浅谈高校基建工程内审工作的风险及对策

谭正龙 右江民族医学院

1 前言

现阶段，我国高等院校扩招趋势明显加强，高校的办学规模也有所扩大，基建活动成为诸多院校关注的焦点。高校基础建设规模大，时间紧迫，人员数量不足，部分院校甚至举债建设，造成了工程投资及管理存在较大的风险。当前，高校需严格控制风险和建设成本，以促进学校的长远发展。

2 基建工程项目审计的内容

高校基建项目审计中，务必严格审查建设资金来源是否合法，掌握建设工程前期开展概况，项目立项和报批建设规模，总投资和建设工程项目经济内容的真实性及有效性。同时，检查工程招投标的公正性、公平性和公开性，建设工程实施情况、工程变更及签证程序的合理性和合法性。另外，要注重材料设备采购、隐蔽工程验收和竣工验收程序的合法性，以及合同执行、工程款支付情况和工程项目成本核算的合理性与合法性，认真检查建设工程竣工结算报告、竣工决算报表，监理单位、设计单位和勘察单位提交报告内容的可靠性与真实性。

高校基建工程审核工作的内容较多，周期较长，如以工程竣工结算为例（图1）。内部审计是监督工作的重要基础，发挥着关键作用。为此，内审人员需充分了解和把握内部审计工作的重点，并采取切实可行的应对措施，发挥内部审计的职能作用，确保内部审计质量。

图1 工程竣工结算审核流程

3 高校基建内部审计工作中的风险

高校基建内部审计风险主要指审计工程项目预决算书中的错报或其他较为严重的问题。建设单位内部职能部门缺乏责任意识，内部控制制度尚不完善，内部审计人员的专业技能不高，是审计人员在审计工作中无法或及时发现审计风险的主要原因，这也使得审计人员无法得出准确的结论。

3.1 职能部门缺乏责任意识，加剧了内审风险

审计部门应积极参与基建工程项目的全过程，如事前控制、事中控制和事后控制等，全方位展现监督职能。目前，大多高校都要求审计部门参与招标文件审核、施工招标的监督、事故处理等多个流程。此外，还要内审部门参加隐蔽工程验收，审核工程变更及工程签证等工作，导致工程内部审计人员无法在有限的时间内针对建筑材料和设备的费用组织询价活动，加剧了内部审计风险。

3.2 投资决策缺乏科学性，项目预算监督不力

高校基建工程的投资决策如无充分的依据，则会影响后期工作的安全性和可靠性，如在基建工程建设中，前期项目的可行性缺乏论证，需投入大量资金施工，导致项目使用的过程中出现严重的失误或争议，最终阻碍了基建工程的进行或直接撤销该工程，产生严重的经济损失。再者，部分施工单位为便于后期的管理或提高利润，有意提高项目预算的金额，向学校申请大量经费，后勤基建部门管理部门未经内部审计评审监督，即拨付款项，浪费部分资金，降低了资金的使用效益。

3.3 内部控制不合理，加速内审风险蔓延

个别高校未设有内部审计机构，工程项目预结算未经内部审计或未委托中介机构审核，甚至由施工单位提供项目的预算，未经审核就按照预算支付工程款，造成工程项目管理存在较大的风险。此外，还存在未按照内控制度遴选施工单位，项目采购不公开，部分人员挂靠不同的施工企业来围标等。这些问题直接加剧了工程管理的风险。

4 高校基建工程内部审计风险的对策

4.1 加强责任意识，正确认识内部审计风险，做好协调工作

高校基建内部审计工作与学校领导的重视和支持程度有着密切联系，如领导不关心、不支持基建审计监督工作，则基建内部审计工作也很难得到发展。管理者需加强不同职能部门的责任意识，做好内部协调工作，充分认识工程投资风险，才能保障高校基建工程内部审计工作的整体水平。

4.2 加大高校基建工程内部审计风险控制力度

第一，内部风险识别。高校基建工程内部审计风险，主要指高校内部审计部门和审计人员的行为所引起的风险。内部审计风险中出现风险的主要原因有领导不重视内部审计工作、内审工作不独立、内审程序和内审方法不科学。内审控制制度和内审人员的知识结构无法满足专业的基建工程内审工作的发展需求。

在内部审计风险识别工作中，需先建立完善的风险库，在认真分析高校基建工程内部审计工作实例的基础上，详细阅读风险管理中的资料，邀请和访问相关部门的专家学者，准确识别影响基建工程内部审计的风险和产生风险的主要原因及风险的影响范围。为切实保障内部审计项目的有序进行，依据其主要特征确定风险的类型，特殊项目也可构成新的特殊风险。

第二，内部审计风险的测算。内部审计风险度量的过程中，工作人员可应用安全风险系数评估法，科学估算已识别的风险。这种方法也叫做Lec 法。估算的过程中可重新定义L、e、c。其中，L代表的是内审风险发生可能性的评价与估算；e代表的是内审风险影响范围及风险发生时间的评价及估算；c代表的是内审风险后果严重性的评价及估算。依据L、e、c的最终取值确定V值，依据V值的大小确定内审风险的等级。

第三，内部审计风险的应对措施。在应对内部审计风险的过程中，应全面结合内部审计风险的成因和风险的最终等级，严格控制风险。首先，在高校基建工程内部审计风险防控中，应高度重视内部审计制度建设，将审计制度落实到日常的工作当中。为提高高校基建内部审计工作效率，提高内部审计工作的规范性，高校必须严格按照国家法律法规的基本要求，结合自身特点建立完善的基建工程内部审计制度，以制度形式规范高校基建工程的内部审计工作。其次，高校要高度重视内审机构建设和内审队伍建设。基建工程内部审计工作对专业性提出了较为严格的要求。基建工程内部审计工作者应具备扎实的专业技能。为此，相关部门可定期组织基建工程内部审计人员参与培训工作，积极参与并研究系统内部的经验交流与分享活动，为内部审计人员提供自我提升的平台。

再次，积极创新和完善内部审计的方法，切实改善内部审计工作的质量。高校在基建工程内部审计工作中，务必高度顺应新时期的发展要求，依据工程建设的主要特征，合理应用互联网+等技术，完善内审的方式及方法，不断完善内审工作效率。

最后，审计人员应主动参与基建工程的建设，高度关注事前控制、事中管理和事后控制，完善动态内审工作。高校基建工程决策、设计、招投标、施工和竣工结算中，所有的环节均需接受内审人员监督。与此同时，不断提高内审人员的专业技术水平和职业素养。高校基建内审人员需准确把握法律、基建和财会等知识内容，同时加强自身的职业道德素养。

4.3 完善高校基建内部审计风险管理评价

高校内部审计的风险因素具有多变性和复杂性，内审风险政策落实的过程中可能会引发风险因素权重的变化，进而产生以往未曾出现的风险。对此，有必要严格控制风险，完善内部审计风险管理评价工作，反馈并调整风险防范控制措施，认真分析风险防范和控制的预期目标与实际效果间的差异，明确其是否满足预期的目标，评价内审风险管理措施的科学性及合理性，并以此为基础开展评估和调整工作。

内审风险管理评价是比较综合风险评估值和行业平均风险水平综合评价值，二者对比的数值也充分展现了基建工程内审风险措施的有效性。若该数值在可接受范围，则证明风险管理措施满足预期目标。如未在可接受范围，则需进入新一轮的风险管理过程，直至满足预期目标。

5 结束语

高校基建工程内部审计风险管理分析的过程中，应积极创建完善的高校基建审计风险管理制度，建立工程管理机制，从而促进内审队伍有序的开展基建工程内部审计工作。同时，还需要结合基建工程实际，采取切实可行的内审风险防控措施，加强人员内审风险防范意识，从而最大限度地降低内审风险所引发的损失，确保投资和管理的综合效益，促进高校基建工作的顺利进行。