顺利推行。

1 应收账款管理概述

近年来，国家对煤运企业的“两金”管理工作提高了关注，并为其提出了全新的标准，要求企业对“两金”管控提高关注，适当加强管理力度，保证企业的资金安全。何谓二金？通常指的是企业产成品占用资金和应收账款资金，应收账款在企业资产中占据了重要的地位，因自身具备流动性、变现能力的特点，被称之为流动资产中的“速动资产”，与企业的发展有着密切关联，如果应收账款管理出现问题，将会增加企业的短期偿债压力，对企业的发展造成直接影响。就目前而言，由于煤炭市场的竞争激烈，许多企业为了开拓市场，锁住客户，会通过“赊销”的方式进行煤炭业务交易，与多方建立合作关系，希望借此为自身创作更多发展空间，正是这种现象的存在，出现应收账款。

2 加强应收账款管理对煤运企业带来的积极作用

煤运企业是我国经济体系中比较特殊的行业，因为自身特殊性质的影响，许多煤运企业普遍存在“两金”占比现象，增加了企业的资金负担。对于煤运企业来说，应收账款工作的顺利开展，对企业有着重要的现实意义【2】。第一，可以推动企业销售走向良性循环，减轻企业的债务压力，提升企业的核心竞争力。第二，应收款项的管理得当，可以使账款得到及时回收，为企业降低经营和生产成本，例如：货款催收的人工成本、资金短缺而产生的融资成本和投资成本，从整体上提升企业的盈利效益。第三，使资金快速回笼变成可能，保证现金流的安全与稳定，使企业资金利用率得到提升，进而实现企业的可持续经营与发展。第四，减轻企业的资金压力，避免死账、呆账、乱账的现象发生，避免因账务混乱对企业利润产生不利影响。第五，缓解逾期、存量应收账款，对增量应收账款的增长幅度进行有效控制，促使资金迅速回笼，提升企业资产管理水平，规避资金风险的出现，促进煤运企业得以更稳定、长远发展。

3 现阶段煤运企业应收账款管理中存在的问题

3.1 应收账款管理力度不足，流程未能得到规范

应收账款管理是一项较为繁琐、复杂的任务，不光要根据不同客户建立不同的档案，制定信用标准，还要定期对账目进行核定，对客户信誉进行评价，找寻拖欠款单位与负责人，及时追回欠款等。一般情况下，企业会通过单独管理的方式，对不同客户进行评估，并通过多种管理手段，对客户的资金实力、偿还能力以及信用情况进行调查与判断，由此推算出应收账款的可收回性。当出现赊销业务过多现象时，开展单独管理具有一定困难，企业会通过总额控制的方式，将应收账款账龄控制在合理的生产总值比例内。但就目前而言，许多煤运企业的应收账款管理力度较为薄弱，企业内部账龄监管体系存在缺失，未能按照相关标准制定账龄分析报告，客户档案也存在不完善等现象，甚至不做客户分析，账款追责负责人不够明确，最终导致追款责任出现模糊，许多应收账款得不到及时、准确收回，不光增加了后期清收工作的难度，还会使企业资金运转出现困难，陷入财务危机。

3.2 考核评价机制缺失，未能实现有效约束

绩效考核评价是推进工作的指挥棒，是推动各项工作落实的重要保障，完善的考核评价机制可以帮助企业管理机构得到优化与完善，提高企业的经济效益。但通过实际调查后发现，许多煤运企业在绩效考核方面有待完善，例如：企业会通过岗位底薪与销售额相互结合的方式作为员工薪资报酬的发放标准，但这样的方式过于局限性，存在一定缺点，会使营销人员盲目地追求销售额，不能充分调查客户的信用、实力和对产品的标准要求，只要客户有需要，就会尽最大努力将产品卖出去。在这种情况下，极易诱发企业经营风险的发生，如果不能及时对该行为进行严格规范与约束，利用企业实际资金收入来取代销售额，那么将会使问题进一步扩大，造成不可挽回的局面【3】。不仅如此，应收账款在企业盈利收入中的占据比例会逐渐提升，一些呆账、坏账的现象就此产生，增加了企业经营风险的出现概率，不利于企业的长远发展。

4 针对煤运企业应收账款管理的有效途径

4.1 严格规范工作流程，实现信息化应收账款管理

为了保证应收账款管理工作的时效性，煤运企业应对管理流程进行规范，加强应收账款的日常管理。首先，通过“事前预防与控制、事中追踪管理、事后分析总结”等方式，规范完整的应收账款链条，并加强客户分析，广泛收集客户的信息资料，对客户信用等级、经济实力、债务偿还能力等情况展开深入调查，落实客户管理制度，制定客户信息档案，实现动态化客户管理。其次，借助先进信息化管理技术的优势，遵循“业财融合”的管理理念，对财务信息、业务信息进行整合，并建立完善的信息化应收账款管理平台，从大局观角度出发，对各项账款数据进行系统化管理，并配备相应的预警机制与监管制度，拉起卡控警戒线，对应收账款进行详细记录，在保证各项账款信息准确度的同时，为日后的管理与查询奠定良好基础。再次，从财务部门、业务部门、审计部门、销售部门中选取专业能力过强、个人素养高的人员成立应收账款专项管理部门，由该部门单独负责应收账款的清欠与要案管理，定期对应收账款余额进行核对。最后，借鉴“账龄分析法”对平均收账期展开分析，查看客户的回款进度和欠款余额，确认是否存在恶意拖欠、故意拖延偿还期限等现象，并设立健全的账龄监控系统，以相关收账政策为参考标准，对欠款账龄、欠款内容以及数额的不同，采取针对性的应对措施进行妥善处理。针对一些金额数量过大、挂账时间较长、催收难度大的应收账款，可以考虑通过法律诉讼的方式，追回欠款，避免款项流失而影响企业的日常运营。

4.2 落实营销个人订单责任，完善员工考核机制。

为了保证各项工作的科学、合理性，约束企业员工的工作行为，企业应对现有的管理模式与考核机制进行优化与完善，约束企业各岗位员工的个人行为，促进应收账款管理工作的顺利推行【4】。首先，在订单环节，明确营销人员的订单责任，营销人员应恪尽职守，对各项业务情况进行登记，并制定成报表形式，妥善保管，方便日后的查阅与使用。同时，根据应收账款的数量、回款时间分类处理，明确标注并签署责任人，对每个营销人员按照业务的规模设置能够放出的应收账款额度。其次，在销售环节，销售部门应定期对各项赊销额进行梳理与统计，将准确数据告知财会部门，并由双方共同核实，最终上报至企业领导层人员，以便他们能够及时掌握更准确的数据信息。最后，改变以往报酬与销售规模相互挂钩的机制，通过底薪与回款额度两个模块作为营销人员的薪资报酬标准，鼓励营销人员积极参与到款项催收工作中，能够在一定程度上加快货款回收速度，减轻企业的债务压力，有效避免企业经营风险的出现。

4.3 加强客户管理，做好客户资信调查

作为煤运企业的第一账债人，客户的重要性不言而喻，众所周知，煤运企业的客户分布领域比较广泛，想要实现高效率的应收账款管理，促进煤运企业得以长远发展，我们必须从根源处入手，加强企业客户管理，做好客户资信调查。第一，企业销售部、财务部门强强联手，对客户展开深入分析与调查，查看其真实经营状况、履约信用能力以及债务偿还能力，重点分析他们的资金链是否保持正常运行状态，客户信用是否优良，并以搜集和内部统计的信息作为基础，构建客户信用评价机制，实现系统化客户信用管理【5】。不仅如此，企业应合理运用该评价体系，为客户进行信用等级评定，评选出不同的风险等级，结合客户的偿债能力、风险等级采取针对性的销售方式，保证销售策略的科学性、可行性，有效节省企业应收账款的投放成本，降低呆账、坏账风险的出现概率。此外，客户的资金会根据时间的推移而发生变化，因此企业需要时刻关注客户各项运营情况的变动情况，及时对现有的客户信用评价机制与销售策略进行更新，重新评判，尽可能保证应收账款管理的有效性。

4.4 应收账款的坏账准备与核销

作为应收账款中的核心内容，坏账准备与核销有着至关重要的作用，通过加强坏账准备与核销，能够真实地反映出企业的财务状况，体现企业的经营管理水平，为此，煤运企业应实施坏账准备与核销，为应收账款管理工作打好鉴定基础。针对已经存在应收账款难以回收的风险现象，企业应及时做好计提坏账准备，有利于夯实企业资产质量，从全面角度反映财务运营现状，避免因对企业流动性的误判，而导致流动性风险的形成【6】。针对客户破产清算等多种原因造成不能实现应收账款回收的现象，需要及时、准确地收集相关证据并开展核销，可以通过税前扣除的方式，缩小损失敞口。在计提坏账准备、核销坏账完成后，财务人员应第一时间对应收账款进行账销案存，在必要情况下，可以要求法务人员或企业相关业务人员实施持续追偿。

4.5 实行业财融合，高效开展催收工作

企业应坚持“业财融合”的管理理念，要求业务部门与财务部门相互配合，共同努力完成账款催收。在实践中，财务部门需要以相关应收账款管理政策为标准，合理运用EPR系统导出应收账款明确数据，对应收账款的账龄展开分析与考究，并将最终结果告知业务部门。在获取财务部门反映的账款明细后，业务部门需要结合自身业务情况，并根据合同中约定的回款时间、金额以及进度，建立健全的应收账款管理台账，以合同明确规定的回款期限、金额，对客户展开催收工作，以月度或季度为期限，为客户发送应收账款询证函，经客户确认后，将函证最终结果反馈至财务部门，以此保证账实相符。同时，财务人员应立足于实际工作情况，建立预警指标机制，重点关注应收账款在企业流动资产中的占据比例，关注应收账款的运转效率，当超出正常值时进行风险预警，并对盈余现金保障倍数提高关注，当出现利润增长但企业经营现金净流量下降时，应及时与业务部门保持密切交流，在双方共同努力下，查明导致数据异常情况的原因，查看有无应收款项存在逾期、积极逾期或长期挂账的现象。针对大额、长期挂账、逾期或即将逾期的应收款项，由业务经办部门及经办人员主导，采取有效的应对策略对偿债人进行催收，避免因坏账对企业带来不同程度的经营风险。

5 结 语

总而言之，财务管理是企业的管理核心，是企业实现可持续发展的重要环节。对于煤运企业来说，资金是支持自身日常运营的基础和前提，更是企业实现良性循环的基本条件，想要获取更多的发展空间，煤运企业应对应收账款管理提供重视，正确认识到该项工作的重要性，并将其视为企业核心任务，通过实行业财融合，高效开展催收工作，落实营销个人订单责任，完善员工考核机制，加强客户管理，做好客户资信调查，加强应收账款的坏账准备与核销等方式，严格规范应收账款工作流程，使应收账款管理走向严谨、规范化，在提高企业管理水平的同时，增强企业综合竞争实力，确保在竞争激烈的市场环境中站稳脚跟，实现更稳定、长远的发展。